การจำแนกอัตราภาษี ประเภทของอัตราภาษี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีภาษีจำนวนมากและอัตราที่เกี่ยวข้อง นโยบายของรัฐที่มีอำนาจในแง่ของการอนุมัติกำหนดไว้ล่วงหน้าประสิทธิภาพของนโยบายงบประมาณและการพัฒนาระบบเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม ความจำเพาะของการกำหนดมูลค่าของพวกเขาคืออะไร? อะไรเป็นพื้นฐานในการจำแนกอัตราภาษี

อัตราภาษีคืออะไร

มาศึกษาคุณสมบัติของปรากฏการณ์เช่นอัตราภาษีกันเถอะ คำนี้มักเข้าใจว่าเป็นเงินคงค้างต่อหน่วยของการวัดฐานที่สอดคล้องกันสำหรับประเภทของคอลเลกชันเฉพาะกับงบประมาณ การกำหนดอัตราภาษีมักใช้เปอร์เซ็นต์ ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซียคือ 13%, VAT - 18%

ในบางกรณี ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องจะถูกกำหนดในรูปแบบของตัวเลขทศนิยม สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม จะเป็น 0.13 และ 0.18 ตามลำดับ กฎหมายอาจกำหนดอัตราภาษี 0 (ศูนย์) สำหรับผู้เสียภาษีชาวรัสเซีย สามารถสังเกตได้จากตัวอย่างมูลค่าศูนย์ของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ต่อไป เราจะพิจารณาคุณสมบัตินี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

ประเภทการเดิมพัน

เรามาดูกันว่าอัตราภาษีประเภทหลักๆ มีอะไรบ้าง ในทางเศรษฐศาสตร์โลก มีแนวทางมากมายในการกำหนดตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง

สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดในการจำแนกอัตราภาษีคือระดับภาระผูกพันสำหรับผู้ชำระเงิน ภายในเกณฑ์นี้ ตัวชี้วัดสามารถเป็น:

• พื้นฐาน (เป็นอัตราที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมอบหมายให้ผู้ชำระเงินไปยังหมวดหมู่เฉพาะใด ๆ เพื่อนำไปใช้ประโยชน์และการตั้งค่าอื่น ๆ);
• reduced (สิ่งเหล่านี้เป็นตัวชี้วัดที่กำหนดโดยพิจารณาจากสิทธิพิเศษหรือสถานะสิทธิพิเศษของผู้เสียภาษีในอัตราภาษีศูนย์)
• เพิ่มขึ้น (อัตราประเภทนี้ถือว่ากิจกรรมของผู้จ่ายเงินมีลักษณะเป็นสัญญาณที่ให้สิทธิ์รัฐในการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากมัน)

อีกวิธีหนึ่งในการจำแนกตัวบ่งชี้ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือวิธีการจัดตั้ง ดังนั้น อัตราภาษีสามารถ:

• แน่นอน (สมมติว่าค่าธรรมเนียมถูกกำหนดสำหรับแต่ละหน่วยภาษีในมูลค่าคงที่);
• ญาติ (มูลค่าเป็นสัดส่วนโดยตรงกับมูลค่าของหน่วยภาษี)

ถ้าเราพูดถึงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราสามารถแยกแยะพื้นฐานดังกล่าวสำหรับการจัดประเภทอัตราเป็นการจัดประเภทภาษีเป็นของรัฐบาลกลาง ภูมิภาคหรือท้องถิ่น ดังนั้นเขตอำนาจศาลจะแตกต่างกันการอนุมัติตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้อง สำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง อัตราจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐสูงสุด สำหรับภาษีระดับภูมิภาค - โดยโครงสร้างที่เกี่ยวข้องในระดับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับท้องถิ่น - โดยสถาบันเทศบาล

อัตราภาษีหลักในรัสเซีย

มาศึกษาอัตราภาษีหลักที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกัน ในบรรดาค่าธรรมเนียมทั่วไปของงบประมาณรัสเซีย:

• NDFL;
• เพื่อผลกำไรของบริษัท
• VAT;
• สำหรับรายได้ (กำไร) ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย;
• UTII;
• ภาษีขนส่ง
• ค่าธรรมเนียมสำหรับองค์กร;
• ภาษีทรัพย์สินสำหรับพลเมือง
• ภาษีที่ดิน

มาศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมกันดีกว่า

NDFL

อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซีย - 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย, 30% - สำหรับพลเมืองที่ไม่มีสถานะดังกล่าว เกณฑ์ตามที่ผู้จ่ายเงินอยู่ในประเภทแรกคือการมีอยู่ในรัสเซียในส่วนหลักของวันของปี ไม่ว่าบุคคลจะเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียหรือชาวต่างชาติ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซียจ่ายจากรายได้ที่หลากหลายที่บุคคลได้รับ: จากเงินเดือน การทำงานตามสัญญาและบริการ การขายทรัพย์สิน ฯลฯ ลักษณะเฉพาะของค่าธรรมเนียมนี้คือมีการหักต่างๆ สำหรับมัน - สังคม, ทรัพย์สิน, มาตรฐาน กล่าวคือ พลเมืองที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีโอกาสที่จะลดค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องได้ตามกฎหมาย

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามเหตุผลของการจำแนกประเภทที่เรากำหนดไว้ข้างต้นสามารถจัดประเภทเป็นแบบพื้นฐานและแบบสัมพันธ์ได้ ในเวลาเดียวกัน หากผู้ชำระเงินไม่มีสถานะเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย ก็อาจถูกจัดประเภทว่าเพิ่มขึ้น เนื่องจากขนาดเพิ่มขึ้นมากกว่า 2 เท่า

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีนี้จ่ายโดยธุรกิจขนาดใหญ่ที่มีผลประกอบการมากเป็นหลัก วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมพยายามทำงานในระบบภาษีแบบง่าย สำหรับค่าธรรมเนียมนี้ อัตราภาษีในปี 2558 คือ 20% สำหรับรายได้องค์กรทุกประเภท กฎหมายไม่ได้กำหนดผลประโยชน์ใด ๆ สำหรับองค์กรที่จำเป็นต้องทำการโอนงบประมาณอย่างเหมาะสม เช่นเดียวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้จ่ายบางประเภท

ด้วยเหตุผลในการจัดประเภทอัตราที่เราระบุไว้ข้างต้น ภาษีเงินได้ชุดหนึ่งสามารถจัดเป็นประเภทพื้นฐานและแบบสัมพัทธ์ได้

VAT

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ในรัสเซียคือ 18% อย่างไรก็ตามไม่ใช่ทุกคนที่จ่าย สำหรับบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จะมีการกำหนดอัตราภาษี 0 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม อาจมีการเปรียบเทียบระหว่างภาษีนี้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - กฎหมายกำหนดเหตุผลหลายประการสำหรับการหักเงินเมื่อคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยองค์กร

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถจำแนกเป็นญาติและพื้นฐานได้

ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ระบบภาษีแบบง่ายหรือ STS เป็นปรากฏการณ์ที่น่าสนใจ ค่าธรรมเนียมประเภทนี้ได้รับการออกแบบมาเพื่อลดภาระภาษีสำหรับองค์กรโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจเริ่มต้น ที่จริงแล้ว เฉพาะองค์กรที่มีผลประกอบการค่อนข้างน้อย - ภายใน 60 ล้านรูเบิลเท่านั้นที่สามารถใช้ได้ ในปี. กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตรา 2 ประเภทสำหรับระบบภาษีแบบง่าย: เมื่อเรียกเก็บภาษีจากเงินที่ได้รับขององค์กร - 6% เมื่อรวบรวมจากผลกำไร - 15% ผู้ประกอบการเองเลือกหนึ่งในสองแผนการตั้งถิ่นฐานที่ระบุกับรัฐ

สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น อัตราภาษี 0 สำหรับ VAT ถูกตั้งค่าไว้ อย่างไรก็ตาม บริษัทสามารถสร้างเอกสารได้โดยอิสระ โดยอาจมีภาระผูกพันในการชำระค่าธรรมเนียมที่เหมาะสม ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถจำแนกได้แบบพื้นฐานและแบบสัมพัทธ์

อัตราที่กำหนดสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสามารถจัดประเภทเป็นลด (กำหนดเป็นทางเลือกสำหรับภาษีเงินได้) และญาติ แต่ทนายความบางคนยังคงจัดประเภทเป็นพื้นฐาน เนื่องจากค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องอยู่ในหมวดที่แยกต่างหาก

STS และค่าธรรมเนียมในการระบุกองทุนสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

