ควบคุมภาษี: ร่างกาย เป้าหมาย รูปแบบและวิธีการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การควบคุมภาษีเป็นกิจกรรมประเภทพิเศษของหน่วยงานเฉพาะทาง พนักงานของบริการนี้ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการตรวจสอบภาษี รวมทั้งดูแลกิจกรรมทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นเจ้าของทุกรูปแบบ

การควบคุมภาษีและการตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไร? เป้าหมายของพวกเขาคืออะไรและประเภทของการกระทำเหล่านี้คืออะไร? ลองพิจารณาประเด็นเหล่านี้โดยละเอียดในบทความ

การควบคุมภาษีคืออะไร

การควบคุมในด้านการจัดเก็บภาษีเป็นกิจกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตพิเศษ เป็นชุดของมาตรการบางอย่างเกี่ยวกับการควบคุมการนำกฎหมายภาษีไปใช้อย่างเหมาะสม ตลอดจนการระบุการละเมิดในพื้นที่นี้ที่ทั้งนิติบุคคลและบุคคลสามารถกระทำได้

ในกระบวนการควบคุมภาษี ทางการได้ดำเนินการตามเป้าหมายบางประการและใช้วิธีการต่างๆ ที่มีอิทธิพลต่อเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายรูปแบบของการควบคุมก็มีความหลากหลายเช่นกัน อันไหน - เราจะพิจารณาด้านล่าง

ควบคุมเป้าหมาย

หน่วยงานที่ควบคุมด้านภาษีมักจะกำหนดภารกิจบางอย่างให้กับตัวเอง ดังนั้นงานหลักคือการตรวจจับการละเมิดการดำเนินการตามกฎหมายในด้านการจ่ายภาษีการเก็บบันทึก ฯลฯ นอกจากนี้กิจกรรมของพวกเขายังประกอบด้วยการจัดหาบุคคลและองค์กรที่มีเงื่อนไขทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามปกติของ ภาระผูกพันในด้านการจัดเก็บภาษี

ในกรณีที่อยู่ระหว่างดำเนินการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ควบคุมภาษีตรวจพบการละเมิดระดับใดก็ตาม พวกเขาจำเป็นต้องระงับการกระทำดังกล่าว

นอกเหนือจากทั้งหมดข้างต้น การควบคุมควรมีจุดมุ่งหมายเพื่ออำนวยความสะดวกโดยตรงในการบัญชีและการรายงานที่ถูกต้องตามกฎหมายและในลักษณะที่ถูกต้องและถูกต้อง

วัตถุและวัตถุควบคุม

หน่วยงานที่มีส่วนร่วมในการควบคุมภาษีดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพที่เกี่ยวข้องกับวัตถุบางอย่าง วัตถุหลักในความสัมพันธ์ทางกฎหมายประเภทนี้คือการกระทำที่ผิดกฎหมายบางอย่างและในบางกรณีการเพิกเฉยซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเอง นอกจากนี้ กลุ่มบุคคลที่ถือเป็นเป้าหมายของการควบคุมรวมถึงตัวแทนภาษีและบุคคลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดเก็บภาษีและเงินสมทบ

ใครทำกิจกรรมควบคุม? ให้กับหน่วยงานที่รับผิดชอบการควบคุมภาษีผู้บัญญัติกฎหมายหมายถึงบริการและองค์กรจำนวนหนึ่ง ในนามของพวกเขา กิจกรรมจะดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจบางคน กลุ่มของโครงสร้างที่ใช้การควบคุมในรัสเซียประกอบด้วยหน่วยงานด้านการเงิน บริการด้านภาษีและศุลกากร ผู้เก็บภาษีและค่าธรรมเนียม ตลอดจนองค์กรที่ไม่ใช่งบประมาณต่างๆ ที่ดำเนินงานภายในขอบเขตความสามารถ

เกี่ยวกับรูปแบบการควบคุม

ถ้าพูดถึงรูปแบบการควบคุมภาษี ก็ควรเข้าใจว่ากิจกรรมนี้สามารถนำเสนอในรูปแบบต่างๆ ตัวเลือกทั้งหมดสำหรับการดำเนินการควบคุมนั้นกำหนดไว้ในกฎหมายเช่นเดียวกับในข้อบังคับงานอย่างเป็นทางการของพนักงานบางคนของโครงสร้างที่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้

