อ้างอิงเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไป: ตัวอย่าง ลักษณะการรับ และคำแนะนำ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในประเทศของเรา ในระดับกฎหมาย พ่อค้าจะมีโอกาสเลือกระบบการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมกับการทำธุรกิจ ในบางกรณีเมื่อทำธุรกรรมจำเป็นต้องรู้ว่าคู่สัญญาใช้ประเภทใดที่มีอยู่ ให้เราพิจารณาปัญหานี้ในรายละเอียดเพิ่มเติม และลองค้นหาว่าใบรับรองของระบบภาษีอากรทั่วไปคืออะไร เราจะให้ตัวอย่างในบทความ

ระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO) คืออะไร

ภาษีความสัมพันธ์ทางกฎหมายในประเทศของเราถูกควบคุมโดยรหัสภาษี อย่างไรก็ตาม ไม่มีแนวคิดของ OSNO อยู่ในนั้น ระบบนี้ไม่ถือเป็นระบบภาษีประเภทหนึ่ง แต่หมายถึงการใช้ภาษีบางประเภทเท่านั้น ถูกกำหนดโดยค่าเริ่มต้นหากผู้ประกอบการไม่ได้เลือกระบอบภาษีในระหว่างการลงทะเบียน ดังนั้นข้อความเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้พื้นฐานไม่เต็ม

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้เลือกระบบการเก็บภาษีอย่างจริงจัง เนื่องจากสามารถเปลี่ยนแปลงได้เมื่อต้นปีปฏิทินเท่านั้น และ OSNO ที่มีแง่บวกก็มีข้อเสียค่อนข้างมาก พิจารณาข้อดีและข้อเสียของระบบภาษีอากรทั่วไป ข้อดี ได้แก่

• ไม่มีข้อจำกัด (จำนวนพนักงาน จำนวนรายได้ มูลค่าทรัพย์สิน ฯลฯ) ไม่เหมือนระบบพิเศษ
• หากกิจกรรมไม่ได้กำไร ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้
• ผู้ประกอบการไม่จำกัดกิจกรรม

ข้อเสียพื้นฐาน:

• ภาษีทั้งหมด (และเพียงพอ) ต้องจ่ายเต็มจำนวน
• บังคับทำบัญชี
• จำเป็นต้องเก็บเอกสารและรายงานภาษีจำนวนมากพอสมควร
• ได้รับความสนใจเพิ่มขึ้นจากหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานด้านภาษี

วิธีการยืนยันพื้นฐาน

คำถามนี้เกิดขึ้นเนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทที่ใช้ OSNO ชอบที่จะทำงานกับองค์กรในระบบเดียวกันเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการนำภาษีมาหัก บริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบอบการปกครองแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นหากหลังจากการทำธุรกรรม บริษัทได้รับเอกสารที่ระบุว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" ก็มีสิทธิขอหนังสือรับรองหรือหนังสือยืนยันสิทธิ์ที่จะไม่จัดสรรภาษี

ตัวอย่างหนังสือรับรองการรับสมัครทั่วไประบบการจัดเก็บภาษี เช่นเดียวกับแบบฟอร์ม ไม่เพียงแต่หายากเท่านั้น แต่ยังเป็นไปไม่ได้อีกด้วย ภายใต้ระบบที่เรียบง่าย ตัวอย่างเช่น สามารถนำเสนอสำเนาการแจ้งเตือนที่ออกเมื่อมีการเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองนี้ OSNO ไม่ได้จัดเตรียมสิ่งใดไว้ในลักษณะนี้ รหัสภาษีไม่มีแบบฟอร์มจดหมายหรือใบรับรองที่สามารถแจ้งให้คู่สัญญาทราบถึงระบบภาษีที่ใช้

มีบางกรณีที่ผู้เสียภาษีเสนอให้ยืนยันระบบด้วยการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service ว่าผู้ประกอบการสูญเสียโอกาสในการใช้โหมดพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งและได้โอนไปยังโหมดทั่วไปแล้ว สิ่งนี้เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น หากองค์กรมีรายได้เกินขีดจำกัดสูงสุดที่อนุญาต หรือเมื่อเปลี่ยนประเภทของกิจกรรมที่ระบบพิเศษไม่ได้จัดเตรียมไว้ ในกรณีเหล่านี้ผู้ตรวจสอบภาษีจะส่งเอกสารเรียกร้องให้ละทิ้งระบบการจัดเก็บภาษีในปัจจุบันและเปลี่ยนไปใช้ OSNO ข้อความนี้อยู่ในรูปแบบ 26.2-4.

