ภาระภาษี: สูตรคำนวณ. คำแนะนำ คุณสมบัติ ตัวอย่าง

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

แนวคิดเรื่องภาระภาษีในวันนี้เป็นตัวชี้วัดหลักสำหรับการคัดเลือกโดยสำนักงานภาษีของผู้สมัครรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ดังนั้น การศึกษาหมวดหมู่นี้และการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับองค์กรจึงเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและสำคัญของการวิเคราะห์

มุมมองทั่วไป

ภาระภาษีทั้งหมดคือจำนวนเงินรวมของทรัพยากรทางการเงินที่ต้องจ่ายในรูปแบบของภาษีศุลกากรนำเข้า (ไม่รวมภาษีประเภทพิเศษที่เกิดจากการใช้มาตรการเพื่อปกป้องผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินการ ของการค้าต่างประเทศในสินค้าตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีของรัฐบาลกลาง (ไม่รวมภาษีสรรพสามิต, ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ผลิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเงินสมทบกองทุนพิเศษของรัฐในวันที่โครงการลงทุน เป็นเงินทุน

ปัจจุบัน แนวคิดเรื่องภาระภาษีสามารถพิจารณาได้ 2 ด้าน:

• ในเงื่อนไขที่แน่นอน จำนวนภาษีเฉพาะที่ต้องชำระ จำนวนนี้เป็นดอกเบี้ยโดยตรงกับองค์กร -ผู้เสียภาษี
• ในแง่สัมพัทธ์ เป็นส่วนแบ่ง (ร้อยละ) ของจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณไปยังฐานที่แน่นอน ตัวบ่งชี้นี้มักใช้สำหรับการคำนวณ วิเคราะห์ และคาดการณ์ต่างๆ ของบริษัท

ฐานการคำนวณ

พื้นฐานในการคำนวณภาระสัมพัทธ์คือตัวชี้วัดดังกล่าวซึ่งจำเป็นต้องเปรียบเทียบการชำระภาษีและประเมินระดับของผลกระทบต่อความสามารถในการทำกำไรของบริษัทและความสามารถในการทำกำไรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในบรรดาค่านิยมเหล่านี้ เราเน้นที่:

• รายได้ (มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม);
• รายได้จากการขาย;
• ฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ;
• รายได้ทางบัญชีหรือภาษี
• รายได้เป้าหมาย

ควรสังเกตว่าส่วนแบ่งของภาษีนั้นสามารถกำหนดได้ไม่เพียงแค่สัมพันธ์กับจำนวนเงินทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีเฉพาะบางอย่างด้วย ในกรณีนี้จะคำนวณทั้งสำหรับระยะเวลาภาษีหนึ่งและหลายงวด เมื่อคำนวณหลายงวดต้องสรุปข้อมูล

คุณควรแยกกันใส่ใจกับสถานการณ์เมื่อบริษัทไม่มีภาษี ในกรณีนี้ภาระภาษีมีแนวโน้มที่จะเป็นศูนย์ เช่นเดียวกับภาษีบุคคลธรรมดา

ความหมายและบทบาทของแนวคิด

สาระสำคัญของมูลค่าภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งถูกกำหนดไว้ในเอกสารกำกับดูแล นี่คือคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่MM-3-06/333@ ซึ่งพิจารณาแนวคิดของภาระภาษีทั้งหมด คำนวณเป็นส่วนแบ่งของภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระในมูลค่าทางบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ต่อจำนวนรายได้ อีกทั้งยังมีสูตรและคำแนะนำในการคำนวณภาระภาษี

สามารถเน้นบทบาทของพารามิเตอร์โหลดที่ศึกษาโดยสังเขปในด้านต่อไปนี้:

• สำหรับรัฐ - เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผนและพัฒนานโยบายภาษีทั้งในภูมิภาคและทั่วประเทศ โดยการเปลี่ยนองค์ประกอบของภาษีและประเภท อัตราและผลประโยชน์ที่เปลี่ยนแปลง รัฐกำหนดระดับแรงกดดันต่อธุรกิจและบริษัทที่ยอมรับได้ นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้นี้ในระดับมหภาคจำเป็นสำหรับการคาดการณ์รายได้งบประมาณ การพัฒนาของรายได้ภาษีในทั้งประเทศ
• การคำนวณของพารามิเตอร์นี้ในระดับรัฐช่วยเปรียบเทียบกับพารามิเตอร์ที่คล้ายกันในประเทศอื่น ๆ และทำการปรับเปลี่ยนที่เหมาะสมในฟิลด์นโยบายภาษี
• ตัวบ่งชี้นี้ยังมีผลกระทบต่อการก่อตัวของนโยบายสังคมในประเทศ

