วิธีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย: คำแนะนำทีละขั้นตอน การเปลี่ยนผ่านสู่ระบบภาษีแบบง่าย: การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

การเปลี่ยน IP เป็นระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการในลักษณะที่กฎหมายกำหนด ผู้ประกอบการต้องติดต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย ให้เราพิจารณาเพิ่มเติมว่าการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร เมื่อเป็นไปได้และเกิดขึ้นได้อย่างไร

ข้อมูลทั่วไป

ต้องยื่นคำร้องต่อกรมสรรพากร การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเกิดขึ้นในปีหน้าหลังจากปีที่รายงาน หากยื่นเอกสารตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมถึง 30 พฤศจิกายนของงวดปัจจุบัน ในนั้นผู้ชำระเงินรายงานจำนวนรายได้ในช่วง 9 เดือนที่ผ่านมาจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยขององค์กรมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวร มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ใช้ได้กับนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นใหม่และบุคคลที่จดทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้สามารถส่งใบสมัครได้ภายในห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี วันที่ระบุไว้ในหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐ

บังคับ 26.2-1

ต้องยื่นคำร้องตามผู้ตรวจภาษี มิเช่นนั้นหน่วยงานรับอนุญาตจะรู้ได้อย่างไรว่าผู้จ่ายเปลี่ยนระบบภาษี? ในการพิจารณาคดี มีหลายกรณีที่การใช้ระบอบการปกครองใหม่ได้รับการยอมรับว่าไม่สมเหตุสมผล นี่เป็นเพราะการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเกิดขึ้นอย่างไม่เป็นทางการ อย่างไรก็ตาม มีวิธีแก้ปัญหาอื่นๆ

ศาลอนุญาโตตุลาการแห่งสหพันธรัฐบางแห่งยอมรับว่าเป็นการยื่นคำร้องที่ยื่นคำร้องภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับไตรมาสแรกของปีที่รายงาน Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกอธิบายสถานการณ์ด้วยวิธีของตนเอง ศาลในการพิจารณาคดีอ้างถึงศิลปะโดยเฉพาะ 346.11-346.13 น. พวกเขากำหนดว่าการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นดำเนินการด้วยความสมัครใจ ในเรื่องนี้ขาด f ที่สมบูรณ์ 26.2-1 จะไม่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการห้ามใช้ระบอบการปกครองใหม่ หากการกระทำอื่น ๆ ของอาสาสมัครบ่งชี้ถึงการใช้ระบอบการปกครองนี้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ลงทะเบียน

นอกจากนี้ FAS ยังคำนึงถึงศิลปะด้วย 3 น. วรรค 7 ของบรรทัดฐานนี้ระบุว่าควรตีความความขัดแย้ง ความสงสัย และความคลุมเครือทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระเงิน ผลทางกฎหมายของความล้มเหลวในการส่งใบสมัครไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมาย อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาและการดำเนินคดี ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ส่งการแจ้งเตือนไปยังการเปลี่ยนแปลง ระบบภาษีแบบง่ายจะมีผลใช้บังคับจนกว่าผู้ชำระเงินจะตัดสินใจกลับสู่ระบบทั่วไป ในกรณีนี้เขาควรสมัครใหม่กับหน่วยงานสรรพากร

เวลา

ด้านหนึ่งเจ้าหน้าที่ภาษีระบุว่าฉ. 26.2-1 ทำหน้าที่เป็นคำบอกกล่าวแสดงความประสงค์ของผู้ชำระเงินทำการเปลี่ยนไปใช้ USN กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อกำหนดสำหรับโครงสร้างการควบคุมในการตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้ ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานด้านภาษีบอกว่าจะส่งหนังสือแจ้งไปยังผู้ชำระเงินว่าใบสมัครของเขาไม่ได้รับการพิจารณาเนื่องจากขาดกำหนดเวลา

ซ้อมศาล

คำตัดสินของคณะอนุญาโตตุลาการในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการไม่ครบกำหนดส่งคำขอโอนมีความหลากหลายมาก ศาลอนุญาโตตุลาการบางแห่งยอมรับความถูกต้องของผู้ตรวจภาษีซึ่งปฏิเสธผู้จ่ายเงินในการใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายด้วยเหตุนี้ ตัวอย่างอื่น ๆ ชี้ให้เห็นว่าการไม่ผ่านกำหนดเวลาในตัวเองไม่สามารถกีดกันเรื่องของโอกาสในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากใบสมัครถูกส่งใหม่หลังจากการขจัดอุปสรรคที่ทำให้ระบอบการปกครองไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการยื่นเอกสารหลังจากระยะเวลาห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการปฏิเสธได้

ช่วงเวลาสำคัญ

ต้องจำไว้ว่าหากวันสุดท้ายของเส้นตายตามกฎหมายตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ วันที่สิ้นสุดจะเป็นวันทำการถัดไปหลังจากนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะลืมเรื่องนี้และปฏิเสธผู้จ่ายเงิน ในกรณีเช่นนี้ สามารถโต้แย้งคำตัดสินนี้ได้ในศาลอนุญาโตตุลาการ

โอกาสอื่นๆ

มันเกิดขึ้นที่ผู้ชำระเงินไม่ได้ละเมิดกำหนดเวลา แต่ยังคงส่งใบสมัครล่าช้า สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ ตัวอย่างเช่น หากหน่วยงานจดทะเบียนทำผิดพลาดและออกเอกสารหลักที่ไม่ถูกต้อง ผู้เสียภาษียื่นเรื่องการสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่ถูกต้อง ในกรณีนี้ ผู้รับการทดลองไม่มีความผิด และศาลจะสนับสนุนให้มีสิทธิใช้ระบอบการปกครองพิเศษ ในบางกรณีหน่วยงานจัดเก็บภาษีปฏิเสธที่จะรับคำขอพร้อมกับเอกสารการจดทะเบียน ตัวอย่างนี้กระตุ้นให้เกิดสิ่งนี้โดยข้อเท็จจริงที่ว่าในขณะนี้อาสาสมัครไม่มีความสามารถทางกฎหมาย ไม่มี PSRN และ TIN กรณีอนุญาโตตุลาการหมายถึงการไม่มีข้อกำหนดหรือข้อจำกัดในการจัดส่งเอกสารในกฎหมาย ดังนั้นการปฏิเสธการตรวจสอบดังกล่าวจึงถือว่าไม่สมเหตุสมผล

ส่งใหม่

หลายองค์กรเปลี่ยนที่ตั้งและผู้ประกอบการแต่ละรายตามลำดับที่พำนัก ในกรณีเช่นนี้ ไม่จำเป็นต้องส่งคำขอเปลี่ยนสถานะเป็น "การทำให้เข้าใจง่าย" อีกครั้งไปยังสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ใหม่ ในบทบัญญัติของช. 26.2 แห่งรหัสภาษีไม่ได้กำหนดข้อกำหนดดังกล่าว หน่วยงานกำกับดูแลได้รับคำชี้แจงเกี่ยวกับปัญหานี้ (กระทรวงการคลัง, บริการภาษีของรัฐบาลกลาง, บริการภาษีของรัฐบาลกลางในมอสโก) ไม่จำเป็นต้องแจ้งอีกครั้งเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาการรายงานครั้งถัดไป

การเปลี่ยนจาก STS เป็น VAT

สามารถทำได้โดยสมัครใจหรือบังคับ ในกรณีแรก สามารถทำได้จากรอบระยะเวลาการรายงานใหม่ ผู้ชำระเงินต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ก่อนวันที่ 15 มกราคมของปีที่มีการดำเนินการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครอง ในกรณีนี้จะมีการกรอกแบบฟอร์มอื่นซึ่งแตกต่างจากแบบฟอร์มที่ใช้เปลี่ยนระบบภาษีแบบง่ายการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถบังคับได้ หากกำไรของผู้ชำระเงิน ณ สิ้นปีมากกว่า 15 ล้านรูเบิล หรือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมากกว่า 100 ล้านรูเบิล ถือว่าโอนไปยังระบบทั่วไปตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการบันทึกส่วนเกิน การแจ้งการสูญเสียโอกาสในการใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายจะถูกส่งภายในสิบห้าวันนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่มีกำไรส่วนเกินปรากฏขึ้น การเปลี่ยนกลับเป็นระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับอนุญาตภายในหนึ่งปีหลังจากการสูญเสียสิทธิ์ที่ระบุ

การคำนวณภาษีใน DS เมื่อต้นงวด

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป ผู้ชำระเงินไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่ในช่วงเวลาที่ผ่านมา แต่ด้วยสิ่งนี้ อาจเกิดปัญหากับการดำเนินการที่ยังไม่เสร็จ ในกรณีนี้ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการขึ้นอยู่กับการชำระเงินและวันที่จัดส่ง ช่วงเวลาที่สร้างฐานภาษี ซึ่งกำหนดโดยนโยบายการบัญชี

หากมีการจัดหาสินค้า/บริการระหว่างการใช้ระบอบการปกครองแบบง่าย การชำระเงินจะได้รับหลังจากการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษีอากร ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจถูกเรียกเก็บ "ในการจัดส่ง" ในกรณีนี้ ณ เวลาที่ส่งมอบ สถานประกอบการไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีนี้ ใบแจ้งหนี้ออกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ได้ร่างขึ้น ในขณะที่ได้รับการชำระเงินภาระผูกพันในการคำนวณภาษีจะไม่เกิดขึ้น สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ "เมื่อชำระเงิน" เงินจะได้รับในช่วงเวลาที่บริษัทเป็นผู้ชำระภาษีนี้ และในขณะเดียวกัน ภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มก็ปรากฏขึ้น

แต่เนื่องจากใบแจ้งหนี้ถูกร่างขึ้นในช่วงเวลาของการใช้ระบอบการปกครองแบบง่าย และภาษีไม่ได้รับการปันส่วนในนั้น บริษัทจะต้องออกเอกสารใหม่ พวกเขาจะต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบแจ้งหนี้เหล่านี้จะต้องโอนไปยังคู่สัญญาด้วย คนหลังจะมีโอกาสนำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว (หากทำหน้าที่เป็นผู้จ่าย)

ชำระเงินล่วงหน้าและจัดส่งหลังจากเปลี่ยนโหมด

หากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการจัดส่ง" บริษัทมีหน้าที่ต้องชำระภาษีทันที ณ เวลาที่จัดส่ง ในกรณีนี้ องค์กรจะออกใบแจ้งหนี้ที่มีการเน้นสี หากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการชำระเงิน" แสดงว่าได้รับเงินในขณะที่ใช้ระบบแบบง่าย วิสาหกิจในกรณีนี้ไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีอากรที่กำหนด ดังนั้นจึงไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องถอดเขาออก แต่ในขณะส่งสินค้า บริษัทต้องออกใบแจ้งหนี้ที่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากในขณะนั้นบริษัทเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ไม่ว่านโยบายการบัญชีจะแก้ไขวิธีการกำหนดพื้นฐานสำหรับภาษีใน DS เมื่อได้รับเงินแล้ว องค์กรจะต้องจ่ายหลังจากการจัดส่ง