อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL: คุณสมบัติ ข้อกำหนด และคำแนะนำ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

เมื่อรวบรวมใบกำกับภาษี นักบัญชีต้องตรวจสอบข้อมูลที่ป้อน สำหรับข้อมูลที่ส่งมาอย่างไม่ถูกต้อง อย่างดีที่สุด องค์กรจะถูกปรับ และที่แย่ที่สุดคือ การตรวจสอบในสถานที่โดยหน่วยงานของรัฐ ข่าวดีก็คือสำหรับการตรวจสอบข้อมูลอย่างรวดเร็วของคู่สัญญา ก็เพียงพอที่จะคำนวณอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL

การรายงานโดยย่อ

6-NDFL เป็นรายงานภาษีเงินได้รายไตรมาส ประกอบด้วยข้อมูลสรุปจากใบรับรอง 2-NDFL ตามกฎใหม่ บริษัทต่างๆ เริ่มรายงานในปี 2559 รัฐบาลไม่เพียงแต่นำเสนอรายงานฉบับใหม่ แต่ยังพบวิธีจูงใจผู้ฝ่าฝืนอีกด้วย สำหรับการให้ข้อมูลล่าช้า องค์กรต้องเผชิญกับการบล็อกบัญชี

การรายงานได้รับการออกแบบมาเพื่อเพิ่มการควบคุมความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการชำระภาษีโดยองค์กรต่างๆ เอกสารประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับเงินคงค้างและการชำระเงินทั้งหมดพนักงานขององค์กร ตัวแทนภาษีคือธุรกิจที่จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน พวกเขายังทำการรายงานไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่นั้นด้วย

สามารถส่งเอกสารในรูปแบบสิ่งพิมพ์และอิเล็กทรอนิกส์ แต่สิทธิ์ในการเลือกนี้มีให้สำหรับบริษัทที่มีพนักงานไม่เกิน 25 คนเท่านั้น องค์กรอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ วันที่ส่งรายงานคือ:

• วันที่ส่งรายงานที่พิมพ์ไปยัง IFTS หรือวันที่ส่งจดหมายทางไปรษณีย์
• วันที่ได้รับการยืนยันการส่งเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

คุณลักษณะของภาษีเงินได้บุคคล 6

รายงานเสร็จทุกไตรมาส ข้อมูลบางส่วนจะถูกป้อนทีละน้อย สาขาของบริษัทสร้างรายงานแยกกัน แต่อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL ได้รับการตรวจสอบสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร

ในรายงานฉบับนี้พบว่าค่าแรงยกมามักพบบ่อยที่สุด มีความแตกต่างระหว่างวันที่จ่ายรายได้และหักภาษี ยิ่งถ้าวันแรกของเดือนใหม่ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์

รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ฉบับนั้นแตกต่างจากรายงานอื่นๆ โดยข้อมูลที่ป้อนลงในรายงานสามารถนำไปเปรียบเทียบกับรายงานอื่นๆ ได้ในภายหลัง ข้อมูลที่ระบุในสามย่อหน้าแรกของเอกสารจะถูกตรวจสอบโดยสำนักงานสรรพากรในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ นี่ไม่ได้หมายความว่าคุณไม่สามารถปฏิบัติตามความถูกต้องของการกรอกข้อมูลได้ ตรงกันข้าม คุณควรพัฒนาและสร้างระบบควบคุมสำหรับการกรอกเอกสารอัตโนมัติก่อน สำหรับการชำระภาษีที่น้อยไป องค์กรจะถูกปรับและค่าปรับ ด้วยเหตุนี้การหาอัตราส่วนการควบคุมจึงเป็นสิ่งสำคัญเพื่อตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL มาดูวิธีทำกันดีกว่า

จะตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL ได้อย่างไร

อันดับแรก ตรวจสอบวันที่รายงาน หากองค์กรเลื่อนกำหนดเวลายื่นคำร้องออกไปอย่างน้อยหนึ่งวัน กรมสรรพากรจะเรียกเก็บเงินค่าปรับและดำเนินการกับการละเมิด อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการคำนวณ 6-NDFL เริ่มต้นด้วยการตรวจสอบการหักเงิน จำนวนที่แสดงในบรรทัด 020 ต้องมากกว่าในบรรทัด 030 ความแตกต่างระหว่างอัตราส่วนเหล่านี้จะแสดงในบรรทัดที่ 010 ส่วนเบี่ยงเบนสูงสุดที่อนุญาตสำหรับแต่ละบุคคลคือ 1 rub ถัดไป คุณต้องตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL ในบรรทัดที่ 040 และ 050 จำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายต้องมากกว่าล่วงหน้า ในขั้นตอนสุดท้าย จะมีการตรวจสอบปริมาณการชำระเงินและวันที่โอนไปยังงบประมาณ

อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL และ 2-NDFL แสดงอยู่ในตารางด้านล่าง

เพจ 6-NDFL		ผลรวมของบรรทัด … จากใบรับรอง 2-NDFL และ DPN
020 "รายได้"	=	"รายได้รวม"
025 เงินปันผล	=	"เงินปันผล"
040 "ภาษีที่คำนวณ"	=	"จำนวนภาษีที่เกิดขึ้น"
080 "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย"	=	"ยังไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
060 "จำนวนพนักงาน"	=	จำนวนใบกำกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ใบ

การคืนภาษีประจำปีมีการตรวจสอบใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับคือการประกาศกำไร สำหรับการตรวจสอบเชิงตรรกะ จะคำนวณอัตราส่วนควบคุมของ 6-NDFL และเบี้ยประกันและอัตราส่วนอื่นๆ ทั้งหมดใช้สำหรับตรวจสอบรายงานอย่างรวดเร็ว

หากพบข้อผิดพลาดในเอกสาร หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการดังต่อไปนี้:

• ส่งคำขอให้บุคคลส่งเอกสารอธิบายความคลาดเคลื่อนในรายงาน
• หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดก่อนหน้านี้ จะมีการร่างการละเมิดขึ้น

ดังนั้นในทางปฏิบัติ อัตราส่วนการควบคุมทั้งหมดของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายทำให้สามารถตรวจสอบรายงานได้ ลดความเสี่ยงในการเพิ่มความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีในบริษัท

อัตราส่วนการควบคุมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลและงบการเงิน

ในงานศิลปะ. 230 แห่งรหัสภาษีระบุกำหนดเวลาในการรายงานรายได้ของบุคคล ควรส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 และ 6 ก่อนวันที่ 31 มีนาคมรวมหลังปีที่รายงาน เอกสารทั้งสองนี้ไม่เพียงแต่เชื่อมโยงถึงกำหนดเวลาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL ด้วย อันหลังใช้สำหรับตรวจสอบข้อมูลที่ให้มา

ควบคุมอัตราส่วน 6-NDFL พร้อมงบการเงิน

ในงานศิลปะ. 230 แห่งรหัสภาษีระบุกำหนดเวลาในการรายงานรายได้ของบุคคล ควรส่งรายงาน 2- และ 6-NDFL ก่อนวันที่ 31 มีนาคม รวมถึงปีถัดไปหลังจากปีที่รายงาน รายงานทั้งสองนี้ไม่เพียงแต่เชื่อมโยงถึงกำหนดเวลาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL หลังใช้ตรวจสอบข้อมูลที่ให้มา

เอกสารต้นฉบับ	อัตราส่วนควบคุมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 (บรรทัด)	กรณีไม่ปฏิบัติตามอัตราส่วน
		บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการใช้สัมประสิทธิ์	ถ้าอัตราส่วนแตกก็
6NDFL	001 <=วันที่ส่งรายงาน	สต. 230 ชิ้น	ไม่สามารถยื่นข้อตกลงได้ทันท่วงที
	020=, > 030	สต. 126, ศิลปะ. 210 ศิลปะ. 23 NK	หักมากเกินไป
	(020 - 030) / 100010=040		คำนวณจำนวนภาษีไม่ถูกต้อง
	040 >,=050	สต. 126, ศิลปะ. 227 ศิลปะ. 23 NK	ภาษีล่วงหน้าสูงเกินไป
อัตราส่วนการควบคุมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คนและ RSV	070 - 090 <,=ข้อมูล KRSB	สต. 226 ศิลปะ. 23 NK	จำนวนค่าธรรมเนียมไม่ถูกโอนเข้างบประมาณ
	120 >=วันที่โอน KRSB เปิด		ฝ่าฝืนกำหนดเวลาชำระภาษี
6NDFL, สิทธิบัตร IR	050 > 0 พร้อมประกาศ	สต. 126, ศิลปะ. 226, 227 NK	ลดจำนวนภาษีล่วงหน้า