ในรูปแบบของการควบคุมภาษี มีกิจกรรมเช่นดำเนินการตรวจสอบที่สถานประกอบการหรือที่อื่นที่บุคคลดำเนินกิจกรรมของเขา แบบฟอร์มเหล่านี้ยังรวมถึงกรณีของการขอเอกสารบางอย่างเพื่อสร้างข้อมูลเฉพาะที่จำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี การตรวจสอบข้อมูล สินค้าคงคลัง และการบัญชีเป็นรูปแบบการควบคุมบางรูปแบบที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติโดยหน่วยงานเฉพาะทาง

เมื่อเร็ว ๆ นี้ การควบคุมภาษีรูปแบบใหม่ - การเฝ้าติดตามถูกใช้อย่างแพร่หลายในระบบ

เราจะพิจารณาแต่ละรูปแบบของกิจกรรมที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ในรายละเอียดเพิ่มเติม

เช็ค

การตรวจสอบเป็นรูปแบบและวิธีการทั่วไปในการควบคุมภาษีที่สามารถทำได้ดำเนินการในองค์กรใด ๆ ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบนั้นกำหนดไว้ในระเบียบแยกต่างหาก ซึ่งพนักงานทุกคนของหน่วยงานกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องในการดำเนินกิจกรรมประเภทนี้จำเป็นต้องศึกษา

กฎหมายสมัยใหม่มีทางเลือกสองทางสำหรับการนำรูปแบบการควบคุมนี้ไปใช้: การตรวจสอบด้วยกล้องและในสถานที่ สาระสำคัญของพวกเขาคืออะไร

หากเราพูดถึงการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจภาษีที่ได้รับอนุญาตเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบเอกสารที่มีรายงานธุรกรรมทางการเงินในองค์กรหรือสถาบันแยกต่างหาก ระยะเวลาของรูปแบบการควบคุมนี้ไม่ควรเกินสามเดือน ลักษณะเฉพาะของมันอยู่ที่การตรวจสอบโต๊ะทำงาน ข้อมูลสามารถสร้างได้เฉพาะเกี่ยวกับการจัดเก็บหรือประเภทของภาษีที่หน่วยงานได้รับรายงาน

หากเราพูดถึงการตรวจสอบในสถานที่ ต่างจากการตรวจสอบด้วยกล้องตรงที่ควรทำที่ตำแหน่งของวัตถุควบคุมเท่านั้น สำหรับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ พวกเขาสามารถชำระเงินได้ทุกประเภทอย่างแน่นอน

การตรวจสอบข้อมูลที่มอบให้กับบริการภายในกรอบการบัญชีและการบัญชีภาษีแยกต่างหากสามารถดำเนินการได้ ผู้เสียภาษีต้องจัดเตรียมเอกสารดังกล่าวภายใน 10 วันตามปฏิทินตามแบบฟอร์มที่ถูกต้องต่อหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต พนักงานที่ได้รับอนุญาตของบริการเฉพาะทางต้องประกาศข้อกำหนดในการให้ข้อมูลประเภทนี้ตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดส่วนหนึ่งของการตรวจสอบดังกล่าว พนักงานบริการจะต้องกำหนดวิธีการดูแลบัญชีในองค์กรอย่างถูกต้อง รวมถึงการรวบรวมรายงานทางการเงินโดยพนักงานของบริษัทอย่างถูกต้องหรือไม่

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่ามีการตรวจสอบบ่อยครั้งที่สุดหากหน่วยงานที่ควบคุมผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมมีเหตุผลบางอย่างที่เชื่อได้ว่าองค์กร องค์กร หรือสถาบันกำลังซ่อนวัตถุการเก็บภาษีบางอย่างจากบริการ นอกจากนี้ บ่อยครั้งสิ่งนี้เกิดขึ้นจากการค้นพบความจริงของการเพิ่มขึ้นในวัตถุนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากปัจจัยนี้ไม่ปรากฏในการประกาศ รายงาน หรือเอกสารอื่นๆ

