2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42
กฎหมายภาษีเป็นสาขาที่สำคัญที่สุดของนิติศาสตร์ในแง่ของการศึกษาขอบเขตของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี การฝึกอบรมบุคลากรสำหรับมัน เช่นเดียวกับการนำลำดับความสำคัญของรัฐไปใช้ในด้านการควบคุมการสื่อสารเหล่านี้ คุณสมบัติของหัวข้อและวิธีการของอุตสาหกรรมนี้คืออะไร? อะไรคือความแตกต่างในการตีความข้อกำหนดเหล่านี้
กฎหมายภาษีคืออะไร
ก่อนจะพิจารณาวิธีการของกฎหมายภาษีอากร ให้พิจารณาว่าสาขากฎหมายนี้คืออะไร คำศัพท์ที่เกี่ยวข้องสามารถเข้าใจได้ในบริบทที่แตกต่างกัน 3 แบบ:
- ตามหลักวิชาการ
- เป็นสาขาวิทยาศาสตร์
- ตามมาตราของกฎหมายภายในประเทศ
การตีความแนวคิด "กฎหมายภาษี" ทั้งหมดนี้เชื่อมโยงถึงกัน ดังนั้น สาขาวิชาที่เกี่ยวข้องและสาขาวิชาวิทยาศาสตร์ศึกษา ประการแรก ส่วนที่ทำเครื่องหมายของกฎหมายแห่งชาติ ในทางกลับกัน การเผยแพร่กฎหมายด้านกฎระเบียบ ตลอดจนแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมาย ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของทนายความ ซึ่งส่วนใหญ่ได้มาในสถาบันการศึกษาตลอดจนระดับของวิทยาศาสตร์ชี้แจงปัญหาบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากร
เรื่องกฎหมายภาษี
สังเกตได้ว่าสำหรับการตีความทั้ง 3 คำของคำศัพท์ที่เกี่ยวข้องกัน หัวข้อทั่วไปคือลักษณะเฉพาะ: ชุดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของหน่วยงานของรัฐและผู้เสียภาษีในสถานะของบุคคลหรือนิติบุคคล หัวข้อของความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้อาจเป็นขั้นตอนในการจัดตั้ง คำนวณ โอนไปยังงบประมาณ ตลอดจนการจัดเก็บภาษีต่างๆ ตลอดจนการควบคุมการชำระเงินและการดำเนินการตามมาตรการความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องสามารถ:
- ที่จะวิจัยในระดับวินัยทางวิทยาศาสตร์
- สะท้อนอยู่ในสื่อการสอน;
- อยู่ภายใต้กฎหมายภาษี
การสื่อสารประเภทนี้สามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่างๆ ของกฎหมายภาษีอากร มาศึกษารายละเอียดกันดีกว่า
สาระสำคัญของกฎหมายภาษีอากร
วิธีการของกฎหมายภาษีคือ ตามแนวทางดั้งเดิม ชุดของกลไกทางกฎหมายที่อนุญาตให้บางวิชาในระดับที่แตกต่างกันไปมีอิทธิพลต่อเรื่องของกฎหมายภาษีอากร ตัวอย่างเช่น ตัวแทนของวิทยาศาสตร์ - เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ทางกฎหมาย, ครู - เพื่อตีความพวกเขาภายในกรอบของวินัยทางวิชาการ, สมาชิกสภานิติบัญญัติ - เพื่อสะท้อนในกฎระเบียบ
มาศึกษาว่าวิธีการที่เป็นปัญหาสามารถเข้าใจในบริบทของการพิจารณาเป็นหัวข้อได้อย่างไรกฎหมายแห่งชาติ
วิธีการในบริบทของกฎหมายแห่งชาติ
ในบริบทที่เหมาะสม วิธีการของกฎหมายภาษีมักจะมีลักษณะเป็นแนวทางของสมาชิกสภานิติบัญญัติในการควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายต่างๆ ในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม สามารถเป็น:
- กฎหมายมหาชน;
- พลเรือน
ในกรณีแรก สมาชิกสภานิติบัญญัติจะใช้กลไกที่กำหนดโดยกฎหมายกำกับดูแลในปัจจุบันเพื่อบังคับบุคคลบางกลุ่มให้ปฏิบัติตามคำสั่งจ่ายภาษี ดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับวิธีการควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่จำเป็น ประการที่สอง การดำเนินการของสมาชิกสภานิติบัญญัติจะลดลงเหลือเพียงข้อเสนอแนะและการอนุมัติเป็นหลัก อันที่จริง กฎหมายภาษีอากรกำลังใช้วิธีหักลบลบลบลบลบหนี้ ซึ่งประเด็นทางกฎหมายบางประเด็นมีโอกาสที่จะเลือกพฤติกรรมในการสื่อสารบางอย่างได้
ลองพิจารณาคุณสมบัติหลักที่กำหนดวิธีการในกฎหมายภาษีกัน
