VAT สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ: การโพสต์ ตัวอย่าง

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เมื่อโอนเงินสำหรับการส่งมอบในอนาคต ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อสามารถหักภาษีได้โดยไม่ต้องรอการขาย การแก้ไขประมวลกฎหมายนี้จัดทำขึ้นเพื่อลดภาระภาษี ในทางปฏิบัติจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับในทางปฏิบัติอย่างไร

ความสัมพันธ์

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดหรือบางส่วนสำหรับการส่งมอบในอนาคต หน่วยงานธุรกิจมีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีนี้จะถูกนำไปหักลดหย่อนตามการจัดส่งที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ จะพิจารณารายละเอียดว่ามีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับจากลูกค้าอย่างไร

ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินจำกัดเพียงห้าวัน ข้อยกเว้นคือกรณีที่มีการจัดส่งในช่วงเวลาที่กำหนด แต่แล้วผู้ซื้อที่โอนเงินเมื่อสิ้นงวดปัจจุบันหากผู้ขายไม่ออกใบแจ้งหนี้ล่ะ ตามการตีความของคณะอนุญาโตตุลาการ, การชำระเงินที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกันกับที่มีการขายสินค้าสามารถถือเป็น "ล่วงหน้าในการส่งมอบ". นอกจากนี้ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การออกใบแจ้งหนี้) ตามศิลปะ 120 รหัสภาษี บริษัทอาจต้องรับผิด:

• 5 พันรูเบิล หากมีการละเมิดเกิดขึ้นภายในช่วงเวลาเดียว
• 15,000 rubles – ในหลายช่วงเวลา;
• 10% ของจำนวนเงิน (ขั้นต่ำ 15,000 rubles) หากประเมินฐานภาษีต่ำไป

ในกรณีของวัสดุสิ้นเปลืองระยะยาว (น้ำมัน ก๊าซ ฯลฯ) สามารถจัดทำใบแจ้งหนี้ได้อย่างน้อยเดือนละครั้ง เอกสารจะต้องออกในช่วงเวลาเดียวกันกับที่ชำระเงินล่วงหน้า

การเรียกเก็บเงิน

เอกสารต้องระบุ:

• ชื่อ ที่อยู่ TIN ของคู่สัญญาที่ทำรายการ;
• หมายเลขและวันที่;
• ชื่อสินค้า;
• จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า;
• อัตราภาษี;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้ต้องระบุอัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐาน ตามข้อมูลเหล่านี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกบันทึกจากเงินทดรองที่ได้รับ สำหรับชื่อ ในใบแจ้งหนี้ คุณสามารถระบุชื่อของกลุ่มสินค้าโดยไม่ต้องถอดรหัสโดยละเอียด

ออกแบบ

1. การชำระเงินล่วงหน้าดำเนินการภายใต้สัญญา ผู้ซื้อต้องการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

ในกรณีนี้ คุณต้องติดตามสถานะของการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน ระบุให้ชัดเจนว่าการชำระเงินนั้นเป็นของการส่งมอบหรือไม่ นอกจากนี้ยังควรขอให้ผู้ซื้อระบุจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าในความคิดเห็นที่ใบเสร็จรับเงิน จำเป็นต้องมีการควบคุมดังกล่าวเนื่องจาก:

• ใบแจ้งหนี้ถูกสร้างขึ้นโดยอิสระโดยลูกค้าใน 1C ออกและพิมพ์ใน 2สำเนา
• จำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าคำนวณจากข้อมูลในเอกสาร "การชำระหนี้" หากเลือกวิธีการคำนวณแบบ "อัตโนมัติ" ส่วนต่างจะถูกคำนวณตามยอดดุล 62.01 หลังจากปิดหนี้ทั้งหมด ยอดดุลจะยกยอดไปที่ 62.02 จำนวนเงินนี้จะปรากฏในใบแจ้งหนี้ ดังนั้น ก่อนลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องแน่ใจว่าข้อมูลที่ให้ในฐานข้อมูลเป็นปัจจุบัน

