การลงโทษทางภาษีคือ แนวคิดและประเภท ความผิดทางภาษี ศิลปะ. 114 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

กฎหมายกำหนดภาระผูกพันขององค์กรและบุคคลในการบริจาคงบประมาณที่จำเป็น หากไม่ปฏิบัติตามจะมีโทษทางภาษี กฎหมายเปิดเผยแนวคิดกำหนดขั้นตอนการรวบรวม พิจารณาเพิ่มเติมว่ามาตรการคว่ำบาตรสำหรับความผิดทางภาษีคืออะไร

ข้อมูลทั่วไป

การคว่ำบาตรทางภาษีคือการวัดความรับผิดชอบที่บังคับใช้กับบุคคลที่หลบเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านงบประมาณ กฎหมายกำหนดขั้นตอนสำหรับการใส่ความ การลงโทษทางภาษีเป็นเครื่องมือทางกฎหมายที่ผู้ชำระเงินปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดให้เขา ในขณะเดียวกัน ก็มุ่งไปที่การใช้รูปแบบการทำธุรกิจที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น

การจำแนก

กฎหมายกำหนดมาตรการคว่ำบาตรภาษีประเภทต่างๆ ดังนั้นเพื่อเป็นการวัดความรับผิดชอบ การกู้คืนของรายได้ที่ซ่อนอยู่หรือประเมินต่ำเกินไป นอกจากนี้ ยังมีบทลงโทษทางภาษีอีกด้วย กรณีไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันครั้งเดียว มูลค่าจะเท่ากับจำนวนเงินรายได้ที่ซ่อนอยู่ / ประเมินต่ำเกินไปหรือการหักเงินสำหรับวัตถุที่ไม่ต้องเสียภาษี หากทำผิดซ้ำ ให้ปรับเป็นสองเท่า หากศาลกำหนดความจริงของการปกปิดโดยเจตนา / การประเมินผลกำไรต่ำเกินไป จำนวนเงินค่าปรับอาจเพิ่มขึ้นห้าเท่า ในกรณีที่การหักเงินตามงบประมาณล่าช้า กฎหมายกำหนดให้มีการลงโทษทางภาษีด้วย นี่คือความขาดแคลน การเรียกเก็บเงินไม่ได้ทำให้ผู้ชำระเงินหลุดพ้นจากภาระผูกพันอื่น ๆ นอกจากนี้ยังมีบทลงโทษสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน - เปอร์เซ็นต์ของจำนวนหนี้ภาษี การคำนวณจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาระหน้าที่ที่อาสาสมัครไม่ปฏิบัติตาม

ปรับภาษี

ถือเป็นการวัดความรับผิดชอบที่พบบ่อยที่สุด ในทางปฏิบัติ กรณีที่นิยมใช้มาตรการคว่ำบาตรภาษีนี้คือ:

1. เรื่องบัญชีไม่มีวัตถุของการเก็บภาษี
2. ไม่สามารถส่งเอกสารไปยัง IFTS หรือนำเสนอล่าช้า
3. การบันทึกที่ละเมิดกฎที่กำหนดไว้ ในกรณีนี้ การลงโทษจะถูกกำหนดหากการกระทำที่ผิดกฎหมายนำไปสู่การปกปิด/การแสดงผลกำไรที่น้อยไป

คอลเลกชันเฉพาะ

หากบุคคลนั้นกระทำความผิดทางภาษีตั้งแต่ 2 ครั้งขึ้นไป มาตรการความรับผิดจะถูกนำไปใช้กับแต่ละการกระทำ ในขณะเดียวกัน การลงโทษที่รุนแรงกว่านั้นก็ไม่อาจรับโทษที่ไม่รุนแรงได้ ค่าปรับถือเป็นการวัดความรับผิดเฉพาะ มันถูกรวบรวมในเวลาเดียวกันกับที่ค้างชำระ แม้ว่าโทษทางภาษีจะคล้ายกับโทษทางปกครอง แต่ก็มีลักษณะเฉพาะบางประการ ที่ประการแรก มาตรการนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงความผิดของผู้ชำระเงิน ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล การลงโทษแบบอื่นไม่สามารถแทนที่บทลงโทษทางภาษีได้

