การคำนวณเงินปันผล: คำจำกัดความพื้นฐาน ขนาด และกฎการจ่ายเงินปันผล ภาษีอากร

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เงินปันผลเป็นตัวแทนของกำไรบางส่วนขององค์กร ซึ่งยังคงอยู่ในบริษัทหลังจากชำระเงินค่าภาคบังคับและภาษีทั้งหมดแล้ว โอนให้เฉพาะเจ้าของหุ้นของบริษัทเท่านั้น กำไรมีการกระจายในหมู่ผู้ถือหุ้นขึ้นอยู่กับหุ้นในทุน การคำนวณเงินปันผลควรดำเนินการโดยนักบัญชีที่มีประสบการณ์เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การตรวจสอบตามปกติของสำนักงานสรรพากร ไม่เพียงแต่จะต้องกำหนดจำนวนเงินที่ชำระให้ถูกต้องเท่านั้น แต่ยังต้องโอนเงินตรงเวลาด้วย

เงินปันผลจ่ายอย่างไร

ในการคำนวณการชำระเงินเหล่านี้ บริษัทต่างๆ คำนึงถึงข้อกำหนดบางประการด้วย ซึ่งรวมถึง:

• เงินปันผลสามารถจ่ายได้ไม่เพียงแค่เงินสดแต่ยังอยู่ในรูปของทรัพย์สิน
• ผู้เข้าร่วม LLC หรือบุคคลทั่วไปจะได้รับเงินผ่านโต๊ะเงินสดหรือบัญชีกระแสรายวันของบริษัท

แต่ละบริษัทกำหนดวิธีการจ่ายเงินปันผลอย่างอิสระ กฎพื้นฐานได้รับการแก้ไขในเอกสารประกอบขององค์กร

เงินปันผลคำนวณอย่างไร

ทุกสิ้นปีการเงิน องค์กรต้องจัดทำรายงานประจำปี หากผลงานที่ยังไม่กระจายกำไรยังคงอยู่ ก็สามารถนำไปสะสม พัฒนาบริษัท หรือแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นได้ ในกรณีหลัง เงินปันผลจะถูกคำนวณ หลังจากนั้นจะโอนไปยังผู้เข้าร่วมของบริษัท

เมื่อจัดตั้งนิติบุคคล ผู้ก่อตั้งทุกคนลงทุนกองทุนหรือทรัพย์สินของตนในทุนจดทะเบียน จากการดำเนินการนี้ จะมีการจัดตั้งส่วนร่วมในบริษัทขึ้น ตามส่วนแบ่งนี้ การชำระเงินจะถูกคำนวณ คุณสมบัติอื่นๆ ของการคำนวณเงินปันผลสำหรับหุ้น:

• กระจายเฉพาะกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ
• สามารถโอนเป็นรายปี รายครึ่งปี หรือรายไตรมาส
• กฎบัตรของบริษัทกำหนดเงื่อนไขและขั้นตอนการชำระเงิน
• ส่วนใหญ่มักจะจ่ายเงินปันผลในช่วงปลายปี

มีบางสถานการณ์ที่ไม่เหมาะสมที่จะจ่ายเงินแม้ว่าจะมีผลดีจากงานของบริษัทก็ตาม

เมื่อเงินปันผลไม่จ่าย

ไม่แนะนำให้บริษัทโอนเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นเสมอไป แม้ว่าจะมีกำไรจากกิจกรรมในระหว่างปีก็ตาม สถานการณ์ทั้งหมดที่บริษัทไม่สามารถดำเนินการตามกระบวนการนี้ได้ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14 กรณีเหล่านี้รวมถึง:

• ที่ผู้กำกับที่เป็นพร้อมๆ กับผู้ก่อตั้งตามเอกสารทางราชการว่าเงินเดือนน้อยเกินไป ดังนั้น ผู้ตรวจภาษีอาจพิจารณาว่าเงินปันผลภายใต้เงื่อนไขดังกล่าวทำหน้าที่เป็นการจ่ายผลงานซึ่งมักจะนำไปสู่การประเมินเงินสมทบเพิ่มเติมและนำองค์กรไปสู่ ความรับผิดชอบในการบริหาร
• บริษัทจะกระจายกำไรที่เหลือเป็นรายเดือนระหว่างพนักงานขององค์กรซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งด้วย แม้ว่าตามกฎหมาย LLCs และ JSCs สามารถดำเนินการนี้ได้ไม่เกินไตรมาสละครั้ง ดังนั้น ผ่านศาลของ Federal Tax Service พวกเขาสามารถยืนยันการชำระเงินตามคุณสมบัติใหม่ได้
• ในระหว่างปีจ่ายเงินปันผล แต่บริษัทมีงบดุลติดลบในรายงานประจำปีขั้นสุดท้าย ดังนั้นจึงมีการกระจายกำไรที่ไม่ได้บันทึกไว้ ดังนั้นเงินที่จ่ายจะถูกโอนไปยังกำไรสุทธิซึ่งจะนำไปสู่การคงค้าง ของเงินสมทบและภาษีเพิ่มเติม
• เงินจะจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นโดยไม่คำนึงถึงหุ้นที่ตนเป็นเจ้าของในบริษัท ดังนั้นพนักงานของ Federal Tax Service จึงรับรู้ว่าจำนวนเงินดังกล่าวเป็นส่วนเกินและจะนำไปสมทบเพิ่มเติม

ควรคำนวณเงินปันผลระหว่างปีจากกำไรที่ได้รับในงวดก่อนหน้า ไม่ใช่งวดปัจจุบัน

แหล่งที่มาของการจ่ายเงิน

ในการจ่ายกองทุนเหล่านี้ บริษัทต่างๆ สามารถใช้แหล่งต่างๆ ซึ่งรวมถึงกำไรในปัจจุบันและกำไรที่ได้รับในปีก่อนหน้าของการทำงาน กำไรที่ได้รับหลังจากการชำระเงินของการชำระเงินและภาษีบังคับทั้งหมดจะถูกใช้เพื่อจุดประสงค์นี้

เมื่อคำนวณเงินปันผลสำหรับผู้ก่อตั้ง พารามิเตอร์บางอย่างจะถูกนำมาพิจารณา:

• เมื่อคำนวณ JSCs จะต้องได้รับคำแนะนำจากสิ่งบ่งชี้ที่มีอยู่ในงบการเงิน และไม่มีข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับ LLCs
• ที่เกี่ยวข้องมากที่สุดสำหรับการตั้งถิ่นฐานคือการใช้ผลกำไรที่ได้รับในปีก่อนหน้าของการทำงาน และไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับช่วงเวลาที่ผลกำไรดังกล่าวควรปรากฏขึ้น
• กองทุนจะจ่ายตามการตัดสินใจของผู้ถือหุ้นในที่ประชุมเท่านั้น

กองทุนสามารถโอนเป็นเงินสดผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กร แต่วิธีที่ไม่ใช่เงินสดมักใช้บ่อยที่สุด

กฎการจ่ายเงิน

การคำนวณและการจ่ายเงินปันผลดำเนินการตามรายงานการประชุมเท่านั้น โดยที่ผู้ถือหุ้นตัดสินใจว่าจำเป็นต้องจ่ายเงินกองทุนเหล่านี้หรือไม่ สำหรับสิ่งนี้จะมีการประชุมสามัญ โดยการลงคะแนนเสียง จะเป็นการตัดสินใจว่าจะนำกำไรสะสมไปใช้อย่างไร การทำเช่นนี้ผู้ถือหุ้นสามารถแจกจ่ายเป็นเงินปันผลได้

ผลการประชุมจะต้องได้รับการบันทึกอย่างเป็นทางการซึ่งจะมีการจัดทำโปรโตคอลขึ้น บ่อยครั้งที่บริษัทมีผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียว ดังนั้นในรูปแบบที่กำหนดเอง เขาจึงตัดสินใจบนพื้นฐานของการจ่ายเงินปันผลให้ตัวเอง

ภายใน 10 วันหลังจากการก่อตัวของโปรโตคอล สำเนาจะถูกส่งไปยังผู้เข้าร่วมทั้งหมดขององค์กร จะต้องมีข้อมูล:

• ระบุประเภทการประชุมที่สามารถทำได้ไม่ธรรมดาหรือธรรมดา
• มันเขียนในรูปแบบที่จัดขึ้นเนื่องจากในหลายประเด็นมีการประชุมผู้ไม่อยู่เมื่อผู้เข้าร่วมขององค์กรไม่มาลงคะแนน
• ส่งข้อความถึงผู้ถือหุ้นได้หลายวิธี เช่น ทางโทรศัพท์ อินเทอร์เน็ต หรือวิธีอื่นๆ
• การตัดสินใจโอนการชำระเงินชั่วคราวจะทำได้ก็ต่อเมื่อมีองค์ประชุมดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีการตัดสินใจที่ถูกต้องโดยผู้เข้าร่วม
• ผู้ถือหุ้นได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมซึ่งจะต้องระบุในรายงานการประชุม
• ผู้เข้าร่วมที่เป็นประธานการประชุมลงทะเบียนแล้ว
• คำถามเป็นสูตรที่หารือในที่ประชุมและ 15 วันก่อนงานกำหนดผู้ถือหุ้นสามารถถามคำถามเพิ่มเติมที่เขาสนใจได้
• รายการทั้งหมดในวาระอยู่ในรายการ;
• ยืนยันความจริงที่ว่าการตัดสินใจทำโดยทนายความแม้ว่ากฎหมายจะกำหนดให้ใช้วิธีการยืนยันอื่นที่กำหนดไว้ในกฎบัตรขององค์กร

หากจำเป็น อาจระบุปัญหาอื่นๆ ในโปรโตคอล

กฎการคำนวณ

เมื่อคำนวณเงินปันผล จะต้องคำนึงถึงข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในกฎหมายของรัสเซีย นอกจากนี้ยังปฏิบัติตามบรรทัดฐานที่ประดิษฐานอยู่ในเอกสารกำกับดูแลภายในขององค์กร

วิธีการคำนวณขึ้นอยู่กับการแชร์ที่ผู้เข้าร่วมแต่ละคนมี

การชำระราคาหุ้นสามัญ

หลักทรัพย์ดังกล่าวถือว่าเป็นที่นิยมมากที่สุดในหมู่ผู้เข้าร่วมจากองค์กรต่างๆ สูตรการคำนวณเงินปันผลสำหรับหุ้นดังกล่าวมีดังนี้

เงินปันผลจ่ายปีที่แล้ว / ค่าหลักทรัพย์100%.

นอกจากนี้ยังสามารถใช้สูตรที่คำนึงถึงผลตอบแทนจากเงินปันผลได้อีกด้วย ในกรณีนี้ จะใช้สูตรต่อไปนี้:

เงินปันผล=หุ้นปันผล / ราคาตลาด100%.

เมื่อคำนวณรายได้เงินปันผล บริษัทต้องคำนึงถึงกฎเกณฑ์บางประการ:

• คุณควรตรวจสอบก่อนว่าตรงตามข้อกำหนดทั้งหมดที่ระบุไว้ในเอกสารกำกับดูแลของบริษัทหรือไม่
• สำคัญที่จะตรวจสอบว่ามีข้อจำกัดในการจ่ายเงินหรือไม่
• เมื่อคำนวน แนะนำให้ใช้ตัวปรับเพิ่มตามจำนวนที่คณะกรรมการกำหนด
• เมื่อคำนวณการจ่ายเงินสำหรับหุ้นสามัญ พวกเขามักจะทำนายมูลค่าเฉลี่ย หลังจากนั้นจำนวนเงินจะถูกกำหนดในช่วงเวลาปัจจุบัน

ในการคำนวณ พิจารณาว่าการจ่ายเงินปันผลไม่สามารถเป็นแนวทางในการพัฒนาบริษัทได้ อนุญาตให้หักเงินจำนวนมากสำหรับองค์กรที่ดำเนินกิจการมายาวนานและได้รับการพัฒนามาอย่างดีเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่มีความจำเป็นเร่งด่วนในการนำเงินไปพัฒนาโดยตรง

บริษัทรุ่นใหม่ๆ ก็ควรใช้เงินเพื่อขยายกิจการต่อไป

การชำระบัญชีบุริมสิทธิ

หลักทรัพย์เหล่านี้ถือว่าง่ายต่อการทำนาย สำหรับการคำนวณการชำระเงินมักจะคิดเพียง 10% ของรายได้ขององค์กร เป็นจำนวนเงินสำหรับหลักทรัพย์ดังกล่าวที่ต้องจ่ายโดยไม่ล้มเหลว

10% ของกำไรจะถูกโอนไปยังหุ้นบุริมสิทธิทั้งหมดอย่างสม่ำเสมอ เป็นไปได้ที่จะเพิ่มจำนวนเงินที่จ่าย แต่บริษัทไม่ค่อยใช้ตัวเลือกนี้

การจ่ายเงินสำหรับสมาชิกคนเดียว

การเปิดธุรกิจด้วยคนเพียงคนเดียวไม่ใช่เรื่องแปลก ในกรณีนี้เขาตัดสินใจอย่างอิสระถึงความจำเป็นในการโอนเงินปันผล การตัดสินใจจะต้องเขียนขึ้นอย่างถูกต้อง

เงินที่โอนจะถูกเก็บภาษีอย่างแน่นอน การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินปันผลนั้นถือว่าง่าย เนื่องจากตั้งแต่ปี 2018 มีการใช้อัตรามาตรฐานที่ 13% ของเงินทุนทั้งหมดที่จ่ายไปสำหรับสิ่งนี้

เมื่อทำการโอนเงินจะมีการพิจารณาเงื่อนไขบางประการรวมอยู่ใน Art 29 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14 ซึ่งรวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่ามันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องตัดสินใจอย่างมีประสิทธิภาพเป็นลายลักษณ์อักษร โปรโตคอลต้องมีข้อมูล:

• คำนวณการจ่ายเงินอย่างถูกต้อง;
• รูปแบบการจ่ายเงินปันผล;
• ระยะเวลาที่จะโอนเงิน

ตามโปรโตคอล คำสั่งถูกสร้างขึ้นเพื่อจ่ายส่วนหนึ่งของกำไรให้กับผู้เข้าร่วมในองค์กรเพียงคนเดียว เขาเป็นคนที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณ บริษัทรัสเซียภายใต้เงื่อนไขดังกล่าวทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณและโอนจำนวนเงินที่เหมาะสมให้กับ Federal Tax Service ในรูปแบบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างการคำนวณ

การคำนวณการจ่ายเงินนั้นค่อนข้างง่าย ตัวอย่างการคำนวณเงินปันผลช่วยให้คุณกำหนดจำนวนเงินที่เหมาะสมที่ควรโอนให้กับผู้ถือหุ้นได้อย่างง่ายดาย ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ออกหุ้น 500 หุ้นในการเปิด โดยเป็นหลักทรัพย์ที่ต้องการ 80 หลักทรัพย์

สำหรับปี บริษัทได้รับเงิน 630,000 rubles ในรูปของกำไรสุทธิหลังการชำระเงินของการชำระเงินบังคับทั้งหมด เจ้าขององค์กรตัดสินใจจ่าย 5 พันรูเบิลสำหรับหุ้นบุริมสิทธิแต่ละหุ้น ในกรณีนี้ เจ้าของหุ้นบุริมสิทธิจะได้รับ: 5,00080=400,000 รูเบิล ส่วนที่เหลืออีก 230,000 rubles จะแจกจ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นสามัญทุกราย สำหรับแต่ละหลักทรัพย์จะถูกโอน:

230,000 / 420=RUB 547

ตัวอย่างการคำนวณเงินปันผลแสดงให้เห็นว่าการกำหนดจำนวนเงินที่ควรโอนให้ผู้ถือหุ้นนั้นง่ายมาก ในเวลาเดียวกัน เจ้าของธุรกิจเองเป็นผู้กำหนดจำนวนเงินที่จะแจกจ่ายให้กับผู้ถือหลักทรัพย์

กฎภาษี

เงินปันผลจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณเบี้ยประกันหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ถือหุ้นแต่ละราย บริษัทที่จ่ายเงินทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีให้ถูกต้องสำหรับผู้เข้าร่วมบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลาง

เมื่อคำนวณภาษีเงินปันผล จะพิจารณาว่าใครเป็นผู้รับเงิน พวกเขาสามารถเป็นพลเมืองรัสเซีย ชาวต่างชาติ หรือบริษัท หน่วยงานของรัฐไม่สามารถทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้งบริษัทได้

มีเจ้าของบ่อยที่สุดหุ้นเป็นพลเมืองรัสเซีย สำหรับพวกเขา จ่าย 13% ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมด สำหรับชาวต่างชาติ อัตราเพิ่มขึ้น 15% จะถูกนำไปใช้ หากบริษัทได้รับเงิน ก็ต้องจ่ายภาษีเงินได้โดยอิสระ ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ดำเนินการอยู่ เงินปันผลจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณเบี้ยประกันหากนอกจากนี้ผู้รับเงินยังเป็นพนักงานขององค์กร ดังนั้นการโอนเงินเข้ากองทุนของรัฐจึงเพิ่มขึ้น

กฎการคำนวณ USN

จ่ายเงินปันผลได้แม้บริษัทที่ดำเนินกิจการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้กำไรจะถูกแจกจ่ายตามกฎที่บันทึกไว้ในกฎบัตรขององค์กร หากไม่มีขั้นตอนเฉพาะ การคำนวณเงินปันผลภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะดำเนินการตามจำนวนหุ้นที่ผู้เข้าร่วมถือครอง

ใช้เฉพาะกำไรสะสมเท่านั้น เมื่อโอนเงิน บริษัทจะเป็นตัวแทนภาษี ดังนั้น บริษัทในระบบภาษีแบบง่ายจะคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้ไปยัง Federal Tax Service ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับผู้รับเงิน

มีการจ่ายเงินสูงสุดหรือไม่

จำนวนเงินปันผลกำหนดในที่ประชุมผู้ถือหุ้นของบริษัท นอกจากนี้ ความแตกต่างต่าง ๆ ได้รับการแก้ไขในเอกสารกำกับดูแลภายใน ดังนั้นจึงไม่มีข้อจำกัดในการชำระเงินเหล่านี้

บริษัทสามารถชำระจำนวนเงินที่เหลือหลังจากการโอนเงินที่ต้องชำระทั้งหมด ข้อจำกัดเพียงอย่างเดียวคือส่วนแบ่งของผู้ถือหุ้นแต่ละรายในแน่น.

สรุป

หลายบริษัทจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น หลักเกณฑ์ในการคำนวณขึ้นอยู่กับว่าหลักทรัพย์เหล่านี้เป็นหลักทรัพย์บุริมสิทธิหรือสามัญ เฉพาะกำไรที่ยังคงอยู่กับบริษัทหลังจากชำระภาษีและการชำระเงินบังคับอื่นๆ

จำเป็นต้องจ่ายเงินปันผลร่วมกันโดยผู้เข้าร่วมของบริษัทในระหว่างการประชุมที่เกี่ยวข้อง จำเป็นไม่เพียง แต่ในการตัดสินใจเท่านั้น แต่ยังต้องทำให้เป็นทางการอย่างถูกต้องด้วย เมื่อโอนเงินปันผล บริษัทจะกลายเป็นตัวแทนภาษี ดังนั้นต้องคำนวณและโอนภาษีสำหรับผู้ถือหุ้นต่างชาติหรือชาวรัสเซียอย่างอิสระ