นอกจากสถานการณ์เหล่านี้แล้ว การตรวจสอบสามารถทำได้หากบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีให้ข้อมูลในการประกาศและรายงานที่ไม่สามารถเทียบได้กับข้อมูลค่าใช้จ่ายและรายได้ที่แท้จริงของเขา ในกรณีที่เอกสารซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของบุคคลถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยไม่ทันเวลาหรือไม่สามารถใช้ได้เลย นี่ถือเป็นเหตุผลสำคัญสำหรับการตรวจสอบเช่นกัน

สมาชิกสภานิติบัญญัติจัดให้มีการตรวจสอบสถานที่บังคับในกรณีที่นิติบุคคลกำลังถูกชำระบัญชีหรือจัดระเบียบใหม่

จากผลการตรวจสอบแต่ละครั้ง หน่วยงานที่ดำเนินการจะต้องจัดทำเอกสารที่สะท้อนถึงการดำเนินการของตนอย่างเต็มที่ ตลอดจนการละเมิดที่ระบุ ถึงต้องแนบเอกสารมากับพระราชบัญญัตินี้ซึ่งมีเนื้อหายืนยันการมีอยู่ของความผิด เมื่อพิจารณาถึงผลลัพธ์ที่ได้รับระหว่างมาตรการควบคุมแล้ว สมาชิกทั้งหมดของคณะกรรมาธิการที่ส่งโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจจะต้องแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับระดับของการละเมิดที่มีอยู่ตลอดจนความเป็นไปได้ในการกำจัด ในขั้นตอนนี้ ยังจำเป็นต้องกำหนดกรอบเวลาจริงที่จะขจัดข้อบกพร่องออกไป ผู้มีอำนาจอาจทำการตัดสินใจดังกล่าวทั้งหมดภายในระยะเวลา 10 วันและแจ้งให้อีกฝ่ายทราบ

รับคำอธิบาย

รูปแบบการควบคุมอีกรูปแบบหนึ่งคือการขอคำอธิบายโดยหน่วยงานบริการที่ได้รับอนุญาตเกี่ยวกับประเด็นบางประการที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีและเงินสมทบ การเก็บบันทึก ตลอดจนด้านอื่น ๆ ของกิจกรรมทางการเงินที่ดำเนินการที่ วิสาหกิจและในองค์กรในรูปแบบความเป็นเจ้าของต่างๆ

สมาชิกสภานิติบัญญัติกำหนดว่าภายใต้กรอบของรูปแบบการควบคุมนี้ ทางการสามารถรับทั้งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจาที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจัดเตรียม ส่วนการจำกัดเวลาในการให้คำชี้แจงควรไม่เกิน 10 วัน

สินค้าคงคลังและการตรวจสอบ

บ่อยครั้งที่ผู้เชี่ยวชาญของระบบหน่วยควบคุมใช้รูปแบบการควบคุมเช่นสินค้าคงคลังและการตรวจสอบในทางปฏิบัติ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์หลักของการควบคุมภาษีประเภทนี้คือการสร้างความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีมีทรัพย์สินบางอย่าง รูปแบบการกำกับดูแลนี้ใช้ได้เฉพาะเมื่อกำลังดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ เนื่องจากการดำเนินการดังกล่าวจำเป็นต้องมีผู้ตรวจสอบอยู่ที่สถานที่ตั้งของโรงงาน

สำหรับการตรวจสอบ จะดำเนินการเกี่ยวกับสิ่งของ โครงสร้าง เอกสาร ตลอดจนอาณาเขตที่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบ

หลังจากการตรวจสอบแล้ว จะต้องมีการร่างพระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง ซึ่งต้องมีการแสดงภาพสะท้อนที่ชัดเจนของสถานการณ์

การตรวจสอบ

สำหรับการตรวจสอบ นี่เป็นมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมประเภทหนึ่งที่ใช้ค่อนข้างน้อยในสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ปี 2015 เป็นที่ยอมรับแล้วว่าแบบฟอร์มดังกล่าวสามารถใช้ได้เฉพาะกับผู้เสียภาษีรายใหญ่และเฉพาะในใบสมัครส่วนบุคคลซึ่งจะแสดงความปรารถนาที่สอดคล้องกัน ควบคู่ไปกับการรับใบสมัครจำเป็นต้องได้รับอนุญาตจากหน่วยงานควบคุมทางการเงิน

