วิธีลดยอดค่าเสื่อมราคา ตัวอย่าง สูตรคำนวณ ข้อดีและข้อเสีย

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ค่าเสื่อมราคาเป็นหนึ่งในกระบวนการทางบัญชีที่สำคัญที่สุดในบริษัท เนื่องจากค่าเสื่อมราคา มูลค่าของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ไม่มีตัวตน) จึงยุติลง นอกจากนี้ ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในสินค้าต้นทุนและสามารถลดฐานที่ต้องเสียภาษีได้ ดังนั้น บริษัททั้งหมดจะเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่พวกเขาใช้ บทความนี้จะกล่าวถึงคำจำกัดความของแนวคิดนี้ การผ่านรายการสำหรับการโอน ตัวเลือกสำหรับการโอนค่าเสื่อมราคา ความแตกต่างในการหักในการบัญชีสำหรับการบัญชีและภาษี การโอนยอดคงเหลือไปยังตัวเลือกการลด ข้อดีและข้อเสียของตัวเลือกนี้ และตัวอย่างของ ค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดลดลง

คำจำกัดความของค่าเสื่อมราคาและความหมายของการโอน

ค่าเสื่อมราคาเป็นกระบวนการของการจัดสรรรายเดือนของการจัดหาสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปยังบัญชี 02 และ 05 ในแง่ที่ง่ายที่สุด ความหมายของมันคือความจริงที่ว่าราคาซื้อของสินทรัพย์ข้างต้นไม่สามารถระงับได้ในแต่ละครั้ง เนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้มาจากต้นทุนของกิจกรรมหลักของบริษัท ในที่สุดจำนวนเงินดังกล่าวทั้งหมดควรรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นสิ่งที่มีราคาแพง บริษัทจึงไม่สามารถโอนราคาที่ซื้อไปเป็นต้นทุนสินค้า งาน หรือบริการได้ทันที กระบวนการคิดค่าเสื่อมราคาช่วยให้คุณค่อยๆ ชำระค่าใช้จ่ายในการซื้อของพวกเขา

ในบริษัทที่มีระบบภาษีทั่วไป การหักเงินเหล่านี้จะเกิดขึ้นทุกเดือนตามหนึ่งในสี่ตัวเลือกการโอน ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบอบการปกครองพิเศษ) ระยะเวลาและวิธีการโอนค่าเสื่อมราคาจะแตกต่างกันเล็กน้อย แต่ก็ยังอยู่ที่นั่น

ธุรกรรมการโอนค่าเสื่อมราคา

รายการโอนอาจดูแตกต่างไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์และที่ที่สินทรัพย์ถูกใช้

Dbt 08 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่ใช้ในการก่อสร้างและบูรณะในอาณาเขตของบริษัท

Dbt 20 Cdt 02 - สำหรับวัตถุที่ใช้ในการผลิตหลัก

Dbt 23 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่ใช้ในการผลิตเสริม

Dbt 25 Kdt 02 - สำหรับโรงงานผลิตทั่วไป

Dbt 26 Kdt 02 - สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกทางเศรษฐกิจทั่วไป

Dbt 29 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่ใช้ในการผลิตบริการ

Dbt 44 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่ใช้ในการค้า

Dbt 79.1 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่โอนจากบริษัทหลักไปยังสาขา หรือในทางกลับกัน จากสาขาสู่บริษัทหลัก

Dbt 83 Kdt 02 - การเพิ่มขึ้นของวัตถุหากราคามีการเปลี่ยนแปลงหลังจากการตีราคาใหม่

Dbt 91.2 Kdt 02 - สำหรับวัตถุที่เช่า

Dbt 97 Kdt 02 - สำหรับวัตถุ ถ้าใช้ในที่ทำงาน ค่าใช้จ่ายจะถือเป็นต้นทุนรอการตัดบัญชี

ในการทำธุรกรรมเหล่านี้ บัญชี 02 ถูกใช้ แต่บัญชี 05 สามารถใช้แทนได้

วิธีคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไป มีเพียงสี่ตัวเลือกในการโอนเท่านั้น เชิงเส้น โดยมูลค่าของผลรวมของจำนวนปีของช่วงอายุการให้ประโยชน์ ตามสัดส่วนกับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต และค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธียอดดุลแบบลด ตัวอย่างของตัวเลือกการแจงนับที่ง่ายที่สุดคือเชิงเส้น ดังนั้นวิธีนี้จึงถูกใช้บ่อยกว่าวิธีอื่นๆ บริษัทต้องเลือกวิธีการถ่ายโอนวิธีใดวิธีหนึ่งและยืนยันตัวเลือกนี้โดยแก้ไขในนโยบายการบัญชี ในอนาคต การโอนจะทำได้เพียงตัวเลือกเดียวเท่านั้น ความถี่ของการโอนถูกควบคุมอย่างเข้มงวดและเท่ากับหนึ่งเดือน