สูตรการคำนวณ

เพื่อกำหนดความสมดุลที่จำเป็น โดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของแต่ละฝ่าย จำเป็นต้องค้นหาว่าควรคำนวณภาระภาษีของวิสาหกิจอย่างไร และตัวชี้วัดใดจะเหมาะสมที่สุดสำหรับกลยุทธ์นโยบายภาษีของรัฐ

ตามที่ผู้เขียนหลายคนบอก ตัวชี้วัดที่สมบูรณ์ที่สุดของภาระภาษีอาจเป็นอัตราส่วนของภาระภาษีแบบสัมบูรณ์ต่อมูลค่าเพิ่ม หนึ่งในตัวเลือกการคำนวณดังกล่าวมีให้ในงานของเขาโดย Sukhetsky S. P. ยังแสดงถึงความสัมพันธ์ภาระภาษีและองค์ประกอบการลงทุนมูลค่าเพิ่ม

ลองนึกสูตรและคำแนะนำให้ชัดเจนยิ่งขึ้น:

NN=N 100 / NB, ที่ HH คือภาระภาษี %

NB – ฐานภาษี, tr., N – จำนวนภาษี, tr.

ต่อไป พิจารณาภาระภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้อย่างละเอียดมากขึ้น

ภาระภาษีVAT

วัตถุหลักของการเก็บภาษีสำหรับภาษีประเภทนี้มีหมวดหมู่ดังต่อไปนี้:

• ขายงานบริการ;
• CMP;
• นำเข้าสินค้าเข้าประเทศ

ตามรหัสภาษีปัจจุบัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกควบคุมดังนี้:

• สำหรับผู้ส่งออก – 0%;
• สำหรับผลิตภัณฑ์อาหารหลัก - 10%;
• สำหรับวัตถุหลักของการเก็บภาษี - 18%.

เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ VAT พวกเขาใช้สิทธิประโยชน์ที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลองพิจารณาสูตรคำนวณภาระภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มให้ละเอียดยิ่งขึ้น

สิ่งหนึ่งที่ต้องจำไว้คือฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถคำนวณได้สองวิธี

ในวิธีแรก ฐานภาษีคือตลาดภายในประเทศตามสูตร:

NNnds=Nnds100 / NBrf, ที่ไหน Ннндс - ภาระภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม; Nnds - จำนวน NDM ที่ครบกำหนดชำระตามบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1 ของการประกาศ NBRF เป็นฐานภาษีที่คำนวณตามข้อมูลในข้อ 3 ประกาศสำหรับตลาดรัสเซีย

ฐานภาษีสำหรับตลาดรัสเซียถูกกำหนดโดยการเพิ่มบรรทัด 010-070 ของคอลัมน์ 3 โดยสรุป:

• ฐานขายสินค้าทุกอัตรา;
• ขายกิจการเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน
• CMP;
• ได้รับล่วงหน้า

ในวิธีที่สอง ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นผลรวมของมูลค่าตลาดในประเทศและต่างประเทศตามสูตร:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), ที่ไหน Ннндс - ภาระภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม; Nnds - จำนวน NDM ที่ครบกำหนดชำระตามบรรทัด 040 ของส่วนที่ I ของการประกาศ NBRF - ฐานภาษีถูกกำหนดตามมาตรา III ของการประกาศสำหรับตลาดรัสเซีย NBexp - ฐานภาษี กำหนดโดยผลรวมของส่วนบรรทัด 020 IV ประกาศการส่งออก

มาดูตัวอย่างการคำนวณอินดิเคเตอร์กัน

Rostra LLC ตั้งอยู่บน OSNO ในไตรมาสฉัน ในปี 2560 เธอได้ดำเนินการดังต่อไปนี้

ในวันที่ 22 มกราคม มีการจัดส่งสินค้ามูลค่า 112,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 17,084.75 รูเบิล ได้รับการชำระเงินคืนในเดือนธันวาคม 2016 เมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและชำระภาษี

4 กุมภาพันธ์ การชำระเงินล่วงหน้า 50% ถูกหักจากการส่งมอบในอนาคตจำนวน 40,000 รูเบิลเมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า การจัดส่งทำในจำนวน 80,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 12,203.39 รูเบิล วันที่จัดส่ง - 24 กุมภาพันธ์ ยอดโอนในเดือนมีนาคม

ในวันที่ 9 มีนาคม ค่าบริการ 100,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 15,254.20 rubles มีการลงนามการกระทำกับซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้ ชำระเงินแล้วในเดือนเมษายน

ในไตรมาสที่ 1 ของ OOORostra ชำระค่าสินค้าจำนวน 65,800 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 10,037.29 rubles เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวน 42,560 rubles

กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

ค่าใช้จ่ายบริษัท:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

ภาษีเงินได้:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

ฐานภาษี:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

จำนวนภาษีที่จะหัก:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

ตัวชี้วัดภาระภาษี (รวมภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

ภาระภาษีเงินได้

วิธีคำนวณภาระภาษีเงินได้ พิจารณาใช้สูตรด้านล่าง

สูตรสามารถแสดงได้ดังนี้:

NNinc=(Ninc100) / D, โดยที่ NNprib เป็นภาระภาษีของกำไร %; Nprib - ภาษีเงินได้ก่อนการประกาศ tr; D - จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ระบุในการประกาศ t.r.