ในกระบวนการดำเนินการ พนักงานของบริการพิเศษจะสามารถเข้าถึงฐานข้อมูลได้อย่างเต็มที่ ซึ่งมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง สำหรับระยะเวลาของการควบคุมนั้นจะดำเนินการอย่างต่อเนื่องอย่างต่อเนื่อง

วิธีการ

การควบคุมภาษีและการตรวจสอบภาษีซึ่งดำเนินการตามวัตถุประสงค์นั้น ดำเนินการโดยใช้วิธีการบางอย่าง แนวคิดนี้หมายความว่าอย่างไร

วิธีการควบคุมในด้านการจัดเก็บภาษีเป็นการผสมผสานระหว่างวิธีการและเทคนิคที่เป็นไปได้ทั้งหมด โดยใช้ซึ่งหน่วยงานควบคุมภาษีสามารถดำเนินการได้

ในกระบวนการของกิจกรรม ตัวแทนของโครงสร้างมีสิทธิที่จะใช้วิธีการทางวิทยาศาสตร์ทั่วไป ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบด้วยสายตา การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ วิธีการวิภาษ ในกระบวนการดำเนินงาน ตัวแทนของหน่วยงานที่ดำเนินการควบคุมสามารถใช้วิธีการวิเคราะห์ในลักษณะที่เป็นตรรกะและเป็นระบบ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในความเป็นจริง ผู้เชี่ยวชาญมักใช้การควบคุมประเภทดังกล่าวเป็นการตรวจสอบยืนยันเอกสาร

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าแนวคิดของรูปแบบและวิธีการมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด ที่จริงแล้วมันยากมากที่จะแยกพวกมันออกจากกัน

วิธีการหลักในการควบคุมภาษีทั้งหมด ซึ่งพนักงานของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องใช้ในการปฏิบัติ แบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่: พื้นฐานและเพิ่มเติม และในทางกลับกันก็เป็นกลุ่มย่อยที่แยกจากกันขึ้นอยู่กับวิธีการนำวิธีนี้ไปใช้ในทางปฏิบัติ มาดูแต่ละกลุ่มอย่างละเอียดกันดีกว่า

วิธีหลัก

วิธีการหลักในการควบคุมภาษี ได้แก่ สารคดีและข้อเท็จจริง การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าทั้งคู่ใช้กันอย่างแพร่หลายโดยผู้เชี่ยวชาญ

สาระสำคัญของวิธีการจัดทำเอกสารอยู่ที่การให้บริการตรวจสอบทุกประเภทเกี่ยวกับความถูกต้องของการจัดเตรียมและการกรอกรายงาน เอกสาร ตลอดจนความน่าเชื่อถือ นอกจากนี้ ในระหว่างการดำเนินการเหล่านี้การควบคุมต้องกำหนดว่ารายจ่ายมีเป้าหมายหรือไม่ และธุรกรรมนั้นสมเหตุสมผลหรือไม่

ในทางปฏิบัติ การตรวจสอบเอกสารยังแสดงในรูปแบบของการคำนวณทางคณิตศาสตร์บางอย่าง เช่นเดียวกับการตรวจสอบว่าธุรกรรมทางการเงินทั้งหมดสอดคล้องกับบรรทัดฐานทางกฎหมายปัจจุบันหรือไม่

หนึ่งในวิธีการหลักในการตรวจสอบเอกสารคือความต้องการลงทะเบียน เอกสาร และรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงิน การเคลื่อนไหวของเงินทุนภายในนิติบุคคลผู้เสียภาษีโดยเฉพาะ ตามระเบียบที่กำหนด เอกสารเหล่านี้อาจถูกยึดได้

สำหรับกลุ่มย่อยที่สอง ซึ่งเป็นหนึ่งในวิธีการหลักในการควบคุมภาษีโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต ประกอบด้วยการสร้างการติดต่อที่แท้จริงของเงินที่มีอยู่และคัดค้านสิ่งที่เขียนไว้ในใบแจ้งยอด การตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญและสินค้าคงคลังเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบจริง หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงการทดสอบการซื้อและการวิเคราะห์ต่างๆ ของวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในกระบวนการผลิต

วิธีการเพิ่มเติม

วิธีการในการควบคุมภาษีเพิ่มเติมรวมถึงการดำเนินการวิเคราะห์ข้อตกลงและให้ข้อมูล

สำหรับวิธีการควบคุมข้อมูล ประกอบด้วยการเรียกร้องต่างๆ การดำเนินการตามคำขอ ตลอดจนข้อกำหนดในการจัดหาคำอธิบายด้วยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรหรือสถาบัน

ถ้าเราพูดถึงการตั้งถิ่นฐานและวิธีการควบคุมเชิงวิเคราะห์ ขอบเขตของมันก็จะกว้างขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กลุ่มย่อยของการวัดนี้รวมถึงการดำเนินการคำนวณทางเทคนิค ให้การประมาณเชิงตรรกะ ควบคุมปัญหาด้านราคา ตลอดจนทำการวิเคราะห์เชิงเศรษฐศาสตร์ของข้อมูลที่ให้ บ่อยครั้งเพื่อดำเนินการตามวิธีการควบคุมดังกล่าว บริการเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมเฉพาะที่มีความเชี่ยวชาญอย่างมืออาชีพในประเด็นแคบ ๆ ของกิจกรรมขององค์กรในทิศทางที่แน่นอน

ประเภทของการควบคุม

นอกจากแนวคิดของการควบคุมภาษีแล้ว ประเภทของกิจกรรมนี้มีให้ในแหล่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย ข้อบังคับสมัยใหม่จัดให้มีการจำแนกประเภทของการควบคุมในด้านภาษีอากรที่ค่อนข้างใหญ่ การแบ่งย่อยเกิดขึ้นโดยขึ้นอยู่กับหน่วยงานที่ดำเนินกิจกรรม ด้วยความถี่ การวางแผน จำนวนเอกสารที่ให้สำหรับการตรวจสอบ ฯลฯ ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าการควบคุมภาษีประเภทใดในสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็น

ขึ้นอยู่กับอาณาเขตที่ดำเนินการตรวจสอบ มันสามารถแบ่งออกเป็นกล้องและฟิลด์ ความแตกต่างระหว่างแนวคิดทั้งสองนี้คือในกรณีแรกกิจกรรมการควบคุมทั้งหมดจะดำเนินการในอาณาเขตของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและในกรณีที่สอง - ภายในองค์กรซึ่งได้เริ่มขั้นตอนการตรวจสอบแล้ว

การตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นข้อเท็จจริงและสารคดีได้ ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของข้อมูลที่ใช้ในการดำเนินการ ความแตกต่างของพวกเขาอยู่ในความจริงที่ว่าในกรณีแรกพนักงานของบริการควบคุมดึงข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจากแหล่งเอกสาร: รายงานการกระทำการประมาณการ ฯลฯ สำหรับประเภทที่สองนั้นมีไว้สำหรับการดำเนินการควบคุมตาม เกี่ยวกับข้อมูลที่ให้ไว้จากการตรวจสอบจริงของวัตถุที่น่าสนใจ จากคำให้การ ผลสินค้าคงคลัง การแก้ไข ฯลฯ

หากเราพูดถึงแนวคิดดังกล่าวเป็นลำดับความสำคัญ ก็จะให้การแบ่งประเภทของการควบคุมออกเป็นระดับประถมศึกษาและมัธยมศึกษา ในหมายเหตุของคำจำกัดความที่สอง ผู้บัญญัติกฎหมายระบุว่าการควบคุมซ้ำถือเป็นกรณีที่มีการดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดเป็นครั้งที่สองในหนึ่งปีในประเด็นภาษีเดียวกัน

ขึ้นอยู่กับว่าเช็คได้ดำเนินการตามแผนที่วางไว้หรือเกิดขึ้นเองในปัญหากะทันหัน มันอาจจะอยู่ในกลุ่มของแผนหรือไม่ได้กำหนดไว้ ในกรณีแรก ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงฟังก์ชันการควบคุมที่จะเกิดขึ้น