6-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน1С

ใบกำกับภาษีในโปรแกรมถูกสร้างขึ้นตามงบกำไรขาดทุนของพนักงานแต่ละคนและรายงานสรุป ในเวลาเดียวกัน อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL และเบี้ยประกันที่แสดงในตารางก่อนหน้านี้ได้รับการเติมเต็ม ลองพิจารณาขั้นตอนการกรอกคำประกาศในโปรแกรมเป็นตัวอย่าง

สำหรับปี 2559 พนักงานมีรายได้ดังต่อไปนี้:

• เงินเดือน - 540,000 rubles.
• NDFL - 70.2,000 rubles (อยู่ในงบ).

สำหรับของขวัญมูลค่า 150,000 rubles ซึ่งพนักงานได้รับเมื่อสิ้นเดือนธันวาคมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 18.98,000 rubles ไม่ได้รับเครดิต

เงินปันผล: 50,000 (โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6.5 พันรูเบิล) + 25,000 (โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3.25,000 รูเบิล)

อัตราส่วนแสดงอยู่ด้านล่าง

คุณสมบัติในการกรอกรายงาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คนแสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่าย การหักเงินจะต้องดำเนินการให้เสร็จสมบูรณ์แบบสะสม เช่นเดียวกับค่าทั้งหมดจากส่วนที่ 1 ของรายงาน นั่นคือในการคำนวณ 9 เดือน จำนวนภาษีจะถูกระบุตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน หากมีการเรียกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน สำหรับแต่ละบรรทัด 010-050 จะถูกกรอกในชีตที่แยกจากกัน และในบรรทัด 060-090 จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกระบุไว้ในหน้าแรกของรายงาน ต่างจากใบเสร็จรับเงินและการหักเงิน จำนวนเงินที่หักจะถูกระบุโดยไม่มี kopecks รายงานไม่มีจำนวนเซลล์ที่ต้องการ

เมื่อกรอกรายงาน ตัวแทนมักจะทำผิดพลาดอย่างร้ายแรง - พวกเขาระบุจำนวนเงินค้างจ่ายเท่ากัน (หน้า 040) และระงับ (หน้า 070)ภาษี. สถานการณ์นี้เป็นไปได้ถ้าดำเนินการทั้งสองอย่างในรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน ความแตกต่างจะเกิดขึ้นเมื่อมีการออกเงินเดือนสำหรับไตรมาสปัจจุบันให้กับพนักงานในไตรมาสถัดไป ในบรรทัด 040 จะมีการระบุจำนวนเงินเดือนค้างจ่าย รวมภาษี และในบรรทัด 070 จะมีการระบุ “0” เนื่องจากจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายรายได้

ตัวอย่างที่ 1

จากเงินเดือนประจำเดือนกันยายน ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่ 30.09 พนักงานรับรายได้ 10.10. จะออกรายงาน 9 เดือนยังไง

เพจ 020 - เงินเดือนค้างจ่ายในเดือนกันยายน

เพจ 040 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่าย

ในบรรทัด 070 จำนวนเงินจากบรรทัด 040 ไม่ตก เนื่องจากรายได้ยังไม่ได้รับการชำระเงิน ด้วยเหตุผลเดียวกัน ส่วนที่ 2 ยังไม่เสร็จสมบูรณ์

เมื่อเสร็จสิ้นการคำนวณประจำปี จำนวนเงินที่หักในเดือนกันยายนควรแสดงในบรรทัดที่ 070 และในส่วนที่ 2:

• เพจ 100 - วันที่ออกเงินเดือน - 30.09.
• เพจ 110 - การหัก - 10.10.
• เพจ 120 - วันสุดท้ายของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 06.10.
• เพจ 130 - จำนวนเงินเดือนที่เกิดขึ้นในเดือนกันยายน
• เพจ 140 - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ความแตกต่างที่สำคัญอีกอย่างหนึ่ง. ไม่สามารถแสดงจำนวนภาษีแบบโรลโอเวอร์ในบรรทัด 080 จำนวนเงินภาษีที่ตัวแทนไม่สามารถหักภาษีได้จะถูกป้อนที่นี่ สถานการณ์นี้จะเกิดขึ้นหากได้รับรายได้เป็นประเภท อัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL ใช้ที่นี่อย่างไร รวมบรรทัด 070 และบรรทัด 090 ไม่ควรเกินปริมาณโอนเข้างบประมาณประจำปี ในกรณีที่มีการละเมิดสัมประสิทธิ์นี้หน่วยงานภาษีจะสรุปว่าไม่ได้โอนค่าธรรมเนียมทั้งหมดไปที่งบประมาณ

วิธีสะท้อนการลาป่วยในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คน

รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ฉบับจะแสดงข้อมูลรายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงาน รวมถึงการลาป่วย ควรรายงานข้อมูลเกี่ยวกับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวอย่างไร

ควรรวมเฉพาะจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีในรายงาน มิฉะนั้น อัตราส่วนในหน้า 040 จะถูกละเมิด กล่าวคือ รายงานไม่รวมเฉพาะผลประโยชน์การตั้งครรภ์เท่านั้น

การเจ็บป่วยเป็นการประกันสังคม การจ่ายเงินไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน มันจะเกิดขึ้นภายใน 10 วันหลังจากได้รับใบรับรองและจะต้องชำระในวันถัดไปของการชำระค่าจ้างค้างชำระ

ในวันที่โอนเงิน พนักงานควรสะสมและหักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับการชำระเงินดังกล่าว รหัสภาษีกำหนดเส้นตายพิเศษ นายจ้างต้องโอนเงินเข้างบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายผลประโยชน์ หากตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

วิธีสะท้อนจำนวนการลาป่วยในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คน:

• ใน "ส่วนที่ 1" จำนวนเงินคงค้างและการหักควรจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัดคำแนะนำของรายงาน
• ใน "ส่วนที่ 2" จำนวนเงินที่ชำระและภาษีจะแสดงแยกต่างหากจากการโอนเงินอื่นๆ

มาดูตัวอย่างเฉพาะของตัวเลือกในการกรอกคำประกาศ

ตัวอย่างที่ 2

LLC จ่าย 1 ล้านรูเบิลเป็นเวลา 9 เดือน เงินเดือนซึ่งถูกหักภาษีจำนวน 130,000 รูเบิล ในไตรมาสที่ 3 พนักงานได้รับรายได้ในช่วงเดือนมิถุนายนถึงสิงหาคม แต่ละแสนรูเบิล รายเดือน พนักงานคนหนึ่งยังได้รับผลประโยชน์สำหรับผู้ทุพพลภาพเพิ่มเติมจำนวน 10,000 รูเบิลซึ่งถูกหักค่าธรรมเนียม 1.3 พันรูเบิล แผ่นงานถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเมื่อวันที่ 2 กันยายนและชำระเงินในวันที่ 5 กันยายน กรอกคำประกาศ:

เพจ 020 - จำนวนรายได้ - 1 + 0, 01=1.01 ล้านรูเบิล

เพจ 040 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้น - 0.13 + 0.0013=0.1313 ล้านรูเบิล

เพจ 070 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - 0.1313 ล้านรูเบิล

เนื่องจากเงื่อนไขการจ่ายภาษีค่าจ้างและการลาป่วยแตกต่างกัน ส่วนที่ 2 ของรายงานควรสะท้อนให้เห็นในบล็อกที่แยกจากกัน:

เพจ 100 - วันที่โอนลาป่วย 05.09.

เพจ 110 - วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 05.09.

เพจ 120 - กำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมคือ 30.09.

