การตรวจสอบภาษีคืออะไร? กฎหมายว่าด้วยการติดตามภาษี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

คำใหม่ในกฎหมายรัสเซีย - "การตรวจสอบภาษี" (2015 ถูกทำเครื่องหมายโดยการมีผลบังคับใช้ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง) มันเกี่ยวข้องกับองค์กรของกลไกพื้นฐานใหม่สำหรับการโต้ตอบระหว่าง Federal Tax Service และองค์กรต่างๆ อะไรคือลักษณะเฉพาะของนวัตกรรมที่เป็นปัญหา? ประโยชน์ของโครงการที่เกี่ยวข้องสำหรับธุรกิจและ FTS คืออะไร

สาระสำคัญของเทอม

การตรวจสอบภาษีคืออะไร? คำนี้หมายถึงระบอบการปกครองที่ค่อนข้างใหม่สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการบริหารการชำระภาษีที่นำมาใช้ในปี 2558 บางครั้งเรียกว่า "การตรวจสอบภาษีในแนวนอน"

หลักการสำคัญ: ความโปร่งใสของกิจกรรมของผู้เสียภาษีในแง่ของการรายงานไปยัง Federal Tax Service เช่นเดียวกับขั้นตอนภายในกรอบการควบคุมภายใน ความภักดีต่อ Federal Tax Service ในส่วนที่เกี่ยวกับการตรวจสอบ - ภาคสนามหรือสำนักงาน การตรวจสอบภาษีควรจะเป็นเครื่องมือนวัตกรรมที่จะนำความสัมพันธ์ระหว่างธุรกิจและรัฐไปสู่ระดับใหม่

ลักษณะสำคัญของกลไกที่เป็นปัญหาอย่างหนึ่งคือความสามารถในการจัดระเบียบปฏิสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานกำกับดูแลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ อย่างแรกเลยก็คือ ความเร็วในการตัดสินใจที่จำเป็นนั้นสูงขึ้น

ในแนวคิดหลักของการตรวจสอบภาษีคือความเป็นไปได้ในการให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางด้วยการเข้าถึงข้อมูลที่จำเป็นซึ่งสะท้อนถึงวินัยขององค์กรในแง่ของการรายงานและการโอนค่าธรรมเนียมที่จำเป็นไปยังรัฐ ในทางกลับกัน ผู้เสียภาษีเองก็สามารถใช้ช่องทางที่มีอยู่ทั้งหมดเพื่อรับข้อมูลที่จำเป็นจากหน่วยงานได้

ส่วนประกอบการตรวจสอบ

ลองพิจารณาองค์ประกอบที่ถือได้ว่าเป็นองค์ประกอบหลักของโหมดการสื่อสารที่เหมาะสมระหว่าง FTS และธุรกิจกัน ก่อนอื่นควรสังเกตว่าเครื่องมือดังกล่าวเป็นความคิดเห็นที่มีแรงจูงใจ ด้วยความช่วยเหลือ คู่กรณีสามารถแก้ไขข้อพิพาทและความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ทางกฎหมายในด้านการจ่ายภาษีและการรายงาน ความคิดเห็นที่มีแรงจูงใจเกิดขึ้นจากบริการด้านภาษี และหากผู้ชำระค่าธรรมเนียมปฏิบัติตามคำแนะนำ เขาจะได้รับการยกเว้นจากค่าปรับและบทลงโทษที่เป็นไปได้

องค์ประกอบสำคัญอีกประการหนึ่ง ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบภาษี คือการจัดตั้งโครงการตามสัญญาสำหรับการโต้ตอบข้อมูลระหว่างผู้ประกอบการกับ Federal Tax Service กลไกนี้เกี่ยวข้องกับงานตามข้อบังคับพิเศษ เป็นที่คาดว่า Federal Tax Service และผู้เสียภาษีจะโต้ตอบกันตามหนึ่งในสองตัวเลือก: โดยการส่งเอกสารไปยังแผนก (ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์) หรือโดยการเข้าถึงโดยตรงของ Federal Tax Service ไปยังไฟล์รัฐวิสาหกิจ นอกจากนี้ นักธุรกิจจะสามารถรวมคุณลักษณะของอัลกอริธึมการควบคุมภายในไว้ในระเบียบได้

การเฝ้าระวังในรัสเซีย

กลไกดังกล่าวเพิ่งได้รับการประดิษฐานในรัสเซียในระดับของการดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลกลาง กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบภาษีได้ลงนามโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนพฤศจิกายน 2014 ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 348 ตามที่มีการแก้ไขรหัสภาษีอย่างเหมาะสม องค์กรต่างๆ ได้รับโอกาสในการทำงานร่วมกับ Federal Tax Service ในรูปแบบใหม่ กฎหมายว่าด้วยการติดตามภาษีมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015 แต่บทบัญญัติบางส่วนจะกลายเป็นบรรทัดฐานในปี 2559

ชุมชนธุรกิจในรัสเซียตระหนักได้อย่างไรว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบภาษี? ร่างกฎหมายดังกล่าวซึ่งต่อมากลายเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลาง ถูกกล่าวหาว่าริเริ่มโดยทางการด้วยความช่วยเหลือของนักธุรกิจรายใหญ่และแบรนด์ที่ปรึกษาในปี 2555 หน่วยงานเพื่อการริเริ่มเชิงกลยุทธ์ กล่าวคือ คณะทำงานที่รับผิดชอบในการปรับปรุงขั้นตอนการบริหารภาษีในรัสเซียให้ทันสมัย ได้มีส่วนร่วมโดยตรงในการพัฒนากฎหมายที่เกี่ยวข้อง

ประสิทธิภาพเชิงปฏิบัติของสถาบันเฝ้าระวัง

บางองค์กร เช่นเดียวกับหน่วยงานวิจัย ได้ใช้แผนการทดลองสำหรับการโต้ตอบระหว่าง Federal Tax Service กับธุรกิจ ซึ่งแสดงให้เห็นกลไกการตรวจสอบภาษีที่มีประสิทธิภาพสูง ผลลัพธ์ที่ได้ระหว่างกิจกรรมเหล่านี้คืออะไร

ดังนั้น หลายๆ ธุรกิจจึงประทับใจกับความจริงที่ว่าในในกระบวนการโต้ตอบทางอิเล็กทรอนิกส์กับ Federal Tax Service พวกเขามีโอกาสได้รับคำแนะนำอย่างรวดเร็วในประเด็นใดประเด็นหนึ่ง นอกจากนี้ นักวิจัยบางคนตั้งข้อสังเกตว่าในระหว่างการสื่อสารที่เป็นปัญหา การสื่อสารแบบไม่เป็นทางการได้รับการฝึกฝน ปราศจากคำศัพท์ที่เป็นทางการ ซึ่งคิดไม่ถึงภายใต้แผนงานแบบเก่า อย่างไรก็ตาม หากไม่มีเจ้าหน้าที่ที่ไม่จำเป็น หลายประเด็นก็ได้รับการแก้ไขอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น ก่อนการมาถึงของสถาบันตรวจสอบภาษี บริษัทรัสเซียหลายแห่งขาดโอกาสดังกล่าว

ตามที่แสดงโดยกลไกการพิจารณาคดีของการสื่อสารระหว่างธุรกิจกับ Federal Tax Service เหตุที่ความขัดแย้งที่มีนัยสำคัญระหว่างคู่สัญญากับความสัมพันธ์ทางกฎหมายในระหว่างการโต้ตอบภายใต้โครงการใหม่นั้นพบไม่บ่อยนัก ในขณะเดียวกันคุณภาพความเข้าใจร่วมกันระหว่างบริการภาษีและผู้ประกอบการก็ดีขึ้น ภาระงานของผู้เชี่ยวชาญจากทั้งสองฝ่ายลดลง: ไม่จำเป็นต้องทำงานพิเศษตามปกติสำหรับขั้นตอนตามแบบแผนเดิม

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่า ธุรกิจของรัสเซียจำเป็นต้องมีกลไกอย่างเช่น การตรวจสอบภาษี ร่างกฎหมายซึ่งต่อมากลายเป็นกฎหมายฉบับสมบูรณ์ ได้รับการพัฒนาอย่างดี ซึ่งรวมถึงบทบัญญัติที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการดำเนินการตามกลไกใหม่ สิ่งนี้ทำให้ผู้เชี่ยวชาญมีเหตุผลที่จะชื่นชมโอกาสของตนอย่างสูง ไม่เพียงแต่ในแง่ของความเกี่ยวข้องของกฎระเบียบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในแง่ของโอกาสในการนำไปใช้จริงด้วย

วิธีจัดการงานตามแบบแผนใหม่

แต่องค์กรเริ่มต้นอย่างไรความสัมพันธ์กับ Federal Tax Service ในกรอบการตรวจสอบภาษี? มีเกณฑ์หลายประการที่ธุรกิจสามารถพึ่งพาสิทธิพิเศษที่เป็นปัญหาได้ ในบรรดาคีย์หลัก:

- องค์กรโอน 300 ล้านรูเบิลไปยังรัฐในรูปแบบของภาษีสรรพสามิตและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ และอื่น ๆ ในระหว่างปี;

- รายได้จากธุรกิจตามงบการเงินคือ 3 พันล้านรูเบิล และอื่น ๆ ในระหว่างปี;

- ราคารวมของสินทรัพย์ของบริษัท - 3 พันล้านรูเบิล และอื่นๆ ณ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีที่รายงาน

เรามาดูกันดีกว่าว่าสถาบันตรวจสอบภาษีจะได้รับประโยชน์เฉพาะอะไรจากรัฐและตลาดเอกชนบ้าง

มันทำอะไร

ด้วยกลไกที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ผู้จ่ายค่าธรรมเนียมอย่างมีสติให้กับคลัง ซึ่งได้สร้างระบบการควบคุมทางการเงินภายในที่มีประสิทธิภาพ จะสามารถโต้ตอบกับ Federal Tax Service ในลักษณะที่ช่วยลดปัญหาต่างๆ ได้.

ข้อดีหลักที่ระบบตรวจสอบภาษีมอบให้ก็คือ การยกเว้นธุรกิจจากการตรวจสอบโดย Federal Tax Service ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น สถานการณ์เช่นนี้ทำให้บริษัทต่างๆ ประหยัดค่าบริการของทนายความและนักกฎหมายได้อย่างมาก ซึ่งบางครั้งอาจจำเป็นต้องได้รับความช่วยเหลือโดยให้ความสำคัญกับธุรกิจมากขึ้นจาก Federal Tax Service

ด้วยกลไกดังกล่าวที่ก่อให้เกิดความคิดเห็น ความเสี่ยงด้านภาษีหลักและข้อขัดแย้งเฉพาะสำหรับกิจกรรมขององค์กรจะได้รับการแก้ไขโดยเร็วที่สุด ก่อนที่จะมีการแนะนำการตรวจสอบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและวิธีการในการดำเนินการคือได้รับการอนุมัติอย่างเหมาะสม ปัญหาการสื่อสารระหว่างบริษัทและ Federal Tax Service อาจใช้เวลาหลายปีในการแก้ไข

การสื่อสารอย่างมีประสิทธิภาพในประเด็นทางกฎหมาย

กลไกการโต้ตอบระหว่าง Federal Tax Service และองค์กรที่กฎหมายกำหนดของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อได้เปรียบที่สำคัญ - หากจำเป็น บริษัท สามารถขอความคิดเห็นบางอย่างจากแผนกเกี่ยวกับพื้นที่ที่เกี่ยวข้องของ ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย นอกจากนี้ พนักงานของ Federal Tax Service ที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีจะศึกษาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการรายงานโดยทันทีและตรวจสอบว่าร่างขึ้นถูกต้องเพียงใด

ด้วยการโต้ตอบกับ Federal Tax Service ภายใต้โครงการใหม่นี้ ผู้ประกอบการมีโอกาสที่จะขอคำชี้แจงเกี่ยวกับการโอนค่าธรรมเนียมจากการทำธุรกรรม แม้กระทั่งก่อนที่พวกเขาจะเสร็จสิ้น นี่เป็นก้าวสำคัญในการปฏิสัมพันธ์ระหว่างธุรกิจและรัฐในแง่ของความร่วมมือที่สร้างสรรค์

เยน ในกระบวนการโต้ตอบระหว่างธุรกิจและ Federal Tax Service ภายใต้โครงการใหม่ โอกาสที่สถานการณ์ดังกล่าวมีน้อย

แลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์

ข้อดีที่ชัดเจนของข้อตกลงระหว่าง Federal Tax Service กับผู้ประกอบการที่ติดตามรายได้ภาษีจะดำเนินการภายใต้กรอบของโครงการที่เป็นปัญหาคือความเป็นไปได้ของการแลกเปลี่ยนเอกสารทางอิเล็กทรอนิกส์อย่างเต็มรูปแบบ

รูปแบบการสื่อสารนี้เป็นที่ต้องการของนักธุรกิจมากกว่าเวิร์กโฟลว์กระดาษ เนื่องจากในกรณีนี้ต้องใช้เวลาและค่าแรงในการดำเนินขั้นตอนการรายงานที่จำเป็นน้อยกว่ามาก หลังจากที่สถาบันตรวจสอบภาษีได้รับการอนุมัติ บริษัทต่างๆ ได้รับโอกาสอย่างเป็นทางการในการโอนการโต้ตอบกับ Federal Tax Service ไปเป็นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์โดยสมบูรณ์ นอกจากนี้ยังสะดวกสำหรับแผนก: ไม่จำเป็นต้องเสียเวลากับพนักงานในงานภาคสนาม

รูปแบบสมัครใจ

ขั้นตอนโดยสมัครใจสำหรับการสรุปข้อตกลงกับ Federal Tax Service เป็นลักษณะสำคัญของกลไกดังกล่าวตามประเภทการตรวจสอบที่เหมาะสม มาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับองค์กรขนาดใหญ่มีไม่มากนัก และพวกเขายินดีเสมอที่จะก้าวไปสู่รัฐ อย่างไรก็ตาม หลายบริษัทอาจต้องใช้เวลาในการนำระบบการรายงานและการควบคุมทางการเงินของตนไปใช้กับเกณฑ์ที่กำหนด แต่ทรัพยากรทั้งหมดที่บริษัทจะลงทุนในการอัพเกรดโครงสร้างพื้นฐานที่จำเป็นมักจะได้ผลดี

หยุดการตรวจสอบและการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้

การตรวจสอบภาษีเป็นสิทธิพิเศษจริงๆ ในบางกรณี บทบัญญัติของบทบัญญัติอาจถูกยุติโดยชอบด้วยกฎหมาย สิ่งนี้เป็นที่ยอมรับได้ ตัวอย่างเช่น หากองค์กรให้ข้อมูลเท็จแก่ Federal Tax Service หรือละเลยหน้าที่ในการส่งเอกสารบางอย่างที่นั่น

กฎหมายยังกำหนดสถานการณ์ที่สามารถตรวจสอบสถานที่ได้ดำเนินการแม้ว่าองค์กรและ Federal Tax Service ได้ทำข้อตกลงที่เหมาะสมภายใต้โครงการใหม่ เป็นไปได้ถ้า:

- การตรวจสอบดำเนินการโดยโครงสร้างที่สูงขึ้นของ Federal Tax Service ซึ่งควบคุมประสิทธิภาพของแผนกการรายงานของแผนก

- บริษัทไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่มีอยู่ในความเห็นที่เป็นเหตุผล

- บริษัทจำเป็นต้องจัดทำประกาศปรับปรุงสำหรับช่วงเวลาที่สอดคล้องกับระยะเวลาของการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเช่นเนื่องจากจำนวนค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระลดลงเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่ปรากฏ ในเอกสารที่ให้มาก่อนหน้านี้

นอกจากนี้ ยังสามารถดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ได้ หากความสัมพันธ์ทางกฎหมายประเภทที่เกี่ยวข้องระหว่างธุรกิจกับกรมสรรพากรสิ้นสุดลงในลักษณะที่เรากล่าวข้างต้น

งานจริงสำหรับการดำเนินการตามแผนใหม่

การแนะนำรูปแบบที่ทันสมัยของการปฏิสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและบริการภาษีเกี่ยวข้องกับการจัดตั้งหน่วยโครงสร้างใหม่โดยพื้นฐานทั้งใน Federal Tax Service และในบริษัท หน่วยงานเช่นจะต้องสร้างหน่วยผู้เชี่ยวชาญเต็มเวลาใหม่ซึ่งสามารถโต้ตอบกับผู้เสียภาษีทางออนไลน์ได้ งานที่คล้ายกันจะต้องได้รับการแก้ไขโดยองค์กรจำนวนมาก ผู้เสียภาษี ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ในหลายกรณีจะต้องลงทุนในการอัพเกรดโครงสร้างพื้นฐานของขั้นตอนการรายงานภายในองค์กร เพื่อให้สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ทางกฎหมาย