ภาษีศุลกากรและภาษีศุลกากร: ชนิด คำอธิบาย การคำนวณ และขั้นตอนทางบัญชี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การชำระเงินเหล่านี้เป็นหนึ่งในแหล่งที่มาของการเติมเต็มงบประมาณของรัฐ แต่มีความแตกต่างระหว่างพวกเขาหรือไม่? ค่าธรรมเนียมศุลกากรและภาษีศุลกากรเป็นสิ่งเดียวกันหรือไม่? มานำเสนอคำจำกัดความของแนวคิดเหล่านี้ การจำแนกประเภทและความหลากหลาย และกำหนดลำดับการคำนวณ

นี่คืออะไร

ให้คำจำกัดความของค่าธรรมเนียมศุลกากรและภาษีศุลกากร สิ่งนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจสาระสำคัญของแนวคิดได้ทันที

ภาษีศุลกากร:

• หนึ่งในการชำระเงินภาคบังคับที่เรียกเก็บโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรในส่วนที่เกี่ยวกับสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของรัฐ การชำระอากรดังกล่าวเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับการนำเข้า/ส่งออกสินค้า ซึ่งได้รับการรับรองโดยมาตรการบังคับของรัฐ
• การหักเงินงบประมาณรัฐทำได้ไม่ล้มเหลว การชำระเงินถูกหักโดยเจ้าของสินค้าที่จัดส่งข้ามพรมแดน

ภาษีศุลกากรเป็นอีกประเภทหนึ่งของการชำระเงินที่เรียกเก็บที่ศุลกากร ความแตกต่างหลักจากหน้าที่คือค่าธรรมเนียมจะไม่ถูกเรียกเก็บสำหรับสินค้าเอง แต่สำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา ตัวอย่างเช่นในแง่ของการจัดเก็บคุ้มกันปล่อยต่างประเทศ. สิ่งที่สำคัญคือ ค่าธรรมเนียมศุลกากรสามารถชำระได้ไม่เพียงแต่โดยเจ้าของผลิตภัณฑ์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลที่สามด้วย การชำระค่าธรรมเนียมสำหรับการดำเนินการทางศุลกากรต่างๆ มักจะดำเนินการไปพร้อมกับการยื่นคำประกาศเพื่อคุ้มกันการขนส่ง

ตอนนี้คุณจะเห็นความแตกต่างระหว่างค่าธรรมเนียมศุลกากรและภาษีศุลกากร สำหรับข้อบังคับทางกฎหมายนั้น มาตรา 2 ของประมวลกฎหมายศุลกากรซึ่งมีผลบังคับใช้สำหรับสหภาพศุลกากรนั้นได้กำหนดไว้ ย่อมาจาก TK TS

นำเข้ากลุ่ม

เรายังคงวิเคราะห์หัวข้อ "ค่าธรรมเนียมศุลกากรและภาษีศุลกากร" แบ่งเป็น 2 กลุ่มใหญ่ คือ นำเข้า (นำเข้า) และส่งออก (ส่งออก)

มาทำความรู้จักกับเนื้อหาหมวดนำเข้ากันดีกว่า (ตอนที่ 1 มาตรา 70 แห่งรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร):

• จริงๆแล้วภาษีนำเข้า ตามคำจำกัดความในรหัสศุลกากร นี่คือการชำระเงินภาคบังคับที่หน่วยงานศุลกากรจะต้องรวบรวมเมื่อขนส่งสินค้าบางอย่างข้ามพรมแดน
• VAT. นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเมื่อสินค้าถูกนำเข้ามาในอาณาเขตของสหภาพศุลกากร โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นทางอ้อม ขั้นตอนการชำระเงินนั้นไม่ได้ถูกควบคุมโดยรหัสแรงงานเท่านั้น แต่ยังอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียด้วยรหัสภาษี
• สรรพสามิต. พวกเขาจะถูกเรียกเก็บเงินเมื่อสินค้าบางประเภทถูกนำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขายังจัดเป็นภาษีทางอ้อม ควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสแรงงานของสหภาพศุลกากร
• ภาษีศุลกากร. การชำระเงินภาคบังคับที่เรียกเก็บโดยโครงสร้างศุลกากรสำหรับข้อเท็จจริงของการปล่อยตัวสินค้าจากอาณาเขตศุลกากร มาตรการคุ้มกันศุลกากรเพิ่มเติม การดำเนินการอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสศุลกากรหรือกฎหมายของประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร

กลุ่มส่งออก

ประเภทการส่งออก (ส่งออก) ของการชำระเงินเหล่านี้ใช้กับค่าธรรมเนียมและภาษีศุลกากรด้วย มีสององค์ประกอบ:

• ภาษีศุลกากรส่งออก. ควรสังเกตว่าทั้งกฎหมายของรัสเซียและประมวลกฎหมายแรงงานไม่มีคำจำกัดความที่แน่นอน
• ภาษีศุลกากร. ตามรหัสศุลกากร จำนวนเงินต้องไม่เกินต้นทุนโดยประมาณของโครงสร้างศุลกากรสำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียค่าธรรมเนียมดังกล่าว

นอกจากนี้ การชำระเงินทั้งหมดข้างต้นสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่มจากมุมมองทางเศรษฐกิจและกฎหมาย:

• ลักษณะการก่อตัวทางศุลกากร นี่คือภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม
• ลักษณะภาษีของการจัดตั้ง ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

ลองนึกภาพการจำแนกประเภทอื่น ๆ ของการชำระเงินทางศุลกากรที่มีชื่อเสียงกัน

ตามจุดประสงค์ในการรวบรวม

เรียกเก็บภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมตามระบบศุลกากร มีสองเป้าหมายหลักที่นี่:

• เงินงวด. วัตถุประสงค์ของการรวบรวมของพวกเขาคือการเติมเต็มงบประมาณของรัฐ
• เงินคุ้มครอง. เป้าหมายการค้าและเศรษฐกิจกำลังถูกติดตามที่นี่ เช่น การกระตุ้นผู้ผลิตในประเทศ ปกป้องตลาดในประเทศ เป็นต้น

ตามวัตถุในการจัดเก็บภาษี

ลองพิจารณาประเภทของค่าธรรมเนียมและอากรศุลกากรจากมุมมองของการจัดหมวดหมู่นี้:

• นำเข้า. พบมากที่สุดในรัสเซียและทั่วโลก เรียกเก็บกับสินค้านำเข้า เป้าหมายอาจเป็นการส่งเสริมการคลังหรือการส่งออก
• ส่งออก หายากกว่าของนำเข้ามาก ตัวอย่างเช่นในสหพันธรัฐรัสเซียจะเรียกเก็บเฉพาะวัตถุดิบที่ส่งออกเท่านั้น องค์การการค้าโลกยืนยันการยกเลิกโดยสมบูรณ์ วัตถุประสงค์: การคลัง การควบคุมการผูกขาด การปรับราคาในประเทศกับราคาในตลาดภายนอก
• ขนส่ง. สิ่งเหล่านี้หายากมาก เนื่องจากรัฐต่างๆ ในโลกสนใจที่จะเพิ่มการคมนาคมขนส่ง เพราะมันนำรายได้จำนวนมากมาสู่งบประมาณ ดังนั้นภาษีการขนส่งจะถูกเรียกเก็บสำหรับการขนส่งผลิตภัณฑ์ผ่านประเทศใด ๆ วัตถุประสงค์ในการรวบรวมการชำระเงินดังกล่าวเป็นการเงิน

โดยวิธีคำนวณ/เก็บเงิน

เราตรวจสอบแนวคิดของ "ภาษีศุลกากร" และ "การจัดเก็บ" ความแตกต่างระหว่างพวกเขาเป็นเรื่องของการเก็บภาษี ตอนนี้ ไปที่การจัดประเภทใหม่ - ให้คะแนนตามวิธีการชำระเงิน:

• มูลค่าโฆษณา. พวกเขาจะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าศุลกากรของสินค้า แน่นอนว่ามีประโยชน์มากกว่าในการเก็บภาษีสินค้าราคาแพง และมีประโยชน์น้อยกว่าสำหรับสินค้าที่เป็นเนื้อเดียวกัน ตัวอย่างเช่น หากนำเข้าพีซี ควรเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับอุปกรณ์หนึ่งชิ้น ไม่ใช่สำหรับคอมพิวเตอร์ 1 กิโลกรัม
• เฉพาะ. หมายถึงจำนวนเงินเฉพาะสำหรับหน่วยสินค้าใด ๆ ดังนั้นหน้าที่ดังกล่าวจะเป็นประโยชน์มากกว่าสำหรับการเก็บภาษีสินค้าจำนวนมากและต้นทุนต่ำ เช่น วัตถุดิบ ที่นี่จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับแต่ละรายการหน่วยมวล ปริมาตร ในบางกรณี - ชิ้น
• ผสม. หรือแบบผสมผสาน ที่นี่ อัตราทั้งสองประเภทใช้ในการคำนวณค่าธรรมเนียมและอากรศุลกากร - ตามมูลค่าและเฉพาะ ตามกฎแล้วจำนวนที่มากขึ้นจะต้องชำระ นี่เป็นวิธีที่ยืดหยุ่นแต่ใช้น้อย มีการใช้ตัวอย่างเช่นในความสัมพันธ์กับรถยนต์: หน้าที่คำนวณโดยพิจารณาจากต้นทุนของยานพาหนะและตามกำลังของเครื่องยนต์

โดยกำเนิด

การจำแนกประเภทนี้แยกความแตกต่างของการจ่ายภาษีศุลกากรสองกลุ่ม:

• อิสระ. หน้าที่ที่กำหนดโดยรัฐบาลโดยไม่ต้องดำเนินการเจรจาระหว่างประเทศทวิภาคีหรือพหุภาคี ในทางปฏิบัติของโลกนั้นค่อนข้างสูง ดังนั้นพวกเขาจึงกลายเป็นหัวข้อสนทนา ผลที่ตามมาคือการเกิดขึ้นของการจ่ายภาษีศุลกากรทั่วไป
• ธรรมดา. สัญญา - จัดตั้งขึ้นในระหว่างการเจรจาของคู่สัญญาซึ่งเป็นรัฐของโลก หน่วยงานของรัฐในบางประเทศไม่สามารถเพิ่มการชำระเงินดังกล่าวได้เพียงฝ่ายเดียว ตัวอย่างที่ได้รับความนิยมมากที่สุดที่นี่คือข้อตกลงพหุภาคีของ GATT ซึ่งครอบคลุมกว่า 150 ประเทศสมาชิก NATO

ตามประเทศต้นทาง

กลุ่มต่อไปนี้มีความโดดเด่นในหมวดหมู่นี้:

• ทั่วไป (สูงสุด ทั่วไป). เหล่านี้เป็นหน้าที่ที่กำหนดไว้ในทุกประเทศหรือส่วนใหญ่ในโลก
• ขั้นต่ำ. การชำระภาษีดังกล่าวจะได้รับการจัดตั้งขึ้นตามระบอบการปกครองสูงสุดที่ชื่นชอบ
• สิทธิพิเศษ. นี่หมายถึงอัตราพิเศษพิเศษของการชำระเงินทางศุลกากร สิ่งเหล่านี้มอบให้กับแต่ละรัฐหรือกลุ่มประเทศ ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้ใช้กับประเทศกำลังพัฒนา บางครั้งแม้แต่อัตราศูนย์ก็มีผลกับพวกเขา

กลุ่มพิเศษ

เรามาดูองค์ประกอบของกลุ่มการชำระภาษีพิเศษกัน:

• ป้องกันพิเศษ. ตามชื่อ ใช้เพื่อป้องกันการนำเข้าสินค้าบางชนิดในปริมาณที่ก่อให้เกิดความเสียหาย (ขู่ว่าจะก่อให้เกิด) แก่ผู้ผลิตในประเทศของสินค้าที่คล้ายคลึงกันหรือคล้ายคลึงกันในประเทศ ยังใช้เป็นแนวทางในการต่อต้านการแข่งขันที่ไม่เป็นธรรม ในแง่ของเหตุการณ์ล่าสุด สิ่งเหล่านี้ถูกใช้เพื่อตอบสนองต่อการกระทำการเลือกปฏิบัติของแต่ละประเทศหรือสหภาพแรงงานของรัฐ
• ป้องกันการทุ่มตลาด. ใช้เพื่อป้องกันตลาดในประเทศจากสินค้านำเข้าที่มีต้นทุนการทุ่มตลาด การทุ่มตลาดหมายถึงการขายผลิตภัณฑ์ในตลาดของผู้นำเข้าในราคาที่สูงกว่าต้นทุนของสินค้าชนิดเดียวกันในตลาดของผู้ส่งออก หน้าที่นี้ได้รับการแนะนำตามลำดับเมื่อค้นพบความจริงของการทิ้งและจากการจัดเตรียมข้อมูลยืนยันอย่างเป็นทางการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ
• ชดเชย. เหล่านี้เป็นหน้าที่ที่กำหนดไว้สำหรับสินค้านำเข้าเหล่านั้นซึ่งมีการอุดหนุนในรัฐที่ผลิตเพื่อกระตุ้นการส่งออกหรือทดแทนการนำเข้า หน้าที่ประเภทนี้รับรู้เพื่อชดเชย แก้ความสูญเสียอันเนื่องมาจากเงินอุดหนุนบริษัทนำเข้า. หน้าที่ดังกล่าวไม่เกินจำนวนเงินอุดหนุน
• ลงโทษ. แตกต่างกันในขนาดสูง - เกินปกติใน 3-5 เท่า นำไปใช้กับแต่ละรัฐ เป้าหมายส่วนใหญ่เป็นการเมือง
• ตามฤดูกาล. มีการแนะนำเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์เหล่านั้น ปริมาณการนำเข้า การผลิต และการขายที่ผันผวนอย่างมากในระหว่างปี ตามกฎแล้วสินค้าเหล่านี้เป็นสินค้าเกษตร

คุณสมบัติการคำนวณ

การบัญชีสำหรับอากรและค่าธรรมเนียมศุลกากรเป็นอภิสิทธิ์ของบริการศุลกากรของรัฐ และเพื่อที่จะคำนวณการชำระเงินเหล่านี้ สิ่งสำคัญคือต้องทราบข้อมูลที่เป็นปัจจุบันดังต่อไปนี้:

• โควตาภาษี
• การกำหนดลักษณะศุลกากร
• สัมปทานภาษีเฉพาะ.

ในการคำนวณจำนวนเงินเฉพาะของการชำระเงินศุลกากร คุณต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• อัตราพื้นฐานของการชำระภาษีศุลกากร - ค่าธรรมเนียม ภาษีอากร ภาษีสรรพสามิต และภาษีมูลค่าเพิ่ม
• เงื่อนไขของอัตราพิเศษ - ตามฤดูกาล, ต่อต้านการทุ่มตลาด, การลงโทษ, การตอบโต้, การป้องกัน, สิทธิพิเศษและอื่น ๆ
• กฎและวิธีการกำหนดราคาศุลกากรส่งออกและนำเข้าของสินค้า
• สูตรคำนวณยอดชำระภาษีทั้งหมด
• กรอบการกำกับดูแลที่เป็นปัจจุบัน

เราตรวจสอบความแตกต่างระหว่างภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม ซึ่งมักเรียกกันเป็นกลุ่มเดียว ตามการจัดประเภทหลัก พวกเขาจะแบ่งออกเป็นประเภทนำเข้าและส่งออก มีการจำแนกประเภทอื่น ๆ เช่นกัน เพื่อคำนวณค่าการชำระเงินทางศุลกากร คุณจำเป็นต้องรู้กฎหมายปัจจุบัน ตระหนักถึงพื้นฐาน อัตราพิเศษ เงื่อนไขสำหรับการสมัครของพวกเขาในปัจจุบัน