สัญญาณของกฎหมายภาษีอากร
อย่างแรกเลยคือมีลักษณะกฎหมายมหาชน ภาระผูกพันทางภาษีของพลเมืองและองค์กรได้รับการควบคุมในระดับของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับเทศบาล ซึ่งในแง่ของการควบคุมการสื่อสารหลัก มีลักษณะเชิงบรรทัดฐาน นี่คือคำอธิบาย ประการแรก การเก็บภาษีเป็นขั้นตอนสำคัญในแง่ของการจัดทำงบประมาณของรัฐ การสนับสนุนด้านวัตถุของสถาบันหลักของรัฐ คุณลักษณะของการทำความเข้าใจสาระสำคัญของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องนี้กำหนดไว้ล่วงหน้าการเกิดขึ้นของลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะมากกว่าผลประโยชน์ส่วนตัว ภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีจึงถูกกำหนดอย่างเท่าเทียมกันสำหรับพลเมืองทุกคน และสิทธิประโยชน์ทางภาษีจะถูกกำหนดในลักษณะที่บังคับใช้สำหรับบุคคลที่มีสถานะเดียวกัน
การเลือกวิธีกฎหมายภาษี
วิธีการเฉพาะของกฎหมายภาษีอากรมีความสำคัญจากมุมมองของการเลือกโดยสถานะของกลไกที่มีประสิทธิภาพมากที่สุดเพื่อให้มั่นใจว่าประชาชนปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนการชำระเงินบางส่วนไปยังงบประมาณ ในกรณีนี้ ลำดับความสำคัญอาจเป็นการใช้แนวทางที่ถูกต้องแม่นยำซึ่งสามารถระบุได้ว่ามีความจำเป็น ซึ่งเกี่ยวข้องกับการออกคำสั่งผูกมัดสำหรับผู้เสียภาษีโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ
อัตราส่วนของกลไกความจำเป็นและการกำจัด
ในขณะเดียวกันการเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดการความสัมพันธ์ทางกฎหมายในด้านการจ่ายภาษีตามงบประมาณอาจทำให้รัฐบาลต้องใช้กลไกทางแพ่งด้วย การศึกษาระดับอิทธิพลของกฎหมายดังกล่าวอาจรวมอยู่ในปัญหาของวิธีกฎหมายภาษีอากร ซึ่งเกี่ยวข้องกับทั้งขอบเขตของการออกกฎหมายในทางปฏิบัติ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการวิจัยทางวิทยาศาสตร์
วิธีที่แนวทางเชิงปฏิเสธและเชิงบังคับควรมีความสัมพันธ์กันนั้นพิจารณาจากปัจจัยหลายอย่างที่มักเปิดเผยเมื่อมีการนำไปใช้และการนำบรรทัดฐานทางกฎหมายมาใช้เท่านั้น พวกเขาสามารถเป็นได้ทั้งทางเศรษฐกิจและสังคม ลักษณะสถาบัน กำหนดไว้ล่วงหน้าโดยกระบวนการภายในหรือตัวอย่างเช่นโดยนโยบายต่างประเทศ
ลำดับความสำคัญของความจำเป็นวิธี
แต่ในระบบกฎหมายของรัสเซียไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง สถานการณ์ได้พัฒนาขึ้นซึ่งวิธีการที่จำเป็นของกฎหมายภาษียังคงได้รับความสำคัญมากกว่า สิ่งนี้หรือเรื่องที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ทางกฎหมายได้รับ ดังนั้น สาธารณะหรือส่วนบุคคล - แต่ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายข้อบังคับ คำแนะนำเกี่ยวกับการกระทำของพวกเขาในบริบทของการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมให้กับงบประมาณ
ความหมายของวิธีการทิ้ง
หากจำเป็น สมาชิกสภานิติบัญญัติจะใช้วิธีการต่างๆ ในการตีความบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร แก้ไขในคำแนะนำและเอกสารอธิบาย หากบรรทัดฐานของกฎหมายในบทบัญญัติบางประการของกฎหมายไม่มีผลบังคับใช้ ในบางกรณี แนวทางนี้อาจมีประสิทธิภาพมากกว่าระเบียบบังคับ ตามกฎแล้วจะมีการปฏิบัติหากการสื่อสารประเภทใดประเภทหนึ่งยากต่อการควบคุมในระดับกฎระเบียบของรัฐบาลกลาง
ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ - ส่วนใหญ่มักจะเป็น Federal Tax Service ใช้วิธีการและวิธีการบางอย่างในการตีความบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี หลังจากนั้นพวกเขาจะแก้ไขผลงานที่ทำในจดหมายและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่ เผยแพร่ในลักษณะที่กำหนด ในหลายกรณี ผู้เสียภาษีจะพิจารณาเนื้อหาของเอกสารดังกล่าวเป็นอันดับแรก ในขณะที่ข้อกำหนดของข้อบังคับของรัฐบาลกลางไม่ได้นำมาใช้เป็นข้อกำหนดโดยพฤตินัย แม้ว่าจะมีกำลังทางกฎหมายจำนวนมาก