หากอยู่ภายใต้ระบบการเก็บภาษีทั่วไป ระยะเวลาสำหรับการโอนค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน จากนั้นภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ บริษัทสามารถเลือกเวลาของการโอนเองได้ ตัวเลือกซึ่งเป็นคำตอบสำหรับคำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษนั้นง่ายมาก มูลค่าของราคาของวัตถุที่ซื้อนั้นแบ่งออกเป็นหุ้นเท่า ๆ กันเป็นสาม สอง หรือหนึ่งในสี่ ทั้งหมดมูลค่าของการซื้อจะสิ้นสุดลงสำหรับปี หากวัตถุถูกซื้อในไตรมาสแรก (ไตรมาส) ของปี มูลค่าของราคาจะถูกกระจายไปในสามไตรมาสถัดไป หากการซื้อเกิดขึ้นในไตรมาสที่สอง - สำหรับสองรายการถัดไป หากบริษัทได้มาซึ่งสินทรัพย์เมื่อสิ้นปี จำนวนเงินที่ซื้อทั้งหมดสามารถชำระคืนได้ทันที ดังที่เห็นได้จากด้านบน ไม่มีตัวเลือกและสูตรพิเศษในการคำนวณค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบอบพิเศษเช่นนี้

โอนค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและภาษี

จุดสำคัญ. หากต้องการทราบมูลค่ารวมของฐานภาษี ให้ใช้วิธีการอื่นในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในกรณีนี้ บริษัทได้รับโอกาสในการเลือกเพียงสองทางเลือก: การหักเชิงเส้นและไม่ใช่เชิงเส้น เมื่อเลือกตัวเลือกการโอนต่าง ๆ ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความคลาดเคลื่อนอาจปรากฏขึ้น ตัวเลือกการโอนเชิงเส้นในการบัญชีภาษีจะเหมือนกับค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นในการบัญชี

เมื่อคิดค่าเสื่อมราคา วัตถุใด ๆ ที่มีมูลค่าการซื้อมากกว่า 40,000 รูเบิลจะถูกใส่และเมื่อคิดภาษีเพื่อกำหนดรายการที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ คุณต้องใช้ OKOF ไดเร็กทอรีนี้มีอ็อบเจ็กต์ทุกประเภทที่ควรค่าเสื่อมราคา และรายการนี้จะได้รับการอัปเดตเป็นระยะ จำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาต่างๆ เกี่ยวกับบริการภาษี

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาจะต้องถูกเรียกเก็บต่อไปแม้ว่ารายการทรัพย์สินเนื่องจากบางส่วนเหตุผลไม่สามารถทำงานได้ เมื่อคิดภาษี หากเกิดเหตุการณ์นี้ ค่าเสื่อมราคาของวัตถุจะถูกระงับ

การโอนเงินค่าเสื่อมราคาโดยตัวเลือกยอดคงเหลือที่ลดลง

ในกรณีของการแจงนับด้วยวิธีนี้ จะใช้สัมประสิทธิ์พิเศษ นอกจากนี้ การคำนวณจะต้องดำเนินการจากมูลค่าคงเหลือของการซื้อวัตถุ มิฉะนั้น การคำนวณตัวเลือกยอดดุลที่ลดลงจะเหมือนกับการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง บริษัทสามารถเลือกค่าสัมประสิทธิ์ - หนึ่ง สอง หรือสาม ด้านล่างนี้คือสูตรการคำนวณการโอนค่าเสื่อมราคาโดยตัวเลือกยอดดุลที่ลดลงและขั้นตอนการคำนวณ

1. อัตราค่าเสื่อมราคา=(1/อายุการใช้งาน)100%ตัวคูณ
2. ค่าเสื่อมราคา=ราคาเดิมอัตราค่าเสื่อมราคา นั่นคือจะได้รับค่าเสื่อมราคาในเดือนแรกของการใช้รายการทรัพย์สิน
3. ราคาคงเหลือ. ราคาเดิม - ค่าเสื่อมราคา
4. ค่าเสื่อมราคา=ราคาคงเหลืออัตราค่าเสื่อมราคา (เพื่อรับค่าสำหรับเดือนที่สองและเดือนต่อๆ ไป)

ข้อดีและข้อเสียของการโอนค่าเสื่อมราคาโดยตัวเลือกยอดดุลที่ลดลง

ใส่ใจ. ก่อนพิจารณาตัวอย่างค่าเสื่อมราคาที่ลดลง เรามาเน้นข้อดีและข้อเสียของเทคนิคนี้กันก่อน มันหมายความว่าอะไร? ตัวเลือกของยอดคงเหลือที่ลดลงเนื่องจากความไม่สม่ำเสมอของค่าที่ให้ในการคำนวณคือตัวเลือกที่เร็วที่สุดในการดับราคาของวัตถุ แต่ข้อเสียคือไม่สามารถใช้กับสินค้าบางประเภทได้ ซึ่งรวมถึง:

• รถยนต์นั่งส่วนบุคคล ยกเว้นยานพาหนะเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ
• ของตกแต่งภายใน;
• วัตถุที่มีระยะเวลาใช้งานน้อยกว่า 3 ปี
• วัตถุพิเศษที่สร้างขึ้นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์พิเศษ

ตัวอย่างค่าเสื่อมราคายอดดุลที่ลดลง

บริษัทซื้อทรัพย์สินมูลค่า 180,000 รูเบิล อายุการใช้งาน 5 ปี เพื่อเป็นค่าสัมประสิทธิ์ค่าเสื่อมราคา บริษัทเลือกค่า 2.

1. อัตราค่าเสื่อมราคา=(1/60)100%2=3.34%.
2. ค่าเสื่อมราคา=180,0003, 34%=6012 rubles ในเดือนแรกของการโอน
3. มูลค่าคงเหลือ=180,000 - 6012=173,988 rubles.
4. ค่าเสื่อมราคา=173,9883, 34%=5811, 20 รูเบิล ในเดือนที่ 2 และเดือนถัดไป