ตัวส่วนของสูตรนี้มักจะระบุรายได้จากการขายและรายได้อื่นๆ รวมทั้งดอกเบี้ย

ลองพิจารณาว่าปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อตัวบ่งชี้นี้คืออะไร คุณสามารถระบุได้:

• จำนวนเงินที่คำนวณได้ภาษีหรือมากกว่าอัตราของมัน โดยปกติค่านี้คือ 20% แต่มีข้อยกเว้นเมื่ออัตราลดลงตามศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ยิ่งจำนวนภาษีต่ำเท่าไร ภาระภาษีของกำไรก็จะยิ่งต่ำลง
• รายได้จากการขายที่ระบุในประกาศ ยิ่งประกาศรายได้สูงภาระก็จะยิ่งต่ำลง
• ยอดต้นทุนขาย. ยิ่งรายจ่ายสูงภาษียิ่งถูกลง
• การขาดทุนจากปีก่อนๆ เมื่อนำมาพิจารณาลดฐานภาษี ซึ่งหมายความว่าภาษีจะลดลงเหลือศูนย์
• เครดิตภาษีลดจำนวนภาษี

ลองคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้ตัวอย่างเฉพาะกัน

สมมติว่ารายได้จากการขายสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จำนวน 112,643,080 rubles รายได้อื่น - 41,006 rubles

ค่าใช้จ่ายตรงของบริษัท 76,303,701 รูเปีย ค่าใช้จ่ายทางอ้อม – 34,197,987 รูเปีย

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ RUB 115,953

ฐานภาษีเงินได้:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubles

จำนวนภาษีที่คำนวณได้:

2,066,44520/100=RUB 413,289

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า – RUB 183,813

จำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

ภาระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

มาดูสูตรคำนวณภาระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายกันดีกว่า

เพื่อจุดประสงค์นี้ สามารถใช้สูตรนี้ได้:

NNusn=Nusn100/ D usn, โดยที่ ННusn คือภาระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย %; Nusn - ภาษี USN ตามประกาศ เช่น

Dusn - รายได้ตามประกาศ USN, t.r.

ขอยกตัวอย่างเฉพาะของภาระภาษีตามสูตรการคำนวณสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

ตารางแสดงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีใน XXX LLC รายได้และค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องกับการขายบริการจัดเลี้ยง

การวิเคราะห์พลวัตของรายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนการเติบโตประจำปีของตัวชี้วัดในองค์ประกอบเกือบทั้งหมด

การวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่ายในการบริการของ LLC "XXX" สำหรับปี 2557-2559 พันรูเบิล แสดงในตารางด้านล่าง

ชื่อตัวชี้วัด	2014	2015	2016	เบี่ยงเบนสัมบูรณ์	ส่วนเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ %
รายได้
รายได้จากการให้บริการ	6534	7181	8819	2285	135, 0
ต้นทุน
ให้เช่าและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวร	1983	2605	3389	1406	170, 9
เงินเดือน	2478	2672	3003	525	121, 2
เบี้ยประกันภัยบังคับ	581	655	750	169	129, 1
ซ่อมแซมวัตถุ OS	174	14	126	-48	72, 4
ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ	143	115	115	-28	80, 4
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ	122	87	215	93	176, 2
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด	5481	6148	7598	2117	138, 6
กำไรจากการให้บริการ	1053	1033	1221	168	116, 0

ค่าใช้จ่ายโดยรวมมีแนวโน้มสูงขึ้นในจำนวน 2117,000 rubles การเติบโตของพวกเขามีจำนวน 138.6% โดยเฉพาะการเปรียบเทียบรายรับและรายจ่ายในการให้บริการพบว่ารายได้จากการให้บริการในปี 2559 เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับ2014 โดย 2285,000 rubles เติบโต 135%

สาเหตุหลักที่ทำให้ตัวชี้วัดเพิ่มขึ้นคือการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุและบริการที่บริโภค ส่งผลให้ราคาของตัวเองเพิ่มขึ้นเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุน เนื่องจากจำนวนค่าใช้จ่ายน้อยกว่ารายได้ที่ได้รับ 7.4% LLC จึงได้รับกำไร 168,000 รูเบิล ในปี 2559 มากกว่าปี 2557