เพจ 130 - จำนวนค่าเผื่อ 10,000 rubles

เพจ 140 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาป่วย 1, 3,000 rubles

ตัวอย่างที่ 3

เสริมเงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้า นอกจากเงินเดือนและการลาป่วยแล้ว เมื่อวันที่ 15 กันยายน พนักงานยังได้รับเงินวันหยุดเป็นจำนวน 15,000 rubles ซึ่งถูกหักค่าธรรมเนียม 1.95,000 rubles

ส่วนที่ 1 เติมด้วยการรวมยอดทั้งหมด:

เพจ 020 - 1,000 + 10 + 15=1025,000 rubles

เพจ 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25,000 rubles

เพจ 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25,000 rubles

กำหนดเวลาชำระภาษีวันหยุดและใบรับรองทุพพลภาพคือวันสุดท้ายของเดือน อย่างไรก็ตามช่วงเวลาของการรับรายได้นั้นแตกต่างกัน ดังนั้น ส่วนที่ 2 จะเต็มไปด้วยสองช่วงตึกครั้งแรกถูกนำเสนอก่อนหน้านี้ ตอนนี้ มาป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายวันหยุดลงในรายงาน:

เพจ 100 - จ่ายวันที่ 15 กันยายน

เพจ 110 - ถือ 15 กันยายน

เพจ 120 - ชำระภาษี 30 กันยายน

เพจ 130 - จำนวนเงินที่เรียกเก็บคือ 15,000 rubles

เพจ 140 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1, 95,000 rubles

ตัวอย่างที่ 4

ลองพิจารณาสถานการณ์ที่พนักงานยื่นใบรับรองความทุพพลภาพเมื่อวันที่ 29 กันยายน และชำระเงินในวันที่ 5 ตุลาคม จะกรอกคำประกาศได้อย่างไร? จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่ 1 ของรายงานไตรมาสที่สาม ส่วนที่ 2 จะระบุวันที่สะสม (05.10) และกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (30.10)

ฉันจะคิดค่าธรรมเนียมได้อย่างไร

องค์กรอาจให้โบนัสวันหยุดครั้งเดียวแก่พนักงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรแสดงในรายงาน วันที่โอนเงินคือวันที่จ่ายเงินรายได้ (หน้า 100) การหักเงินจะทำในช่วงเวลาของการจ่ายเงินรายได้ และจะทำการโอนสูงสุดในวันถัดไป

ตัวอย่าง. องค์กรจ่ายเพิ่ม 22,000 rubles พนักงานเมื่อ 23.08 น. ในวันเดียวกันนั้น มีการหักภาษีจำนวน 2.8 พันรูเบิล มาสะท้อนสิ่งนี้ในรายงาน:

• เพจ 100 – 23 สิงหาคม
• เพจ ส.ค.110 – 23.
• เพจ 120 – 23 สิงหาคม
• เพจ 130 - 22,000 rubles.
• เพจ 140 – 2.8 พันรูเบิล

วิธีการประกาศศูนย์ให้สมบูรณ์

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีพนักงาน บริษัทก็ไม่รายงาน เช่นเดียวกับถ้าองค์กรส่งพนักงานไปพักผ่อนหรือหยุดกิจกรรม อีกอย่างคือถ้ามีช่องว่างในการคำนวณรายได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรไม่มีรายได้สะสมในครึ่งปีแรก แต่มีรายได้เพิ่มขึ้นในครึ่งปีหลัง ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องรายงานเป็นเวลา 3 และ 6 เดือน แต่จำเป็นต้องรายงานเป็นเวลา 9 และ 12 เดือน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหากับหน่วยงานกำกับดูแล แม้ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรบางแห่งชอบที่จะเขียนจดหมายและไม่ต้องรายงานในช่วงครึ่งปีแรก

กำหนดเวลาการรายงานเป็นมาตรฐาน - วันสุดท้ายของเดือนถัดจากวันที่รายงาน ในปี 2560 มันคือ:

• 2 พฤษภาคม - สำหรับการส่งรายงานสำหรับไตรมาสแรก;
• 31 มิถุนายน - ยื่นรายงานครึ่งปี
• 30 ตุลาคม - ยื่นรายงานประจำไตรมาสที่ 3

กรอกรายงานอย่างไร? ในทุกคอลัมน์ ระบุ "0" หรือใส่เครื่องหมายขีดกลาง