จะเป็นประโยชน์ในการศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างระบบภาษีแบบง่ายกับค่าธรรมเนียมของกองทุนของรัฐ - PFR และ FFOMS ซึ่งจ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละราย การชำระเงินเหล่านี้ทำโดยผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ว่าพวกเขาจะมีกำไรหรือไม่ก็ตาม ดังนั้นประเภทภาษีที่เกี่ยวข้องจึงสามารถจัดเป็นประเภทสัมบูรณ์ได้ทั้งหมด เนื่องจากมูลค่าของภาษีนั้นคงที่ (กำหนดไว้เป็นเวลาหนึ่งปี) ตัวอย่างเช่นในปี 2558 จำนวนที่สอดคล้องกันคือประมาณ 22,000 รูเบิล ลักษณะเฉพาะของกฎระเบียบทางกฎหมายของการชำระค่าธรรมเนียมในกองทุนของรัฐโดยที่การชำระเงินเหล่านี้สามารถชดเชยการชำระภาษีโดยผู้ประกอบการแต่ละรายได้อย่างเต็มที่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย อันที่จริง อัตราภาษี 0 ถูกสร้างขึ้นสำหรับระบบภาษีแบบง่าย คุณลักษณะที่มีประโยชน์ที่สุดนี้พบการประเมินในเชิงบวกอย่างมากในหมู่ผู้ประกอบการชาวรัสเซีย

UTII

บางบริษัทที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียต้องการดำเนินการภายใต้ระบอบ UTII (ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ) อัตราสำหรับค่าธรรมเนียมประเภทนี้กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง และตอนนี้คือ 15% แต่นอกเหนือจากนั้นความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานตัวชี้วัดทางกายภาพรวมถึงค่าสัมประสิทธิ์ - K1 และ K2 นั้นถูกใช้ในสูตรสำหรับการคำนวณภาษีนี้ ข้อกำหนดทางกฎหมายของค่าธรรมเนียมนี้มีลักษณะเฉพาะอย่างไร? ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน ตัวชี้วัดทางกายภาพ และค่าสัมประสิทธิ์แรกถูกกำหนดขึ้นในกฎหมายของรัฐบาลกลาง กฎหมายที่สอง - ในระดับภูมิภาค การดำเนินงานขององค์กรในระบอบ UTII ถือว่าจ่ายค่าธรรมเนียมคงที่ให้กับงบประมาณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ อัตราภาษีนี้จึงหมายถึงแบบสัมบูรณ์และขั้นพื้นฐาน

ภาษีขนส่ง

ภาษีขนส่งที่น่าสนใจ แบ่งตามภูมิภาค อัตราของมันสามารถกำหนดได้ตามเกณฑ์ที่หลากหลาย: ปีที่ผลิตรถยนต์หรือยานพาหนะอื่น, กำลังเครื่องยนต์, ความจุ, การจำแนกประเภทเป็นประเภทใดประเภทหนึ่ง ในทางทฤษฎี ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องบางตัวที่กำหนดโดยกฎหมายของภูมิภาคต่างๆ อาจแตกต่างกันอย่างมาก ตัวอย่างเช่น สำหรับรถยนต์นั่งที่มีเครื่องยนต์ไม่เกิน 100 แรงม้า อัตราภาษีรถยนต์ค่าธรรมเนียมสามารถอยู่ในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 25 รูเบิล สำหรับหนึ่งลิตร กับ. อย่างไรก็ตาม ตัวชี้วัดที่เป็นปัญหาสามารถลดลงหรือเพิ่มขึ้นได้โดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 10 เท่าเมื่อเทียบกับตัวเลขที่บันทึกไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีขนส่งสามารถจำแนกเป็นญาติและพื้นฐาน แต่กฎหมายมีเหตุที่ทำให้ในบางกรณีสามารถจัดประเภทตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องบางประเภทสำหรับค่าธรรมเนียมนี้ว่าเพิ่มขึ้นหรือลดลง

ภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กร

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลจัดอยู่ในประเภทภูมิภาค มันหมายความว่าอะไร? ประการแรกอัตราภาษีของทรัพย์สินได้รับการแก้ไขที่ระดับกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีกำหนดอัตราจำกัด - 2.2% ภาษีทรัพย์สินชำระโดย: องค์กรของรัสเซีย (หากพวกเขาเป็นเจ้าของสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุล) บริษัทต่างประเทศ (หากพวกเขาเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์)