2. ใบแจ้งหนี้มีฉบับเดียว

สร้างเอกสาร "การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า" ซึ่งจะสร้างยอดคงเหลือโดยอัตโนมัติสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ปิดทั้งหมด วิธีการนี้มีข้อจำกัด ก่อนลงทะเบียนเอกสาร ตรวจสอบให้แน่ใจว่า:

• ลำดับการคำนวณมีความเกี่ยวข้อง
• ไม่มีคู่สัญญาและสัญญาที่ซ้ำกัน
• หนี้คงเหลือแสดงอยู่ในบัญชี 62.01;
• ยอดค้างชำระ - ณ 62.02;
• ไม่มียอดคงเหลือในบัญชีที่ปิด 62.02;
• ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน คุณต้องเขียนเอกสารใหม่

คงค้างภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัลกอริธึมของกระบวนการไม่มีการเปลี่ยนแปลง ฐานจะกำหนดในวันที่จัดส่งหรือเมื่อชำระเงิน ผู้ขายต้องชำระภาษีตามจำนวนเงินที่โอน และผู้ซื้อต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ตัวอย่าง. ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 rubles ในบัญชีของ LLC เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม (รวมภาษี - 18%) องค์กรจัดส่งเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคมจำนวน 85,000 rubles ในการบัญชีขององค์กร การดำเนินการนี้จะแสดงดังนี้:

15.05:

• DT51 KT 62 - ชำระเงินล่วงหน้า (118,000 rubles);
• DT 76 KT 68 - 18,000 rubles - VAT เมื่อได้รับเงินทดรอง การผ่านรายการสร้างขึ้นตามใบแจ้งหนี้ลงวันที่ 15.05

หากเวลาผ่านไปนานระหว่างการชำระเงินและการแสดงภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินการสามารถดำเนินการได้ดังนี้:

DT 19 KT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการชำระบัญชีกับคู่สัญญา) - 18,000 rubles

DT 68 KT 19 (หักภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 18,000 rubles.

ในการรายงาน หนี้ของซัพพลายเออร์จะแสดงเป็นจำนวนเต็ม ภาษีมูลค่าเพิ่มปรากฏในใบกำกับภาษี

25.05:

• DT 90 KT 41 - ต้นทุนขาย (85,000);
• DT 62 CT 90 - รายได้จากการขาย (118,000);
• DT 90 KT 68 - บัญชีภาษีเงินได้ (18,000);
• DT 68 KT 76 – ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ (18,000);
• DT 62 "ชำระล่วงหน้า" CT 62 "ชำระกับลูกค้า" - ชำระล่วงหน้า (118,000).

นี่คือวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

บัญชีภาษีที่ผู้ซื้อ

ลูกค้าที่โอนเงินชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีของการจัดส่งจะถูกหักจำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขายตามเอกสารดังต่อไปนี้:

• บัญชี;
• การชำระเงินยืนยันการโอนเงิน;
• สัญญา

ลองพิจารณากันให้ละเอียดยิ่งขึ้น กระทรวงการคลังไม่ได้จัดทำใบแจ้งหนี้รูปแบบพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้า จึงสามารถใช้เอกสารตัวอย่างมาตรฐานได้ หากสัญญามีเงื่อนไขการโอนเงินโดยไม่ระบุจำนวนเงินที่แน่นอนจากนั้นภาษีที่คำนวณตามตัวเลขที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายจะถูกหัก ถ้าไม่มีรายการดังกล่าวเลย ก็ไม่สามารถชดเชยภาษีได้

หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

รหัสภาษีให้สิทธิผู้เสียภาษีในการชดเชยสำหรับจำนวนเงินที่ชำระ หากธุรกิจใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินสำหรับสินค้าที่ได้รับ จำนวนภาษีจะไม่ถูกประเมินต่ำเกินไป

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับจะเกิดขึ้นหากผู้ซื้อโอนเงินสำหรับการส่งมอบในอนาคต คุณสามารถชดเชยภาษีได้ในช่วงเวลาใดช่วงเวลาหนึ่งต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนภาษีสำหรับงานที่ซื้อสามารถหักลดหย่อนได้
• หากเงื่อนไขมีการเปลี่ยนแปลง สัญญาถูกยกเลิกหรือจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าได้รับการคืนเงินแล้ว