บรรทัดฐานฝ่ายค้านในรัฐบาลกลางกฎหมาย
มีข้อบังคับของรัฐบาลกลางในกฎหมายของรัสเซียซึ่งไม่เป็นไปตามลักษณะทางกฎหมาย ตัวอย่างเช่น บทบัญญัติของรหัสภาษีเกี่ยวกับการเลือกระบบภาษีของผู้ประกอบการ โดยมีเงื่อนไขว่ากิจกรรมของ บริษัท ที่พวกเขาตั้งขึ้นนั้นเป็นไปตามเกณฑ์บางประการในแง่ของการลาออกและจำนวนพนักงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พวกเขาสามารถทำงานตามระบบที่ง่ายขึ้นและจ่ายภาษีน้อยกว่ากรณีทำงานตามวิธีการทั่วไปอย่างมีนัยสำคัญ การเก็บภาษี
ในทางกลับกัน เมื่อกำหนดขั้นตอนการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระเฉพาะงบประมาณ วิธีการของกฎหมายภาษีก็ใช้กลไกที่จำเป็นเช่นเดียวกัน: กฎของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนดวิธีฐานภาษี อัตรา ระยะเวลาภาษี และเงื่อนไขอื่นๆ ในการโอนเงินเข้างบประมาณแผ่นดิน
โดยทั่วไป กฎระเบียบของความสัมพันธ์ทางกฎหมายในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมถูกควบคุมในระดับของกฎหมายของรัฐบาลกลางของรัสเซีย แต่ตัวเลือกเป็นไปได้ซึ่งวิธีการของกฎหมายภาษีอากรและลักษณะของมันจะถูกกำหนดตามบรรทัดฐานของแหล่งที่มาของกฎหมายในระดับภูมิภาค ลองพิจารณาความแตกต่างนี้ในรายละเอียดเพิ่มเติม
วิธีการของกฎหมายภาษีอากรในกรอบของการบังคับใช้กฎหมายระดับภูมิภาค
อันที่จริงแล้ว บรรทัดฐานส่วนใหญ่ที่ควบคุมขั้นตอนการปฏิบัติให้สำเร็จโดยพลเมืองและองค์กรที่มีภาระผูกพันในแง่ของการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นกำหนดขึ้นในระดับของการดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลกลาง ซึ่งส่วนใหญ่เป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในตัวเลขกรณีบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรเสริมด้วยบรรทัดฐานที่นำมาใช้โดยเจ้าหน้าที่ของภูมิภาครัสเซีย
ตัวอย่างเช่น คุณลักษณะนี้กำหนดลักษณะกฎระเบียบของการชำระภาษีในทรัพย์สินของบุคคลที่แสดงโดยอสังหาริมทรัพย์ ขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินที่เกี่ยวข้องในแง่ขององค์ประกอบหลักนั้นกำหนดที่ระดับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่องค์ประกอบสำคัญหลายประการของภาษีทรัพย์สินถูกกำหนดโดยคำนึงถึงกฎเกณฑ์ของกฎหมายระดับภูมิภาค ดังนั้นจนถึงจุดหนึ่ง เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นผู้กำหนดว่าการชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะคำนวณจากสินค้าคงคลังหรือมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์หรือไม่ ในทางกลับกัน ไม่ว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคจะเลือกตัวเลือกใด พวกเขายังกำหนดอัตราสำหรับภาษีที่เป็นปัญหา - แต่ภายในขอบเขตที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อัตราส่วนของกฎหมายระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลางเมื่อเลือกวิธีการของกฎหมายภาษี
ดังนั้น จากมุมมองของการดำเนินการของแหล่งที่มาของบรรทัดฐานของภูมิภาค วิธีการของกฎหมายภาษีจะมีความจำเป็นเหมือนกับว่ามีการใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง: ผู้เสียภาษีที่จดทะเบียนในภูมิภาคที่เกี่ยวข้องจะต้องปฏิบัติตามบทบัญญัติ ของกฎหมายที่ได้รับอนุมัติในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกันจากมุมมองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบรรทัดฐานที่กำหนดประการแรกรูปแบบการคำนวณภาษีทรัพย์สินและประการที่สองอัตราของมันสามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่บทบัญญัติเฉพาะของแหล่งที่มา ของกฎหมายกำหนดองค์ประกอบการชำระเงินเหล่านี้ ไม่ได้รับการยอมรับจากสมาชิกสภานิติบัญญัติระดับภูมิภาค
กำหนดว่าวิธีการเฉพาะของกฎหมายภาษีอากรมีความจำเป็นจริง ๆ ที่ระดับรัฐบาลกลางในบางกรณี เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อมีการระบุรูปแบบของความสัมพันธ์ระหว่างกฎเกณฑ์ของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับหลักเกณฑ์ที่นำมาใช้ในระดับภูมิภาค ดังนั้นจากมุมมองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบรรทัดฐานบางอย่างจึงเป็นที่ยอมรับได้ก็ต่อเมื่อบทบัญญัติที่ควบคุมขอบเขตความสัมพันธ์เดียวกันไม่ได้รับการรับรองโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกัน กฎหมายระดับภูมิภาคในกรณีนี้ถือได้ว่าเป็นแหล่งของบรรทัดฐานบังคับเทียบเท่ากับกฎหมายของรัฐบาลกลาง แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่ากำลังทางกฎหมายนั้นต่ำกว่ารหัสภาษีก็ตาม
บรรทัดฐานของการกระทำทางกฎหมายในกฎหมายภาษี
จะเป็นประโยชน์ในการศึกษาอีกแง่มุมหนึ่งของการประยุกต์ใช้วิธีการในกฎหมายภาษีอากร: ลักษณะเชิงบรรทัดฐานของบทบัญญัติของการกระทำที่ออกโดยหน่วยงานราชการ วิธีการของกฎหมายภาษีมักจะมีลักษณะเป็นวิธีการควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายผ่านแหล่งการกำกับดูแลเดียวกันซึ่งเป็นตัวแทนของกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาค ในบางกรณี - โดยแหล่งทางกฎหมาย
ในทางกลับกัน ในหลายกรณี วิธีการที่เกี่ยวข้องสามารถแสดงด้วยแหล่งข้อมูลที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์ได้เช่นกัน พวกเขายังออกโดยเจ้าหน้าที่อย่างไรก็ตามการกระทำของพวกเขามุ่งเป้าไปที่กลุ่มคนหรือแม้แต่พลเมืองหรือองค์กรที่เฉพาะเจาะจง ตัวอย่างเช่นแหล่งที่มาดังกล่าวอาจเป็นคำสั่งให้ชำระภาษีที่ไม่ได้โอนโดยบุคคลใดบุคคลหนึ่งตรงเวลาอันเป็นผลมาจากการที่ค้างชำระ อย่างไรก็ตามใบสั่งยาประเภทใดที่เหมาะสม - ไม่ว่าจะเป็น 1 ในแถว 2 หรือ 3(กฎหมายภาษี เรื่อง วิธีการ สถานที่ แหล่งที่มาของกฎหมายดังกล่าวสามารถกำหนดได้ในระดับของการกระทำที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์) ควรเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายเชิงบรรทัดฐาน นั่นคือถูกกฎหมายและสมเหตุสมผล
ดังนั้น กลไกทั้งสองสำหรับการจัดการความสัมพันธ์ทางกฎหมายในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม - เชิงบรรทัดฐานและไม่ใช่กฎเกณฑ์ จึงมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดเช่นกัน
CV
ดังนั้น เราได้ศึกษาเฉพาะเรื่องและวิธีการของกฎหมายภาษีแล้ว ประการแรก สิ่งที่สำคัญคือบริบทในการพิจารณา - วิทยาศาสตร์ การศึกษา หรือสถาบัน-กฎหมาย สำหรับเรื่องของกฎหมายภาษีนั้น ยังคงความสมบูรณ์ในบริบททั้ง 3 ประการ
ในทางกลับกัน วิธีการของสาขากฎหมายที่เกี่ยวข้องจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าใครใช้ - นักวิจัย ครู หรือสมาชิกสภานิติบัญญัติ การใช้งานจะกำหนดลำดับการกระทำของสิ่งนี้หรือเรื่องของการสื่อสารล่วงหน้า ตัวอย่างเช่น หากนี่คือสมาชิกสภานิติบัญญัติ ดังนั้นตามวิธีการที่เลือกของกฎหมายภาษีอากร - จำเป็นหรือหักล้าง บทบัญญัติของการกระทำเชิงบรรทัดฐานที่ออกโดยหน่วยงานเพื่อควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายในด้านการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมจะเกิดขึ้น