อ้างอิงระบบภาษีทั่วไป: ตัวอย่าง

รวบรวมในรูปแบบอิสระ ใบรับรองต้องประกอบด้วย: ชื่อและรายละเอียดขององค์กร ข้อมูลการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service (นำมาจากใบรับรองการลงทะเบียน) และข้อมูลที่องค์กรตามระบบการจัดเก็บภาษีโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูล คุณสามารถแนบสำเนาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่าสุดและเอกสารอื่นๆ (สำเนา) ยืนยันระบบภาษีที่เกี่ยวข้องและระบุการโอนภาษีไปยังงบประมาณ ใบรับรองเสร็จสมบูรณ์โดยลายเซ็นของผู้อำนวยการพร้อมใบรับรองผลการเรียนและการระบุตำแหน่ง

ชี้แจงความแตกต่าง

ตามการฝึกฝน เพื่อการโน้มน้าวใจที่มากขึ้น เมื่อรวบรวมใบรับรอง ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

• ส่งหนังสือรับรองบนหัวจดหมายพร้อมรายละเอียดและตราประทับ ซึ่งจะทำให้ง่ายต่อการระบุที่มาของข้อมูล
• ระบุการเริ่มงานเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไป (โดยเฉพาะถ้าเกิดการเปลี่ยนแปลงเมื่อเร็วๆ นี้) และแนบเอกสารประกอบ
• แสดงการรวมภาษีพื้นฐานกับระบอบภาษีพิเศษในใบรับรอง

ใบรับรองระบบภาษีอากรทั่วไป (ตัวอย่างการกรอกแสดงไว้ด้านบน) ถือเป็นเอกสารที่เป็นทางการ มันถูกรวบรวมด้วยมือหรือพิมพ์ ในกรณีที่มีคู่สัญญาจำนวนมาก แนะนำให้เตรียมแบบมาตรฐาน

ร้องขอความช่วยเหลือจากหน่วยงานสรรพากร

ในกรณีพิเศษ (เช่น เมื่อทำธุรกรรมขนาดใหญ่) จำเป็นต้องมีใบรับรองที่ออกโดย Federal Tax Service คำขอดังกล่าวต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีอยู่ภายใต้กฎเกณฑ์หลายประการ นี่คือกฎหมาย:

• No. 59-FZ วันที่ 2006-02-05 "อยู่ในขั้นตอนพิจารณาการสมัคร …";
• No. 8-FZ วันที่ 2009-09-02 "ในการให้การเข้าถึง …".

และรหัสภาษี, ย่อย. 4 วรรค 1 ของมาตรา 32.

โดยทั่วไป กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 59 กำหนดการพิจารณาใบสมัครต่อหน่วยงานด้านภาษี นั่นคือก่อนที่จะได้รับใบรับรองเกี่ยวกับการสมัครระบบภาษีอากรทั่วไปใน Federal Tax Serviceจำเป็นต้องจัดทำแอปพลิเคชันซึ่งจำเป็นต้องระบุ:

• ชื่อองค์กรปลายทาง
• ชื่อ (หรือนามสกุลเต็ม ชื่อและนามสกุล) ของผู้ขอ
• ที่อยู่สำหรับตอบกลับ

การอุทธรณ์ต้องลงนาม - นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับการระบุตัวผู้สมัคร มาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 59 กำหนดระยะเวลาในการพิจารณาคำอุทธรณ์ที่ยื่นในสามสิบวันตามปฏิทิน

การยืนยันการเปลี่ยนไปใช้พื้นฐาน

มีความเห็นว่าใบรับรองของระบบภาษีอากรทั่วไป (ตัวอย่างถูกนำเสนอในบทความ) สามารถแทนที่ด้วยประกาศภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ OSNO ใช่ไหม

องค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบอบพิเศษไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นอาจเป็นกรณีพิเศษที่กำหนดโดยรหัสภาษี (การนำเข้าสินค้าเข้าประเทศ ฯลฯ) ในเวลาเดียวกัน รหัสเดียวกันระบุว่าสำหรับกิจกรรมประเภทใด ๆ เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ OSNO กับผู้ที่มีการอ้างอิงโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้นและองค์กรอื่น ๆ ที่ใช้ ESHN, UTII และ PSN มี สิทธิในการรวมเข้ากับระบอบการปกครองหลัก

หากคู่สัญญาที่ทำงานในโหมดพิเศษสลับไปยังโหมดหลักด้วยเหตุผลใดก็ตาม จะเกิดสิ่งต่อไปนี้ขึ้น:

• เขาส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ตามวรรค 5, 6 ของมาตรา 346.13 ของกฎหมายภาษีอากร) ในกรณีนี้ Federal Tax Service จะไม่ออกเอกสารยืนยันการโอนใดๆ
• ยกเลิกการลงทะเบียนแล้ว (หากใช้ PSN หรือ UTII)เมื่อสิทธิบัตรถูกปิด (ข้อ 4 มาตรา 346.45 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) จะไม่มีการออกการแจ้งเตือน แต่เมื่อเปลี่ยนจาก UTII หน่วยงานด้านภาษีจะออกกระดาษแจ้งเกี่ยวกับการยกเลิกการจดทะเบียน (ข้อ 3 มาตรา 346.28 ของรหัสภาษี) แบบฟอร์มของเอกสาร (1-5-การบัญชี) ถูกควบคุมโดยคำสั่งของบริการภาษีหมายเลข YaK-7-6 / 488@ ลงวันที่ 11.08.2011

ในที่นี้ควรสังเกตว่าบทบัญญัติของสำเนาหนังสือแจ้งที่อธิบายไว้ไม่รับประกันว่าคู่สัญญาจะเปลี่ยนไปใช้ OSNO ตัวอย่างเช่น หากมีการใช้ UTII ควบคู่ไปกับระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นหาก UTII ถูกละทิ้ง องค์กรจะกลับสู่ระบบภาษีแบบง่าย และในแบบฟอร์ม 1-5-Accounting นั้นไม่มีข้อบ่งชี้ว่าผู้สมัครกำลังเปลี่ยนไปใช้ระบบใด

วิธีรับใบรับรองโดยไม่มีคู่สัญญา

หากต้องการใบรับรองเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไป (ตัวอย่างที่โพสต์ด้านบน) ค่อนข้างรุนแรง เช่น กับองค์กรงบประมาณที่มีหน่วยงานระดับสูงจำนวนมาก เป็นไปได้ไหม ใบรับรองจาก IFTS โดยไม่ต้องติดต่อคู่สัญญา? ประเด็นยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่

นี่คือคำตอบของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูเหมือนว่าไม่มีกฎเกณฑ์ใดที่ห้ามคำขอดังกล่าวจากบริการด้านภาษี แต่หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สนับสนุนแนวคิดนี้ เนื่องจากเกรงว่าจะมีการอุทธรณ์จำนวนมาก หน่วยงานด้านการเงินหลักโต้แย้งตำแหน่งของตนกับระเบียบการบริหารของ Federal Tax Service ฉบับที่ 99 ลงวันที่ 02.07.2012 วรรค 17 กล่าวว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ในการประเมินสถานการณ์หรือเหตุการณ์ใด ๆ จากมุมมองของ กฎ. นั่นคือคำถามโดยตรงว่าผู้ประกอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีอย่างถูกต้องหรือไม่เหมาะสมเป็นไปไม่ได้. แม้ว่าจะมีรูปแบบการอุทธรณ์ไปยัง Federal Tax Service ซึ่งพวกเขาจะต้องตอบกลับ

นี่คือสิ่งที่รหัสภาษี "คิด" เกี่ยวกับมัน

บางทีคำตอบอาจจะเป็นความลับทางภาษีก็ได้ รวมถึงข้อมูลใด ๆ ยกเว้นการละเมิดกฎและข้อบังคับด้านภาษี (มาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 1, หัวข้อย่อย 3) และระบอบการปกครองพิเศษที่ใช้โดยองค์กร (มาตรา 102 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศิลปะ 1 อนุวรรค 7)

ดังนั้น โดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย หน่วยงานภาษีมีหน้าที่ตอบสนองต่อคู่สัญญาโดยการให้ข้อมูลที่จำเป็น และตามคำตอบที่ได้รับ เราสามารถสรุปได้ว่าคู่สัญญาใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO)

ตำแหน่งกระทรวงการคลัง

ตามคำนิยามของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย กระทรวงการคลังชี้ว่าข้อมูลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามหน้าที่โดยองค์กรและบุคคลตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษีไม่สามารถเป็นความลับทางภาษีได้ ดังนั้น หน่วยงานภาษีจึงไม่ควรปล่อยให้คำขอดังกล่าวไม่ได้รับคำตอบ

ดังนั้น คำขอสามารถส่งไปยัง Federal Tax Service ตามพารามิเตอร์สามตัว:

• การพาคู่สัญญาต้องรับผิดทางภาษี
• เกี่ยวกับการใช้งานโดยคู่สัญญาของ OSNO
• เกี่ยวกับการสมัครระบบการปกครองพิเศษ