VAT จากเงินทดรองที่ได้รับจะถูกเรียกคืนในจำนวนที่ยอมรับก่อนหน้านี้ ที่นี่ควรค่าแก่การใส่ใจกับช่วงเวลาดังกล่าว การคืนเงินของภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ได้รับซึ่งได้รับการยอมรับด้วยการชำระเงินล่วงหน้า 100% สำหรับการส่งมอบโดยบุคคลแต่ละฝ่าย เกิดขึ้นในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับจำนวนภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้ ในใบแจ้งหนี้เอง ไม่ควรเน้นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายการแยกต่างหาก

ตัวอย่าง

รับเงื่อนไขจากปัญหาที่แล้ว เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม ผู้ซื้อได้โอนเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิลไปยังบัญชีของผู้ขาย ในวันที่ 25 พฤษภาคม ผู้ขายส่งสินค้าตามเงินที่ได้รับเป็นจำนวน 100,000 รูเบิล กระบวนการสร้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ธุรกรรมการทำธุรกรรมแสดงอยู่ด้านล่าง

15.05:

• DT 60 KT 51 –โอนเงินล่วงหน้า (118,000);
• DT 68 KT 76 - ภาพสะท้อนของจำนวนภาษี (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - สินค้าถูกเครดิต (100,000) และจำนวนภาษีสะท้อนออกมา (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - ยอมให้หักภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000);
• DT 76 KT 68 – คืนภาษี (18,000);
• DT 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์" CT 60 "การชำระเงินล่วงหน้า" - 118,000 - เครดิตการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว

การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญมาก ตามข้อมูลเหล่านี้ การประกาศ VAT จะถูกสร้างขึ้น เงินทดรองที่ได้รับ โอน และค้างจ่ายสำหรับยอดภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับความถูกต้องของการคำนวณลูกหนี้ (RD) และเจ้าหนี้ค้างชำระ (KZ)

คำอธิบายของเรื่อง

ลูกหนี้สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซื้อสินค้าจะแสดงในงบดุลในจำนวนเงินที่โอนจริง ตัวเลขเหล่านี้จะปรากฏเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนจนกว่าจะมีการหักลดหย่อนภาษีได้ หนี้ดังกล่าวแสดงสิทธิ์ขององค์กรในการรับวัตถุที่จัดให้ในปริมาณที่เหมาะสม คุณภาพ และการกำหนดค่าที่จำเป็น การคืนเงินสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่สัญญาสิ้นสุดก่อนกำหนด ซัพพลายเออร์ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันและสถานการณ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน แต่ในสถานการณ์ที่เลวร้ายที่สุด องค์กรสามารถรับได้ไม่เพียงแค่จำนวนเงินที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ แต่ยังได้รับค่าตอบแทนอีกด้วย ดังนั้น ใน BU การประเมินการสำรวจระยะไกลไม่ควรสะท้อนถึงจำนวนต้นทุน แต่เป็นต้นทุนของอุปกรณ์ที่ซื้อเมื่อมีการผ่านรายการ ตัวเลขนี้สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

งาน

มาดูตัวอย่างการคำนวณจำนวนภาษีกัน

1. จัดหาสินค้ามูลค่า 118,000 รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

• DT 08 (19) CT 60 - วัสดุที่ได้รับ (100,000) และคิดโดยซัพพลายเออร์ (18,000);
• DT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับคู่สัญญา) KT 68 – คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000);
• DT 68 KT 19 - หักภาษีได้ (18,000).

2. ภาพสะท้อนของการเบิกจ่ายล่วงหน้าโดยไม่ยอมรับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฝั่งผู้ซื้อ:

• DT 60 KT 51 – จ่ายล่วงหน้าแล้ว (118,000);
• DT 19 KT TS - ยอมรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)

จากฝั่งคนขาย:

• DT 08 (19) CT 60 - อุปกรณ์ที่ได้รับ (100,000) และบัญชีของผู้ขายได้รับการยอมรับ (18,000);
• DT TS CT 19 – คืนภาษี (18,000);
• DT 68 CT 19 - ลดหย่อนภาษีได้ (18,000).