ลองพิจารณาการเปลี่ยนแปลงของภาษีค้างจ่ายใน XXX LLC สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2014 ถึง 2016 ตามตารางด้านล่าง

ตัวชี้วัด	จำนวน, tr.				ส่วนเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ %
	2014	2015	2016	เบี่ยงเบนสัมบูรณ์, tr.
รายได้ที่ได้รับ กิจกรรมลด	6534	7181	8819	2285	135, 0
ภาษีประเมิน ในอัตรา 6%	392	431	529	137	134, 9
เงินสมทบประกันบำนาญ สังคมและการแพทย์ ประกัน	581	655	750	169	129, 1
ลาป่วย	27	35	38	11	140, 7
เบี้ยรวม ในบำนาญ สังคมและการแพทย์ ประกันและลาป่วย	608	690	788	180	129, 6
จำนวนลดภาษี (50%)	196	216	265	69	135, 2
ภาษีที่ต้องชำระ (เชิงลบ เงินสดจ่าย ตามงบประมาณ)	196	216	265	69	135, 2
กระแสเงินสดติดลบ เมื่อชำระเป็นเงินนอกงบประมาณ	581	655	750	169	129, 1

ดังนั้น XXX LLC ในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาสามารถให้เครดิตเพื่อลดจำนวนภาษีเดียว ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดของเบี้ยประกันสำหรับบำเหน็จบำนาญ ประกันสังคม และประกันสุขภาพ แต่เพียง 50% ของจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น ให้กับงบประมาณ พิจารณาตัวอย่างการคำนวณภาระภาษีตามระเบียบวิธีของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระภาษีของรายได้ของ XXX LLC คือ:

ในปี 2014 (196+581) /6534=0.12 rubles/ruble, ในปี 2558 (655+216) / 7181=0.12 rubles/ruble, ในปี 2559 (750+265) / 8819=0.12 RUB/RUB

จากการคำนวณเราจะเห็นว่าภาระภาษีขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้และจำนวนภาษีและเบี้ยประกันค้างจ่าย

ภาระภาษีสำหรับระบบภาษีอากรทั่วไป

วิธีคำนวณภาระภาษีสำหรับ OSNO อธิบายไว้ด้านล่างโดยใช้สูตร:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, โดยที่ НNono – ภาระภาษีของภาษีพื้นฐาน %; Nnds - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามประกาศ tr.; Np - จำนวนภาษีเงินได้ในการประกาศ tr; B - รายได้จากงบกำไรขาดทุน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม), tr.

ระดับที่รับได้

เมื่อคำนวณภาระภาษี ผู้เสียภาษีควรคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:

• จำเป็นต้องกำหนดตัวบ่งชี้นี้และเปรียบเทียบกับข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า
• เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้ ควรสังเกตว่าตัวบ่งชี้ที่ต่ำสำหรับสถานประกอบการผลิตคือมูลค่า 3%;
• จำเป็นต้องตรวจสอบอัตราการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากไม่ควรเกิน 89%

หากมีการเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากตัวเลขเหล่านี้ไปในทิศทางที่ไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี จำเป็นต้องเตรียมเอกสารเพื่อพิสูจน์ข้อเท็จจริงของภาระภาษีที่ต่ำ ตัวอย่างเช่น:

• รหัสกิจกรรมไม่ถูกต้อง;
• ปัญหาเกี่ยวกับการขาย
• ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการขึ้นราคาจากซัพพลายเออร์
• การลงทุน;
• สต๊อกสินค้า;
• ส่งออก

สรุป

ภาระภาษีสูตรคำนวณซึ่งนำเสนอในบทความเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นในการกำหนดระดับของต้นทุนของบริษัทก่อนงบประมาณ ค่าที่ใช้บ่อยที่สุดคือเปอร์เซ็นต์ ซึ่งช่วยให้สามารถเปรียบเทียบค่าในการพยากรณ์ทางการเงินได้ ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้นี้จำเป็นในกรณีต่อไปนี้:

• การรับข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของบริษัทในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านงบประมาณ
• การตรวจจับแนวโน้มที่ไม่เอื้ออำนวยในความผันผวนของพารามิเตอร์นี้
• การสร้างขั้นตอนการควบคุม

โดยทั่วไป การศึกษาพารามิเตอร์นี้ควรกลายเป็นขั้นตอนบังคับสำหรับองค์กรเอง เช่นเดียวกับฟังก์ชันที่ทำการตรวจสอบเป็นประจำ ผลลัพธ์ที่ได้มาจากการสร้างฐานข้อมูลการทำงาน การระบุบริษัทที่น่าสงสัย และการตรวจสอบ