หากเราเชื่อมโยงค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหากับประเภทของอัตราภาษีที่เรากำหนดไว้ที่ต้นบทความ เราสามารถจัดประเภทตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องเป็นญาติและพื้นฐานได้

ภาษีทรัพย์สินของพลเมือง

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องชำระภาษีทรัพย์สินซึ่งเกี่ยวข้องกับพลเมือง โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาระผูกพันนี้จะต้องดำเนินการโดยเจ้าของอพาร์ทเมนท์ ห้องพัก และบ้าน อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับพลเมืองกำหนดโดยหน่วยงานเทศบาล - ในช่วง 0, 1-0, 3% ของมูลค่าที่ดินของที่อยู่อาศัย

ในเวลาเดียวกันจนถึงปี 2019 ค่าสัมประสิทธิ์การลดจะถูกนำมาใช้ในสูตรในการคำนวณการชำระเงินที่เกี่ยวข้องเพื่ออำนวยความสะดวกในการปรับตัวของประชาชนให้เข้ากับภาระภาษีนี้ นอกจากนี้ เมื่อกำหนดจำนวนค่าธรรมเนียมทรัพย์สินสำหรับพลเมือง การหักเงินจะใช้ในรูปแบบของการลดพื้นที่ที่อยู่อาศัยตามจำนวนตารางเมตรที่กำหนดและมูลค่าที่ดินลดลงตามสัดส่วน

ตามประเภทที่เราระบุไว้ อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับพลเมืองสามารถจัดเป็นญาติและขั้นพื้นฐานได้ การเรียกเก็บเงินที่เป็นปัญหาถูกจัดประเภทตามท้องถิ่น ภาษีที่ดินยังเป็นของหมวดนี้ มาศึกษารายละเอียดกันดีกว่า

ภาษีที่ดิน

สำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับพลเมือง อัตราค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาได้รับการแก้ไขในกฎหมายของเทศบาล มูลค่าของมันไม่เกิน 1.5% เมื่อพูดถึงที่ดิน: ใช้ในการเกษตรในการก่อสร้างที่อยู่อาศัยตลอดจนกระท่อมฤดูร้อนและแปลงสวน สำหรับที่ดินประเภทอื่น ค่าขีดจำกัดของตัวบ่งชี้คือ 0.3%

อัตราสำหรับค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาสามารถจัดประเภทเป็นญาติและพื้นฐาน นักกฎหมายบางคนมองว่าตัวบ่งชี้ 0.3% นั้นต่ำกว่า

การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีในปี 2558

ดังนั้น ในรัสเซีย ค่าธรรมเนียมหลายประเภทและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องได้รับการอนุมัติแล้ว ปี 2558 เป็นกิจกรรมที่เห็นได้ชัดเจนของสมาชิกสภานิติบัญญัติในแง่ของการปรับตัวชี้วัดเหล่านี้ - ในระดับหนึ่งหรือระดับอื่นในการควบคุมภาระผูกพันของผู้เสียภาษีรัฐ

บางทีการเปลี่ยนแปลงที่เห็นได้ชัดเจนที่สุดในกฎหมายภาษีอากรอาจส่งผลต่อค่าธรรมเนียมทรัพย์สินที่พลเมืองต้องโอนไปยังรัฐ ข้างต้น เราสังเกตว่าภาษีประเภทนี้คำนวณจากมูลค่าที่ดินของที่อยู่อาศัย แต่จนถึงปี 2015 ค่าธรรมเนียมจะถูกกำหนดโดยมูลค่าสินค้าคงคลัง ซึ่งโดยทั่วไปจะต่ำกว่ามาก

การเปลี่ยนแปลงที่โดดเด่นยังระบุลักษณะภาษีขนส่งอีกด้วย ความจริงก็คือตั้งแต่ปี 2558 ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องสำหรับรถยนต์ราคาแพง (จาก 3 ล้านรูเบิลขึ้นไป) คำนวณโดยใช้ปัจจัยการคูณ ดังนั้นปีที่มีการปฏิรูปอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องอย่างมีนัยสำคัญคือปี 2015 เจ้าของรถยนต์ราคาแพงจะต้องเสียภาษีการขนส่งภายในเกณฑ์ที่เข้มงวดมากขึ้น