กิจกรรมการควบคุมสามารถแบ่งออกได้ขึ้นอยู่กับจำนวนเอกสารและข้อมูลถูกส่งไปยังเจ้าหน้าที่เพื่อตรวจสอบ ดังนั้น หากทะเบียนและเอกสารที่จัดประเภทเป็นหลัก ที่เหลือในปีที่ผ่านมา ล้วนอยู่ภายใต้การตรวจสอบ การตรวจสอบดังกล่าวจะเป็นมีลักษณะแข็ง ในบางกรณี จำเป็นต้องตรวจสอบเอกสารเพียงบางส่วนเท่านั้น โดยเลือกตามพารามิเตอร์เฉพาะ - การตรวจสอบประเภทนี้เป็นแบบเลือกเอง

นอกจากที่กล่าวมาทั้งหมดแล้ว ยังมีการตรวจสอบเบื้องต้น ปัจจุบัน และที่ตามมาอีกด้วย ในกรณีแรก มาตรการควบคุมทั้งหมดที่อยู่ก่อนการดำเนินการของธุรกรรมทางธุรกิจที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบจะถูกบอกเป็นนัย รูปแบบของการควบคุมนี้มีความสำคัญมากในกรณีที่มีการประเมินผลที่ตามมาหลายประการของร่างกฎหมายด้านภาษีอากรหรือคาดว่าจะมีการนำบรรทัดฐานทางกฎหมายใหม่มาใช้ ในหมู่พวกเขาให้ความสนใจเป็นพิเศษกับปรากฏการณ์ทางกฎหมายเศรษฐกิจและการเมืองที่อาจเกิดขึ้น ตามกฎแล้ว ผลของการตรวจสอบดังกล่าวสามารถทำให้เป็นทางการได้ในรูปแบบของความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญในประเด็นสำคัญอย่างใดอย่างหนึ่ง เช่น การให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับประชากรบางประเภท ความเป็นไปได้ในการเลื่อนการชำระเงินกู้ การผ่อนชำระ แผน ฯลฯ

ในกรณีที่มีการดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน การตรวจสอบดังกล่าวจะเรียกว่าการตรวจสอบปัจจุบัน แบบฟอร์มใช้งานได้ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าลักษณะเฉพาะของการควบคุมประเภทนี้อยู่ในความจริงที่ว่ามีการดำเนินการโดยตรงในการดำเนินการธุรกรรมทางเศรษฐกิจหรือการเงินที่เกิดขึ้นในองค์กรหรือองค์กร ข้อสังเกตในที่นี้ไม่ได้อิงตามเอกสารหลักเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการจัดทำบัญชีสินค้าคงคลัง เอกสารที่สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับภาษีหรือการบัญชี ตลอดจนขั้นตอนการปฏิบัติงานทำธุรกรรมเงินสด

หากการควบคุมเกิดขึ้นหลังจากการดำเนินกิจกรรมที่ตรวจสอบโดยองค์กรแล้ว ลักษณะของการควบคุมก็จะตามมา มันขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ที่มีอยู่ หน่วยงานที่ดำเนินการจะต้องเผชิญกับงานในทันทีในการประเมินไม่เพียงแต่ความครบถ้วนสมบูรณ์ แต่ยังรวมถึงความตรงต่อเวลาของภาระผูกพันทางภาษีที่ปฏิบัติตาม สำหรับรูปแบบการควบคุมที่เหมาะสมกับการตรวจสอบดังกล่าว มักจะนำเสนอในรูปแบบของการวิเคราะห์หรือแก้ไขเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับแผนกบัญชีขององค์กร

สมาชิกสภานิติบัญญัติจัดให้มีกรณีพิเศษเมื่อต้องมีการควบคุมภาษีทางการเงิน - นี่คือการชำระบัญชีของนิติบุคคล การควบคุมประเภทนี้ถือเป็นกรณีพิเศษ เนื่องจากในกรณีของการดำเนินการ เอกสารการรายงานทั้งหมดจะได้รับการพิจารณาและประเมินผลอย่างแน่นอน การควบคุมประเภทนี้เป็นของกลุ่มบังคับ นอกจากนี้ยังมีการควบคุมอีกประเภทหนึ่ง - ความคิดริเริ่ม หากดำเนินการ หัวหน้าองค์กรหรือผู้มีอำนาจต้องประกาศการดำเนินการตามมาตรการควบคุม ณ สถานที่ประกอบธุรกิจอย่างอิสระ

การลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

องค์กรของการควบคุมภาษีจัดให้มีการตรวจจับการละเมิดเล็กน้อยและที่สำคัญในพื้นที่ของกฎหมายนี้ทันทีเช่นเดียวกับการลงโทษของผู้รับผิดชอบในค่าคอมมิชชั่นของพวกเขา ดังนั้น ตามผลของการดำเนินการควบคุม อาจมีการคว่ำบาตรบุคคลที่มีความผิด ซึ่งกำหนดโดยนิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซีย สมาชิกสภานิติบัญญัติด้วยกำหนดอายุความระหว่างที่ผู้เสียภาษีต้องรับผิด - สามปีนับจากวันที่พบการละเมิด

ในกรณีใดบ้างที่ผู้เสียภาษีต้องรับผิดตามกฎหมาย? ประการแรกสำหรับสิ่งนี้จะต้องกำหนดข้อเท็จจริงของการมีอยู่ของความผิดในด้านกฎหมายภาษีอากร นอกจากนี้หน่วยงานควบคุมภาษีของรัฐต้องพิสูจน์ว่าเป็นบุคคลใดบุคคลหนึ่งที่มีความผิดในการกระทำความผิดบางอย่างรวมถึงความเสียหายที่สำคัญที่เกิดจากการกระทำของเขาซึ่งเกิดจากงบประมาณหรือกองทุนที่เป็นของ กลุ่มทุนพิเศษ

สำหรับมาตรการคว่ำบาตรที่บังคับใช้กับผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอาย พวกเขาประกอบด้วยการปรับค่าปรับ จำนวนต้นทุนทางการเงินโดยตรงขึ้นอยู่กับว่ามีการเปิดเผยการละเมิดที่สำคัญเพียงใดในระหว่างมาตรการควบคุมภาษี ในบางกรณี สมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการกู้คืนทรัพยากรวัสดุจากผู้ฝ่าฝืน ดังนั้น หากเรากำลังพูดถึงการกระทำในระดับความผิดทางอาญา พวกเขาจะต้องรับผิดทางอาญา

ผู้เสียภาษีสามารถปกป้องสิทธิของตนได้อย่างไร

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าบางครั้งเจ้าหน้าที่ในระหว่างการดำเนินมาตรการควบคุมภาษีก็ทำผิดพลาดบางประการ ซึ่งถือเป็นการละเมิดสิทธิ์ของผู้จ่ายเงินที่มีมโนธรรม ในกรณีนี้ ฝ่ายที่ถูกละเมิดสิทธิและผลประโยชน์มีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาล เมื่อพูดถึงการปกป้องสิทธิของบุคคลที่เป็นส่วนตัวผู้ประกอบการแล้วเขาควรยื่นคำร้องต่อศาลของตัวอย่างแรกและในกรณีที่ฝ่ายนิติสัมพันธ์เป็นนิติบุคคลแล้วให้อนุญาโตตุลาการ อย่างไรก็ตาม ตามผลของนวัตกรรมล่าสุดในกฎหมาย บุคคลที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเอกชนสามารถปกป้องผลประโยชน์ของตนในศาลได้ก็ต่อเมื่อผ่านขั้นตอนการบริหารซึ่งเกี่ยวข้องกับการยื่นคำร้องต่อเจ้าหน้าที่ระดับสูงของหน่วยงานด้านภาษีสูงสุด

ตามแนวทางปฏิบัติทางกฎหมายเมื่อเร็วๆ นี้ การคุ้มครองสิทธิ์ของผู้เสียภาษีทางศาลได้รับการยอมรับว่ามีประสิทธิภาพมากกว่า นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าคณะตุลาการอิสระมีส่วนร่วมในการพิจารณาคดีในคำสั่งนี้ นอกจากนี้ กระบวนการพิจารณาประเด็นนี้มีระเบียบกฎหมายที่ชัดเจน และหากจำเป็นต้องระงับการพิจารณาประเด็น ฝ่ายต่างๆ สามารถยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้องได้