เหตุสุดวิสัย

ในวรรค 3 ของศิลปะ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้ความเป็นไปได้ในการลดจำนวนเงินค่าปรับ ได้รับอนุญาตภายใต้สถานการณ์ที่ลดทอน เช่น

1. สถานภาพสมรสที่ยากลำบาก
2. กระทำการที่ผิดกฎหมายภายใต้อิทธิพลของการบังคับ ข่มขู่ อันเนื่องมาจากทางการหรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ

รายการสถานการณ์ได้รับการแก้ไขในมาตรา 112 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ถือว่าเปิดนะครับ

ปัจจัยที่ทำให้แย่ลง

ตามวรรค 4 ของศิลปะ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีพฤติการณ์ที่กำหนดไว้ในวรรคสองของมาตรา 112 แห่งประมวลกฎหมาย จำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้น 100% ปัจจัยที่ทำให้รุนแรงขึ้นคือการกระทำที่ผิดกฎหมายซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยบุคคลที่ต้องรับผิดก่อนหน้านี้ เมื่อมีคุณสมบัติเป็นความผิดทางอาญา จำเป็นต้องคำนึงถึงอายุความ ให้ถือว่าผู้รับเรื่องต้องรับผิดภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่ได้รับโทษสำหรับหนี้ภาษีที่เกิดขึ้น

หลักความยุติธรรม

มีข้อกำหนดหลายประการที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อมีการบังคับใช้และกำหนดมาตรการคว่ำบาตร ประการแรก การลงโทษต้องยุติธรรม เมื่อมีการกล่าวอ้างถึงลักษณะของการกระทำที่ผิดกฎหมายระดับของอันตรายจะถูกนำมาพิจารณา ตามกฎแล้วการละเมิดส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระเงินก่อนเวลาอันควรหรือชำระภาษีไม่ครบ ในขณะเดียวกัน สถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดได้จากหลายสาเหตุ กรณีที่อันตรายที่สุดถือเป็นกรณีการปกปิดโดยวัตถุของการเก็บภาษี ในบางกรณี ผู้ชำระเงินอาจประเมินฐานการคำนวณต่ำเกินไปเนื่องจากข้อผิดพลาดในการคำนวณ แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าผลของการละเมิดจะเหมือนกัน - การไม่ชำระภาษี - หลักความยุติธรรมต้องใช้มาตรการความรับผิดชอบที่แตกต่างกัน

สัดส่วนของการลงโทษ

การลงโทษทางภาษีมีขึ้นกับผู้กระทำความผิด โดยคำนึงถึงอันตรายที่เกิดจากการกระทำของเขาด้วย ในการดำเนินการดังกล่าว ให้คำนึงถึงลักษณะและขอบเขตของความเสียหายที่เกิดขึ้นด้วย มาตรการที่ใช้ต้องเหมาะสมกับความผิด ตัวอย่างเช่น ค่าปรับสำหรับการกระทำที่เป็นผลให้ค้างชำระจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ เนื่องจากมันรวมถึงความเสียหายที่เกิดกับงบประมาณด้วย

ข้อกำหนดเพิ่มเติม

เมื่อมีการกำหนดมาตรการคว่ำบาตร หน่วยงานและบุคคลที่ได้รับอนุญาตจะต้องปฏิบัติตามหลักการของการดำเนินการเพียงครั้งเดียว ตามหลักการแล้ว ไม่มีใครสามารถเกี่ยวข้องกับการกระทำผิดกฎหมายแบบเดียวกันซ้ำแล้วซ้ำเล่าได้ นอกจากนี้ สถานการณ์ที่ซ้ำเติม/บรรเทาความรับผิด (ที่กล่าวไว้ข้างต้น) ตัวตนของผู้จ่ายเงิน ธรรมชาติของความผิดของเขามีความสำคัญไม่น้อย แน่นอนว่าการลงโทษใดๆ จะต้องถูกกฎหมายและสมเหตุสมผล วัตถุประสงค์ของมาตรการความรับผิดคือเพื่อระงับการละเมิดและป้องกันการกระทำที่ผิดกฎหมายซ้ำๆ

ตัวอย่าง

ลองพิจารณาสถานการณ์ต่างๆ ในการใช้มาตรการคว่ำบาตรภาษีกัน:

1. การฟื้นตัวจากธนาคารและโครงสร้างสินเชื่ออื่นๆ ของรายได้ได้รับจากพวกเขาในกรณีที่เกิดความล่าช้าในการดำเนินการตามคำสั่งของผู้จ่ายเงินเพื่อโอนเงินงบประมาณและการใช้เงินเหล่านี้เป็นทรัพยากรทางการเงิน
2. บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่คืนได้สูงถึง 10% ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้

มาตรการความรับผิดชอบถูกนำมาใช้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามกฎสำหรับการทำงานกับเงินสด, การทำธุรกรรมเงินสด ตัวอย่างเช่น กฎหมายกำหนดบทลงโทษสำหรับ:

1. ชำระเงินสดกับสถาบัน วิสาหกิจ องค์กรอื่นๆ ที่เกินขีดจำกัดที่กำหนด
2. ไม่โพสต์/การโพสต์เงินบางส่วนไปที่แคชเชียร์
3. ไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการเก็บเงินฟรี
4. การสะสมเงินสดเป็นเงินสดเกินจำนวนที่กำหนด

พลเมือง นิติบุคคล (ในบางกรณี สาขา) และผู้ประกอบการรายบุคคล เงินที่ได้รับจากผู้ชำระเงิน/ตัวแทนจะต้องโอนจากบัญชีของเขาหลังจากที่ได้ชำระหนี้ภาษีที่เกิดขึ้นและค่าปรับค้างจ่ายแล้ว ลำดับการตัดจำหน่ายถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่ง

ดำเนินคดีอาญา

รหัสภาษีไม่ได้จัดให้มีเหตุในการขัดจังหวะบทบัญญัติแห่งข้อจำกัด รวมถึงในกรณีของการริเริ่มคดีสำหรับอาชญากรรมทางการเงิน ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 1087 ของประมวลกฎหมาย ความรับผิดสำหรับการกระทำที่ผิดกฎหมายจะเกิดขึ้นหากไม่มีสัญญาณของการกระทำที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายอาญา ดังนั้น กรณีเปิดคดีอาญา เหตุที่ต้องเสียภาษีไม่มีการลงโทษสำหรับเรื่อง หากการสอบสวนสิ้นสุดลง ข้อเท็จจริงนี้จะไม่มีผลต่อการดำเนินการของอายุความ กฎนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันกรณีการดำเนินคดีกับบุคคลที่ไม่ชอบด้วยกฎหมาย การดำเนินคดีทางอาญาสำหรับการละเมิดภาษีควรใช้เป็นทางเลือกสุดท้ายเท่านั้น เป็นที่ยอมรับไม่ได้ที่จะเริ่มดำเนินการเพื่อสร้างความกดดันในเรื่องนี้

สรุป

อย่างที่ผู้เชี่ยวชาญบอก ระบบภาษีในปัจจุบันมีข้อบกพร่องมากมาย ประการแรก ปัญหาในทางปฏิบัติเกิดจากการรวมกันของความรับผิดทางปกครองและทางอาญาในด้านการเงิน แน่นอนว่าการเลือกวัดนี้หรือนั้นโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่มีอยู่ อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งที่การลงโทษที่แตกต่างกันสามารถนำไปใช้กับผู้กระทำผิดคนหนึ่งได้ ในทางกลับกัน ทำให้เกิดปัญหาเพิ่มเติมสำหรับ IFTS นอกจากนี้ ความสัมพันธ์ทางภาษียังขัดแย้งกันในขั้นต้น นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าอาสาสมัครบริจาคงบประมาณโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ผู้จ่ายเงินจำนวนมาก แม้แต่ผู้ปฏิบัติตามกฎหมายส่วนใหญ่ พิจารณาการจ่ายภาษีโดยเสียเงินเปล่าของตนเอง ไม่มีใครรู้ว่าเงินของพวกเขาไปอยู่ที่ไหน แน่นอนว่าสถานการณ์นี้ทำให้เกิดความไม่พอใจในหมู่ผู้คน เป็นผลให้ไม่มีความเข้าใจที่ชัดเจนว่าเงินที่จ่ายไป ไม่เห็นการเปลี่ยนแปลงในเชิงบวกสำหรับตัวเอง ผู้คนหยุดปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย