UTII สูตร: indicators, ตัวอย่างการคำนวณ, tips

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในประเทศของเรามีระบบการจัดเก็บภาษีหลายประเภทที่สามารถนำไปใช้กับผู้เสียภาษีได้ ในหมู่พวกเขา: ทั่วไป, USN, UTII, สิทธิบัตร, ESHN แต่ละระบบมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง แต่ละคนมีเงื่อนไขเฉพาะในการสมัคร สิทธิในการโอน กำหนดเวลาในการกรอกคำประกาศและการจ่ายภาษี ในภูมิภาคต่าง ๆ ของรัสเซียมีระบบที่อนุญาตให้ใช้และไม่ได้รับอนุญาต ตัวอย่างเช่นระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ไม่สามารถใช้ได้ในทุกภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เฉพาะที่ได้รับการอนุมัติในระดับท้องถิ่นเท่านั้น อย่างไรก็ตาม ข้อเท็จจริงนี้ไม่ได้ป้องกันไม่ให้เป็นเรื่องธรรมดาและเป็นที่นิยมในหมู่ผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่ผ่านมา

ความนิยมของระบบได้รับการพิสูจน์โดยข้อดีของมันเหนือสิ่งอื่นใด: ความเป็นอิสระทางภาษีจากการทำกำไรของธุรกิจ, ความสามารถในการใช้การหักเงินในรูปของเบี้ยประกัน, ความสะดวกในการรายงาน, ความสามารถในการหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีอื่น ๆ จำนวนมาก (VAT, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีเงินได้).

เอสเซนส์

ภายใต้ UTII เป็นระบบการจัดเก็บภาษีที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด แต่ไม่ใช่จากรายได้จริงที่ได้รับ แต่มาจากรายได้ที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย

ข้อดีหลักของการใช้ระบบมีดังนี้:

• ไม่ต้องเสียภาษีอื่นๆ (VAT, ภาษีทรัพย์สิน, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา);
• รายได้จริงสูงกว่าที่กำหนด ซึ่งมีผลดีต่อการคำนวณภาษี
• โอกาสในการลดจำนวนภาษีที่ค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินประกันสำหรับพนักงานและตัวคุณเอง (ในกรณีของผู้ประกอบการแต่ละราย);
• ไม่ต้องลงทะเบียนเงินสด (จนถึงเดือนกรกฎาคมหน้า)
• การรายงานที่ง่ายมากและไม่มีการคำนวณที่ซับซ้อน

ข้อบกพร่องของระบบ:

• ถ้าจู่ๆ จำนวนรายได้ที่ได้รับจริงต่ำกว่าที่กำหนด ก็ต้องจ่ายภาษีจากจำนวนเงินสุดท้ายอยู่ดี
• ด้วยพื้นที่ร้านค้าปลีกขนาดใหญ่ จำนวน UTII จะดี (มีเหตุผลเฉพาะในสถานการณ์ที่ผลกำไรสำหรับไตรมาสเกิน 2 ล้านรูเบิล);
• ไม่ใช่ทุกภูมิภาคที่ได้รับอนุญาตให้ใช้ UTII (เช่น ห้ามใช้ในมอสโก)
• ประเภทธุรกิจจำกัด;
• กรณีที่รายจ่ายสูงกว่า 70-80% ของรายได้ที่ได้รับ ระบบ STS "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ย่อมมีกำไรมากขึ้น
• ไม่มีสวัสดิการสำหรับเงินสมทบประกันสังคมและประกัน
• ไม่เหมาะเมื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคล (คุณต้องเก็บบันทึกแยกจากระบบภาษีแบบง่าย);
• รายงานทุกไตรมาส

ผู้จ่ายเงิน UTII หลัก

ประเภทผู้เสียภาษีหลักตามกิจกรรมแสดงอยู่ด้านล่าง:

• ตัวเลือกการให้บริการครัวเรือนของกลุ่มประเภทต่าง ๆ ย่อยตามลักษณนามรัสเซียทั้งหมด
• บริการสัตวแพทย์;
• บริการซ่อมรถ บำรุงรักษา และล้างรถ
• บริการจัดหาพื้นที่จอดรถชั่วคราวและที่จอดรถ บริการจัดเก็บรถ
• บริการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าโดยบริษัท (หรือผู้ประกอบการรายบุคคล) ที่มียานพาหนะ 20 คัน
• การค้าขายปลีกสินค้าที่ขายผ่านร้านค้าและสถานที่ขายที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร
• การขายปลีกในกรณีที่ไม่มีพื้นที่การค้าสำหรับการขายสินค้า (รวมถึงการค้าที่ไม่คงที่);
• บริการอาหารสำหรับประชาชนในกรณีที่ไม่มีสถานที่ให้บริการผู้มาเยี่ยม
• โฆษณากลางแจ้งพร้อมดีไซน์
• บริการโฆษณาบนยานพาหนะ
• บริการสำหรับการเป็นเจ้าของสถานที่การค้าชั่วคราว
• บริการที่พักชั่วคราวและที่พักในรูปแบบของบริการโรงแรม (ที่มีพื้นที่ที่พักไม่เกิน 500 ตารางเมตร)
• เช่าที่ดิน

ข้อมูลทั่วไปที่ผู้เสียภาษีควรรู้

ผู้ชำระเงิน UTII ทั้งหมด เมื่อคำนวณภาษีนี้และชำระเงิน ให้ใช้กฎและคำแนะนำที่ยอมรับโดยทั่วไปตามมาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของรัสเซีย

คุณสมบัติรวมถึง:

• กรอบกฎหมายสำหรับการคำนวณและการชำระเงินของ UTII ถูกควบคุมกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 155 วันที่ 22 กรกฎาคม 2551 Ch. 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 346.26 ช. 26.3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของ Federal Tax Service No. ММВ-7-6/941 ลงวันที่ 2012-11-12 กฎหมายท้องถิ่นอื่นๆ
• การลงทะเบียนดำเนินการโดยส่งเอกสารที่จำเป็นและใบสมัครในรูปแบบของ UTII-1 หรือ UTII-2 (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล);
• ต้องยื่นต่อส่วนเนื้อหา IFTS ที่มีวัตถุของกิจกรรม "ที่กำหนด" อยู่
• ใช้ร่วมกับโหมด USN และ BASIC ได้
• กำหนดเวลาชำระภาษีคือวันที่ 25;
• โอกาสในการลดหย่อนภาษีอันเนื่องมาจากจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายไป แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่คำนวณภาษี
• กำหนดส่งก่อนวันที่ 20;
• โอกาสในการลดภาษีอันเนื่องมาจากมูลค่าเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเองสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

UTII สูตรและการคำนวณ

แอปพลิเคชันของระบบภาษีนี้มีลักษณะเฉพาะซึ่งอยู่ในความจริงที่ว่าการคำนวณไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่แท้จริงของผู้เสียภาษี แต่เฉพาะรายได้ที่กำหนดเท่านั้น ดังนั้นจำนวนภาษีจึงไม่เปลี่ยนแปลงในระหว่างปี เฉพาะในสถานการณ์เปลี่ยนตัวคูณ-deflator

ภาษีนี้คำนวณตามโครงการเดียวสำหรับองค์กรใดๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงสถานะและ OPF ติดตามรายการต่อไปนี้:

• ผลตอบแทนขั้นพื้นฐานตามจำนวนรายได้แบบมีเงื่อนไขที่อาจได้รับจากธุรกิจประเภทนี้ (ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม);
• ตัวบ่งชี้ทางกายภาพซึ่งหมายถึงสิ่งอำนวยความสะดวกทางธุรกิจที่ใช้นั่นคือจำนวนรถจำนวนที่นั่งขึ้นเครื่อง พื้นที่การค้าและการบริการ ฯลฯ;
• K1 และ K2 เป็นตัวคูณที่ปรับฐานภาษี
• ระยะเวลากิจกรรม (ปกติ 3 เดือน);
• อัตราภาษี (15% ของผลลัพธ์).

สูตรการคำนวณทั่วไปสำหรับการคำนวณ UTII มีลักษณะดังนี้:

UTII=(ฐานภาษีอัตรา 15%) - เบี้ยประกัน

จำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้

จำนวนเงินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณสูตร UTII ในกรณีที่ลดภาษีเบี้ยประกันสำหรับปีปฏิทินถัดไปไม่สามารถโอนได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 03- 11-09 / 2852 วันที่ 2559-26-01).

กฎการคำนวณ

เป้าหมายของการเก็บภาษีไม่ใช่จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ แต่เป็นจำนวนรายได้ที่กำหนดซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมาย สามารถคำนวณสูตร UTII ได้ดังนี้

DB=FPK1K2, โดยที่ DB คือจำนวนรายได้ที่กำหนด

FP เป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่เป็นลักษณะของกิจกรรมเฉพาะของอาสาสมัคร

K1 เป็นตัวคูณ deflator ซึ่งกำหนดโดยรัฐและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ เช่นเดียวกับทุกภูมิภาคของรัสเซีย เท่ากับ 1.868 ในปี 2018 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 579 ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2017)

K2 - สัมประสิทธิ์ "รายปี" โดยคำนึงถึงลักษณะของกิจกรรมและสถานที่ประกอบธุรกิจ การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ K2 สำหรับ UTII และสูตรสำหรับการคำนวณได้อธิบายไว้ด้านล่าง

จะกำหนดมูลค่าของตัวคูณ K2 ได้อย่างไร

หากต้องการทราบเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ค่า K2 คุณสามารถใช้เว็บไซต์ทางการของสำนักงานสรรพากรได้ บริการนี้ช่วยให้ผู้เสียภาษีได้รับข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการคำนวณ UTII ในภูมิภาคต่างๆ

โดยทำดังนี้

1. เข้าเว็บกรมสรรพากร
2. เลือกภูมิภาค
3. ค้นหาหัวข้อเกี่ยวกับคุณสมบัติของกฎหมายระดับภูมิภาคและค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับสัมประสิทธิ์

K2 มูลค่าตามเกณฑ์

สูตร K2 UTII ในการคำนวณสามารถกำหนดได้ตามคุณสมบัติที่ระบุในการทำธุรกิจ

ค่า K2 สำหรับการตั้งถิ่นฐานถูกกำหนดดังนี้ขึ้นอยู่กับจำนวนประชากร ซึ่งแสดงในตาราง

ประชากร ประชาชน	UTII และสูตรการคำนวณ K2
สูงสุด 200	0, 1
จาก 200 ถึง 1,000	0, 2
จาก 1,000 ถึง 2500	0, 3
จาก 2500 ถึง 5000	0, 4
จาก 5,000 ถึง 20000	0, 6
จาก 20000 ถึง 30000	1

นอกจากนี้ ค่าที่เลือกจะถูกใช้ในสูตร UTII

ความแตกต่างคืออะไร

ทำงานเกี่ยวกับ UTII ไม่ว่าจะทำกิจกรรมประเภทใดก็ตาม ไม่สามารถเป็นองค์กร เช่น การศึกษา ประกันสังคม สถาบันดูแลสุขภาพได้

บริษัทจำนวนมากไม่ทราบว่าการเปลี่ยนผ่านโดยสมัครใจเป็น UTII นั้นดำเนินการโดยใช้แอปพลิเคชันที่ต้องร่างขึ้นและนำไปที่หน่วยงานด้านภาษี นั่นคือ คุณต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ตามแบบฟอร์มใบสมัคร UTII-1 (2) ตอนสมัครต้องแนบเอกสารจำนวน

ตัวอย่างการคำนวณหมายเลข 1 ผู้ประกอบการรายบุคคลกับพนักงาน

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับตัวอย่างการคำนวณโดยใช้สูตร UTII:

• ประเภทกิจกรรม - ซ่อมนาฬิกา;
• สถานประกอบการในเบลโกรอด;
• K2 สำหรับธุรกิจนี้คือ 0.18;
• มูลค่าผลตอบแทนพื้นฐานของธุรกิจประเภทนี้คือ 7,500 รูเบิล
• ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือจำนวนพนักงานของบริษัท (ในตัวอย่างของเรา เราคำนวณดังนี้: 5 คน + 5 คน + 5 คน=15 คน);
• K1 ค่าตัวคูณคือ 1, 868.

เรากำลังคำนวณภาษี

ฐานภาษี:

BD=FPK1K2.

การคำนวณ:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

ภาษีเอง:

UTII=DB15%.

การคำนวณภาษี:

UTII=378270, 15=5674 rubles

หักลดหย่อนภาษีให้พนักงาน

เราทำการคำนวณการหักเงินประกันเพื่อใช้ในสูตรการคำนวณ UTII

ยอดรวมของการจ่ายเงินประกันต่อเดือนคือ 56,400 รูเบิลสำหรับพนักงานทุกคน สำหรับไตรมาสจำนวนเงินจะเป็น:

564003=169,200 rubles

เราคำนวณครึ่งหนึ่งของจำนวนภาษีค้างจ่ายในสูตรสำหรับการคำนวณ UTII:

5674 / 2=2837 rubles

ลดจำนวนภาษีลงครึ่งหนึ่งเนื่องจากจำนวนเงินประกันมากกว่า 2,837 รูเบิล

จากนั้นจำนวนภาษีที่ต้องชำระจะเป็น:

5674 – 2837=2837 rubles

ตัวอย่างการคำนวณ 2. การคำนวณขายปลีก

ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการคำนวณสูตร UTII สำหรับ IP:

• รูปแบบการทำธุรกิจ - เจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวไม่มีพนักงาน;
• จำนวนรายได้ที่ได้รับต่อปี - มากถึง 300,000 rubles;
• ไม่บังคับประกันภาคสมัครใจ
• ประเภทกิจกรรม - การขายปลีกรองเท้า;
• พื้นที่ร้าน - 10 ตารางเมตร;
• location - ในศูนย์การค้าของเมือง Belgorod (จัตุรัสเครื่องเขียน);
• ผลตอบแทนพื้นฐาน - 1800 rubles;
• ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - 10 ตารางเมตร;
• K1=1, 868;
• K2=1.

ถัดไป คุณต้องคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายประกัน

การคำนวณเงินประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตัวเองเมื่อใช้สูตรภาษี UTII ในการคำนวณ:

1. PFR – 26545 rubles;
2. CMI - 5840 rubles;
3. รวม: 32385 rubles.

คำนวณเบี้ยประกันสำหรับไตรมาส:

32385 /4=RUB 8096

การคำนวณฐานภาษีสำหรับเดือนสำหรับสูตรการคำนวณ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย:

1800101, 8681=RUB 33624

การคำนวณภาษีรายเดือน:

336240, 15=RUB 5044

สูตรการคำนวณภาษี UTII สำหรับไตรมาส:

50443=RUB 15131

การคำนวณจำนวนเงินรวมเบี้ยประกัน:

15131 - 8096=RUB 7035

จำนวนภาษี UTII ที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสดังกล่าวมีจำนวน 7035 รูเบิล

ไฮไลท์และความยากในการคำนวณ คำแนะนำ

คำถามที่ 1 อะไรคือคุณสมบัติของการคำนวณภาษีอื่นๆ เมื่อใช้ UTII

คำตอบ: เมื่อใช้ UTII ผู้เสียภาษีจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน

คำถามข้อที่ 2 หากองค์กรเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่มีพนักงาน จะลดจำนวนภาษีได้อย่างไร

Answer: สำหรับบริษัทดังกล่าว จำนวน UTII สามารถลดลงได้โดยการหักค่าเบี้ยประกันทรัพย์สินทางปัญญาทั้งหมดสำหรับตัวเอง จะต้องไม่เพียงแต่ค้างจ่ายแต่ต้องชำระด้วย

คำถาม 3. การประกาศในรายงานเป็นอย่างไร

Answer: สำหรับการรายงาน แบบฟอร์มประกาศ KND 1152016

แนบแบบฟอร์มคืนภาษี

สรุป

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดคือระบบภาษีที่อ้างถึงระบอบการปกครองพิเศษที่ใช้โดยทั้งองค์กรและแต่ละองค์กร คุณลักษณะหลักของระบบคือการแทนที่ภาษีหลักด้วยภาษีเดียวและการทำให้การรายงานง่ายขึ้น คุณสมบัติหลักของการคำนวณภาษีคือการประยุกต์ใช้และการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ K2 เพื่อคำนวณ UTII โดยใช้สูตร

การคำนวณ UTII นั้นไม่ยากเป็นพิเศษ ก็เพียงพอที่จะมีค่าสัมประสิทธิ์ที่จำเป็นซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย คุณสมบัติหลักของระบอบการปกครองคือการไม่มีการพึ่งพาภาษีค้างชำระกับจำนวนรายได้ที่ได้รับ

ความเป็นไปได้ของการใช้ UTII นั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายและการกระทำของหน่วยงานท้องถิ่น ขั้นตอนการจ่าย UTII อาจแตกต่างกันในบางพื้นที่ซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่แตกต่างกัน

ในกรอบของบทความนี้ เรายังตรวจสอบคุณสมบัติหลักของการคำนวณ UTII ในเมืองเบลโกรอดด้วย