อีกวิธีในการดำเนินการ

จากคนขาย:

• DT 51 KT 62 – ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า – 118,000;
• DT TS KT 68 - เสียภาษีแล้ว - 18,000.

ที่ผู้ซื้อ:

• DT 62 KT 90 - การขายผลิตภัณฑ์ (ถ้า 62 ถูกใช้เป็นบัญชีทางเทคนิค รายการจะเกิดขึ้นในจำนวนหนึ่งแสนรูเบิล) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - จำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ขายจะแสดง (ไม่มีการโพสต์หากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000;
• DT 68 CT TS - จำนวนภาษีถูกเรียกคืน (ธุรกรรมจะไม่ถูกสร้างขึ้นหากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000.

เช็คการตั้งถิ่นฐาน

การกระทำอาจระบุจำนวนเงินทั้งที่มีและไม่รวมภาษี เป็นการดีกว่าที่จะระบุตัวเลขทั้งสอง หนี้ที่เกิดขึ้นจริงไม่ใช่ตัวเงิน กล่าวคือ ยังไม่รวมภาษี แต่เมื่อหักกลบล่วงหน้าหรือมีข้อตกลงที่ซับซ้อนภายใต้สัญญา สามารถใช้ตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มในการคำนวณหนี้ทั้งหมดได้

ข้อยกเว้น

กฎหมายกำหนดให้กรณีที่ยอดคงค้างและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับไม่ได้ระบุไว้:

• สำหรับสินค้าที่จำหน่ายนอกรัสเซีย
• สำหรับงานที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0%;
• สำหรับบริการที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีใดๆ
• หากบริษัทไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเลย;
• หากระยะเวลาของวงจรการผลิตเกินหกเดือน (รายการสินค้าดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาที่ 468)

เพื่อไม่ให้เกิดภาษีจากการชำระล่วงหน้าสำหรับงานที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน คุณต้องส่งเอกสารยืนยันคุณสมบัติของกระบวนการทางเทคโนโลยีพร้อมกับการประกาศไปยังสำเนาภาษีของสัญญากับผู้ซื้อ

องค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ได้หากนักบัญชีเก็บบันทึกการดำเนินงานแยกต่างหากด้วยวงจรการผลิตที่ยาวนาน จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่เกี่ยวข้องในกระบวนการนี้ ข้อกำหนดเหล่านี้กำหนดโดยรหัสภาษีของรัสเซีย

หากไม่ตรงตามเงื่อนไข จะมีการเรียกเก็บภาษีล่วงหน้าเป็นธรรมดา ไม่มีการเลื่อนเวลาออกไป หากผู้ขายเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในหนึ่งไตรมาสและได้จัดเตรียมเอกสารเพื่อประโยชน์อย่างอื่นแล้ว จะไม่สามารถลดฐานภาษี เปลี่ยนแปลงใบกำกับสินค้าหรือส่งคำชี้แจง ขั้นตอนในการรักษาบัญชีที่ซับซ้อนไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมาย ดังนั้นจึงอยู่ภายใต้นโยบายภายในขององค์กร

ข้อเสียของโครงการนี้มีดังนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อการผลิตระยะยาว องค์กรสามารถพิจารณาได้เฉพาะในวันที่ขายสินค้าเท่านั้น หากบริษัทได้รับเงินล่วงหน้าโดยไม่เสียภาษี จะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้จนกว่าจะขายสินค้าได้ ดังนั้นก่อนที่จะใช้สิทธิประโยชน์ คุณต้องประเมินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของการดำเนินการก่อน

สรุป

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคต ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามผลลัพธ์ของการจัดส่ง จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกหัก การคำนวณจำนวนเงินที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ถูกต้อง กฎหลักคือในงบดุล จำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินค้าจะต้องแสดงแยกต่างหากจากภาษี นอกจากนี้ การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับนั้นเป็นสิทธิ์ของผู้ซื้อ ไม่ใช่ภาระผูกพัน จำนวนเงินจะคำนวณตามใบแจ้งหนี้ และหากผู้ขายส่งใบแจ้งหนี้ล่าช้า เขาจะถูกปรับตั้งแต่ 5 ถึง 15,000 รูเบิล ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย