ระยะเวลาภาษี UTII ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

บริษัทรัสเซียหลายแห่งดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์โดยจ่าย UTII การทำงานภายในกรอบของระบอบการปกครองภาษีที่เกี่ยวข้องมีความแตกต่างหลายประการ - สิ่งที่เกี่ยวข้องกับการรายงาน, การคำนวณภาษี, การกรอกคำประกาศที่ถูกต้อง เพื่อให้ผู้ประกอบการสามารถบรรลุภาระผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้สำหรับเขาโดยกฎหมายภาษีได้สำเร็จ เขาจะต้องศึกษารายละเอียดเฉพาะของความแตกต่างเหล่านี้ อะไรคือคุณสมบัติที่โดดเด่นที่สุดของการทำงานกับภาษีเดียว

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับ UTII

ดังนั้น ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงรวมประเภทของการจัดเก็บเช่น UTII ด้วย คุณลักษณะของมันคืออะไร?

ตามกฎ บริษัทธุรกิจจ่ายภาษีตามสัดส่วนของรายได้หรือกำไร UTII เกี่ยวข้องกับการโอนไปยังรัฐในทางกลับกันของการชำระเงินคงที่ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับการรับเงินสดไปยังบัญชีของ บริษัท ดังนั้นรายได้ที่สมเหตุสมผลจึงถูกนำมาพิจารณา - รายได้ที่ บริษัท ได้รับน่าจะขึ้นอยู่กับแนวโน้มของตลาดโดยเฉลี่ย ขนาดของ UTII ถูกกำหนดขึ้นในการดำเนินการทางกฎหมายในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

ลองพิจารณาความแตกต่างที่สำคัญอื่นๆ ของภาษีที่เป็นปัญหากันคำพูด

ทำไมธุรกิจถึงใช้ UTII และเมื่อไหร่จะได้กำไร

ธุรกิจรัสเซียดำเนินการภายใต้ระบบภาษีทั่วไปหรือ DOS โดยค่าเริ่มต้น ระบอบภาษีนี้เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีให้กับรัฐเป็นจำนวน 20% ของส่วนต่างระหว่างรายได้ของ บริษัท และค่าใช้จ่าย อาจเป็นเรื่องยากมากสำหรับองค์กรที่เริ่มต้นในการดำเนินการตามภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณ ดังนั้นรัฐจึงเปิดโอกาสให้บริษัทขนาดเล็กลดภาระการชำระเงินลงอย่างมากโดยการทำงานในระบบภาษีพิเศษ ในหมู่พวกเขา - UTII.

ระบบภาษีนี้ ตามที่เราระบุไว้ข้างต้น เกี่ยวข้องกับการโอนไปยังงบประมาณจำนวนคงที่ที่ไม่สัมพันธ์กับรายได้หรือค่าใช้จ่าย ในกรณีใดบ้างที่กิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่ดำเนินการด้วยการชำระภาษีครั้งเดียวสามารถทำกำไรได้? ตามกฎแล้ว สิ่งนี้ใช้กับสถานการณ์เหล่านั้นเมื่อบริษัทมีรายได้เพียงพอ หากตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องไม่ใหญ่เกินไป บางทีจากมุมมองทางเศรษฐกิจ อาจมีเหตุผลมากกว่าที่จะทำงานในโหมด DOS

ข้อดีอื่น ๆ ของการรวบรวมที่เป็นปัญหาคือแทนที่ภาระผูกพันทางธุรกิจอื่น ๆ จำนวนหนึ่งที่มีต่องบประมาณของรัฐ ตัวอย่างเช่น เมื่อจ่ายภาษีเดียว บริษัทไม่สามารถโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังคลังได้ เช่นเดียวกับภาษีทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ ในทางกลับกัน ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ทำงานเกี่ยวกับ UTII อาจไม่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวเอง

เมื่อไรฉันสามารถใช้ UTII ได้ไหม

กฎหมายหลักที่มีบทบัญญัติบนพื้นฐานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ บริษัท ในพื้นที่เช่น:

• ขายปลีก;
• ธุรกิจร้านอาหาร;
• จัดเลี้ยง;
• กิจกรรมการให้บริการสัตวแพทย์ บริการผู้บริโภค
• บริการซ่อมรถและบำรุงรักษา
• บริการล้างรถ;
• กิจกรรมโฆษณา;
• การให้บริการเช่าแพลตฟอร์มซื้อขายที่ดิน
• การให้บริการโรงแรม;
• ขนส่งสินค้า, ขนส่งผู้โดยสาร;
• การจัดหาที่จอดรถแบบเสียค่าบริการ

จะเริ่มใช้งาน UTII ได้อย่างไร

ผู้ประกอบการสามารถเริ่มทำงานภายใต้กรอบของระบบการจัดเก็บภาษีที่พิจารณาโดยการเขียนใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ซึ่งระบุวันที่ของการสมัครโดยบริษัทของ UTII เอกสารที่เกี่ยวข้องจะต้องส่งไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Federal Tax Service ณ สถานที่ที่มีการดำเนินการเชิงพาณิชย์ ในเวลาเดียวกัน ทนายความทราบว่าต้องตรงกับที่ระบุไว้ในใบสมัครสำหรับการจดทะเบียนบริษัทกับ Federal Tax Service

จะหยุดทำงานบน UTII ได้อย่างไร

ในทางกลับกัน ในการยุติกิจกรรมภายในกรอบของ UTII คุณต้องส่งแอปพลิเคชันที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ด้วย อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้จะต้องทำในภายใน 5 วัน นับแต่วันที่กิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่เกี่ยวข้องในบริษัทสิ้นสุดลง หากจำเป็นต้องเปลี่ยนจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีอื่น เช่น ระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSN ก็สามารถทำได้โดยอาศัยบทบัญญัติปัจจุบันของกฎหมายในปีหน้าเท่านั้น

คุณลักษณะของการบัญชี UTII

การดำเนินงานที่มั่นคงบน UTII สามารถเก็บบันทึกตัวบ่งชี้ใน 2 โหมด:

• สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทที่ชำระภาษีครั้งเดียว
• สำหรับประเภทกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII เช่นเดียวกับกิจกรรมที่ดำเนินการภายใต้แผนภาษีอื่นๆ

นิติบุคคลยังต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและส่งรายงานที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service

วิธีคำนวณ UTII

ลองคิดดูว่าจะคำนวณภาษีเงินได้ปกติอย่างไร พารามิเตอร์หลักที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ชำระให้กับงบประมาณคือฐานภาษีและอัตรา ตัวบ่งชี้แรกคำนวณโดยการคูณมูลค่าของผลตอบแทนพื้นฐานด้วยตัวเลขที่สอดคล้องกับตัวบ่งชี้ทางกายภาพ แต่นี่ไม่ใช่โครงสร้างที่สมบูรณ์ของสูตรภาษีเดียว ผลตอบแทนที่อยู่ภายใต้สามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยใช้สองปัจจัย: ตัวดันลม หรือที่เรียกว่า K1 และปัจจัยการปรับ หรือ K2 อัตราภาษีที่เป็นปัญหาคือ 15%

ทันทีที่มีการกำหนดจำนวนค่าธรรมเนียมสำหรับรอบระยะเวลาภาษี UTII จะลดลงตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับกองทุนของรัฐสำหรับพนักงาน หรือหากผู้จ่ายเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและทำงานโดยไม่มีดึงดูดพนักงาน แล้วผู้ที่รวมอยู่ใน PFR, FSS และ FFOMS ด้วยตนเอง หากบริษัทมีพนักงาน การลดหย่อนภาษีเนื่องจากเบี้ยประกันทำได้ไม่เกิน 50% ในทางกลับกัน หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานโดยไม่ให้พนักงานเข้ามาเกี่ยวข้อง เขาสามารถลด UTII ได้เป็นจำนวนเงินที่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับ PFR, FSS และ FFOMS อย่างเต็มที่

การรายงาน

มาศึกษาแง่มุมต่างๆ เช่น การรายงานภาษีที่เป็นปัญหากัน เกี่ยวกับพารามิเตอร์เช่นระยะเวลาภาษี UTII หมายถึงภาษีที่รายงานถูกส่งไปยัง Federal Tax Service เป็นรายไตรมาสไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสก่อนหน้า นอกจากการประกาศภาษีที่เป็นปัญหาแล้ว ผู้ชำระค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาจะต้องจัดเตรียมเอกสารการรายงานอื่นๆ จำนวนหนึ่งให้รัฐด้วย

ในจำนวนนี้มีรูปแบบ 4-FSS เช่นเดียวกับ RSV-1 - สำหรับบริษัทที่มีพนักงาน ภาษีเหล่านี้มอบให้กับ Federal Tax Service ในช่วงเวลาภาษีเดียวกันกับในกรณีของการประกาศ UTII ยังกำหนดให้มีข้อกำหนดโดยบริษัทเหล่านั้นซึ่งมีการว่าจ้างพนักงาน รายงาน 2-NDFL ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย ตลอดจนงบการเงินหากผู้ชำระเงินมีสถานะเป็นนิติบุคคล ไม่จำเป็นต้องทำบัญชี IP ในทางกลับกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้จ้างแรงงานจะต้องยื่นคำประกาศต่อกรมสรรพากรเท่านั้น หากผู้ชำระเงินดำเนินกิจกรรมทางการค้าในเมืองต่างๆ จะต้องกรอกส่วนที่ 2 ซึ่งมีอยู่ในโครงสร้างการแจ้งภาษีแยกกันโดยสัมพันธ์กับสถานประกอบการแต่ละแห่งกิจกรรมทางธุรกิจ

หากบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์หลายประเภท และบางประเภทไม่อยู่ภายใต้ UTII พวกเขาจะต้องส่งรายงานภายใต้มาตราเฉพาะของกฎหมายภาษีอากร ในขณะเดียวกัน การระบุรหัสรอบระยะเวลาที่ถูกต้องในการคืนภาษีเป็นสิ่งสำคัญ จะระบุได้อย่างไร

กำหนดรหัสงวดภาษี

ต้องระบุระยะเวลาภาษีในการประกาศ UTII รายการที่เกี่ยวข้องมีให้ในโครงสร้างของแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-3/352 ของ 2014-04-07 รหัสแต่ละรหัสสอดคล้องกับไตรมาสที่ส่งรายงาน พิจารณารายการของพวกเขา

หากยื่นคำร้องสำหรับไตรมาสที่ 1 จะต้องระบุรหัส 21 ไว้ สำหรับไตรมาสที่ 2 - 22 บรรทัดฐานที่สอดคล้องกันมีอยู่ในคำสั่งของกรมสรรพากรที่ระบุไว้ข้างต้น

หากส่งการประกาศสำหรับไตรมาสที่ 3 รหัสที่ระบุระยะเวลาภาษีนี้คือ 23 สำหรับ UTII จะต้องส่งรายงานรายไตรมาส ดังนั้นรหัสสำหรับแต่ละช่วงเวลาจึงแยกจากกัน

หากส่งการประกาศสำหรับไตรมาสที่ 4 รหัสที่สอดคล้องกับระยะเวลาภาษีนี้คือ 24 นอกจากนี้ UTII ยังสามารถใช้ได้โดยบริษัทที่ชำระบัญชีหรือปรับโครงสร้างใหม่ ในกรณีนี้ ต้องระบุรหัสแยกต่างหาก

ตรงกับไตรมาสที่บริษัทหยุดดำเนินการ รหัสที่งวดภาษีนี้สอดคล้องกับก่อนหน้านี้คือ 50 UTII เนื่องจากข้อกำหนดทางกฎหมายในปัจจุบัน เกี่ยวข้องกับการใช้รหัสอื่น พิจารณาพวกเขา

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดใช้รหัสในสถานการณ์การรายงานภายใต้การพิจารณา: 51 - หากบริษัทมีการชำระบัญชีหรือจัดระเบียบใหม่ในไตรมาสที่ 1, 54 - รหัสสำหรับไตรมาสที่ 2, 55 - ตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกับไตรมาสที่ 3, 56 - รหัสที่ใช้หาก ระยะเวลาภาษี UTII คือไตรมาสที่ 4

ภาษีถึงกำหนดเมื่อไหร่

มาศึกษาแง่มุมต่างๆ เช่น ระยะเวลาในการชำระภาษีที่เป็นปัญหากัน ผู้ชำระเงิน UTII จะต้องโอนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน นั่นคือหากรอบระยะเวลาภาษี UTII เป็นไตรมาสที่ 4 จะต้องชำระเงินก่อนวันที่ 25 มกราคมของปีถัดไป ดังนั้นจึงค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service เร็วกว่าการจ่ายภาษี ดังนั้น ข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับ UTII ที่ผู้ชำระเงินต้องการทราบคือกรอบเวลาสำหรับการกรอกประกาศ UTII ระยะเวลาภาษี รหัสที่เกี่ยวข้อง

แต่จะเกิดอะไรขึ้นหากบริษัทไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ภาษีที่เป็นปัญหา ซึ่งกฎหมายกำหนดไว้?

ความรับผิดชอบ

การพิจารณาแง่มุมดังกล่าวเป็นความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีที่ทำงานภายใต้กรอบการทำงานของ UTII จะเป็นประโยชน์

หากบริษัทดำเนินกิจกรรมโดยใช้ภาษีเดียว แต่ไม่ได้ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service รัฐจะปรับเป็นจำนวนเงิน 10% ของรายได้ - แต่ไม่น้อยกว่า 40 พันรูเบิล หากผู้ประกอบการจดทะเบียนบริษัทผิดเวลา Federal Tax Service อาจปรับ 10,000 rubles หากเจ้าของธุรกิจไม่แจ้งให้ Federal Tax Service ทราบในเวลาที่เหมาะสมเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีการชำระเงินจากนั้นเขาอาจต้องจ่ายค่าปรับ 5 พันรูเบิล หากการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเฉพาะ UTII ถูกส่งโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด บริษัท จะต้องจ่ายค่าปรับ 5% ของจำนวนเงินภาษีที่คำนวณได้ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล หากบริษัทไม่ชำระค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาให้กับงบประมาณตรงเวลา Federal Tax Service มีสิทธิเรียกเงินคืนได้ 20% ของภาษี หรือ 40% หากปรากฎว่าองค์กรไม่ได้โอนเงินชำระที่จำเป็นไปยัง รัฐจงใจ