นโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีภาษี: การจัดทำนโยบายการบัญชีองค์กร

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

เอกสารที่กำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีภาษีจะคล้ายกับเอกสารที่ร่างขึ้นตามกฎการบัญชีในการบัญชี มันถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เป็นการยากที่จะร่างขึ้นเนื่องจากไม่มีคำแนะนำและคำแนะนำที่ชัดเจนสำหรับการพัฒนาในกฎหมาย เจ้าหน้าที่ภาษีและนักบัญชีขององค์กรต้องพัฒนานโยบายการคลังในลักษณะเดียวกับนโยบายการบัญชีตามบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร ต่อไป เราขอแนะนำให้ให้ความสนใจกับประเด็นหลักที่ควรระบุไว้ในเอกสารนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีภาษี

นโยบายการบัญชีภาษีคืออะไร

นี่คือรหัสที่กำหนดกฎเกณฑ์ในการเก็บบันทึกในบริษัท เอกสารกำหนดวิธีการหมุนเวียนเอกสาร การประเมินและการควบคุมข้อเท็จจริงของกิจกรรมผู้ประกอบการ นโยบายการบัญชีตัวอย่างเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีไม่ได้รับการแก้ไขตามกฎหมาย การประยุกต์ใช้กฎที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีส่งผลต่อผลงานของบริษัทและหลักเกณฑ์ในการคำนวณค่าธรรมเนียมทางการเงิน นโยบายการบัญชีมีสามประเภท:

• บัญชี
• ภาษี
• IFRS.

ขั้นตอนในการเขียนนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้อธิบายไว้ใน RF Tax Code นี่เป็นกฎหมายที่สำคัญที่สุดสำหรับหน่วยงานด้านภาษี นโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือชุดของวิธีการที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายในการกำหนด ประเมิน และจัดสรรรายได้และ (หรือ) ต้นทุน การบัญชี และตัวชี้วัดอื่นๆ ของกิจกรรมผู้ประกอบการขององค์กรที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี

ระยะเวลาบังคับใช้นโยบายการบัญชี

บริษัทต้องนำนโยบายการบัญชีมาใช้ในการบัญชีภาษีอากรตั้งแต่วันที่เปิดบัญชีจนถึงช่วงชำระบัญชี ในการปรับนโยบายการคลังที่นำมาใช้ จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลง:

• วิธีการบัญชีที่องค์กรใช้;
• สภาพการทำงานในองค์กร;
• กฎหมายการคลังของประเทศเรา

ในสองกรณีแรก การปรับปรุงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะเริ่มใช้ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาบัญชีใหม่ ในกรณีหลังตั้งแต่ช่วงเวลาที่การเปลี่ยนแปลงมีผลใช้บังคับ นโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถปรับได้ปีละครั้ง เปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ต้นปีถัดจากระยะเวลาอนุมัติ องค์กรใหม่ต้องใช้นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตั้งแต่เปิดทำการ ไม่มีกรอบสำหรับภาษีเงินได้ สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดเส้นตายสำหรับการใช้นโยบายการบัญชีต้องไม่ช้ากว่าเสร็จสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีแรกของกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร ระยะเวลาภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่

นโยบายการบัญชีที่พัฒนาขึ้นเพื่อการบัญชีภาษีจะถูกนำไปใช้จนกว่าจะถึงเวลาที่มีการปรับปรุง ไม่จำเป็นต้องจัดทำนโยบายภาษีที่ปรับปรุงทุกปี การบัญชีการเงินใช้หลักการที่สอดคล้องกัน

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะเหมือนกันทั้งองค์กรและโครงสร้าง นิติบุคคลไม่ต้องส่งนโยบายทางการเงินทางบัญชีต่อผู้ตรวจสอบหลังจากที่ได้รับการพัฒนาแล้ว หากผู้ตรวจสอบตรวจสอบนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีแล้ว บริษัทจะต้องยื่นต่อบริการภาษีภายในระยะเวลาไม่เกินห้าวันนับแต่วันที่ยื่นข้อกำหนดในการจัดทำเอกสาร การไม่ปฏิบัติตามคำแนะนำนี้อาจถือได้โดยผู้ตรวจสอบภาษีว่าเป็นอุปสรรคต่อการดำเนินการควบคุมทางการเงิน

สร้างเอกสารทางบัญชีรวม

พนักงานในองค์กรสามารถใช้ซอฟต์แวร์พิเศษเพื่อสร้างข้อบังคับด้านภาษี โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในปัจจุบันทั้งหมด เรียกว่าผู้สร้างนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีภาษีอากร ตามกฎแล้วผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ได้รับการออกแบบมาเพื่อสร้างนโยบายการบัญชีขนาดเล็กโดยสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ที่จำเป็นที่สุดเท่านั้น สำหรับแต่ละตัวบ่งชี้ คอนสตรัคเตอร์มีวิธีการบัญชีหลายวิธี บริษัท เลือกวิธีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับตัวเอง บนเว็บไซต์ที่คอนสตรัคเตอร์มักจะให้ตัวอย่างนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในตอนแรก จำเป็นต้องกำหนดว่าระบบการบัญชีการเงินแบบใดที่องค์กรใช้:

• ระบบการคลังทั่วไปของการเก็บภาษี (DOS);
• ระบบการคลังทั่วไปรวมกับการจ่าย UTII;
• ระบบภาษีแบบง่าย (STS);
• ระบบการคลังที่ง่ายขึ้น รวมกับการจ่าย UTII

หลังจากกำหนดองค์กรด้วยระบบภาษีแล้ว นโยบายการบัญชีตัวอย่างจะถูกร่างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

2018 การเปลี่ยนแปลง

การปรับของปีปัจจุบันไม่มีนัยสำคัญ พวกเขาสัมผัสถึงบทบัญญัติใหม่ของรหัสภาษี หนึ่งในนวัตกรรมที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมต้นทุนสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร ในอีกสี่ปีข้างหน้า รายชื่ออ็อบเจ็กต์สำหรับองค์กรที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัดจะถูกนำไปใช้โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ไม่เกินสามรายการขยายออกไป อัตราที่เพิ่มขึ้นสามารถใช้ได้เฉพาะกับสินทรัพย์ที่เริ่มดำเนินการหลังจากต้นปี 2561 และเฉพาะกับกองทุนที่ระบุในรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลรัสเซียเท่านั้น หากองค์กรมีสินทรัพย์ดังกล่าว และตั้งใจที่จะใช้ตัวบ่งชี้ใหม่เมื่อคิดค่าเสื่อมราคา จะต้องระบุสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีในปี 2018

มาดูการเปลี่ยนแปลงอีก 3 อย่างในปีนี้กันดีกว่า:

• แนะนำแนวคิด "การลดหย่อนภาษีสำหรับการลงทุน"
• การปรับปรุงการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย R&D (การวิจัยและพัฒนางานออกแบบ).
• การเปลี่ยนแปลงทางบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลดหย่อนภาษีการลงทุน

ตั้งแต่ต้นปีนี้ แนวคิดใหม่ของ "การลดหย่อนภาษีสำหรับการลงทุน" ได้ถูกนำมาใช้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษี ตั้งแต่ปี 2018 องค์กรต่างๆ มีสิทธิที่จะลดการชำระภาษีเงินได้ที่จ่ายล่วงหน้าโดยการหักเงินที่ออกใหม่ นี่อาจเป็นต้นทุนในการได้มาหรืออัพเกรดสินทรัพย์ถาวรในกลุ่มค่าเสื่อมราคาตั้งแต่สามถึงเจ็ด

ค่าใช้จ่ายที่ระบุสามารถหักได้ 100%: สูงสุดเก้าในสิบจากค่าธรรมเนียมส่วนภูมิภาค สูงสุดหนึ่งในสิบจากค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง จำนวนเงินที่หักจากการลงทุนในส่วนของค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาคต้องไม่เกินส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่คำนวณได้ของค่าธรรมเนียมการคลังโดยไม่มีการหักและภาษีที่คำนวณในอัตรา 5% นั่นคือ 5% จะต้องจ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาค หากการหักเงินเกินค่าธรรมเนียมทางการเงิน ส่วนที่ไม่ได้ใช้จะถูกโอนไปยังรอบระยะเวลาในอนาคต การหักเงินลงทุนจะนำไปใช้กับค่าธรรมเนียมทางการเงินโดยเริ่มจากช่วงเวลาที่ใช้สินทรัพย์หลักหรือมูลค่าของสินทรัพย์ที่เปลี่ยนไป

ตามนโยบายการบัญชี สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีในปี 2018 วัตถุที่เกิดจากการหักเงินสำหรับการลงทุนถูกนำมาใช้จะไม่คิดค่าเสื่อมราคา ในกรณีของการขายวัตถุหลักที่ใช้การหักเงินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการใช้งาน จำนวนเงินทั้งหมดภายใต้สัญญาจะรับรู้เป็นรายได้ หากสินทรัพย์อ้างอิงซึ่งก็คือมีการใช้การหักการลงทุน จะขายก่อนสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์ องค์กรจะต้องกู้คืนจำนวนเงินทางบัญชีที่ไม่ได้ชำระเนื่องจากการหักลดหย่อน ในกรณีนี้ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเมื่อได้มาจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุน

เมื่อตัดสินใจใช้การหักเงินเพื่อการลงทุน จำเป็นต้องคำนึงว่าเมื่อตรวจสอบการคืนภาษี ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงและเอกสารเกี่ยวกับการใช้การหักเงิน ธุรกรรมขององค์กรที่ใช้การหักเงินกับบุคคลที่อยู่ในความอุปการะจะได้รับการยอมรับว่าอยู่ภายใต้การควบคุมหากรายได้ของพวกเขาเกินกว่า 60 ล้านรูเบิล ในขณะนี้ เป็นที่ยอมรับว่าผู้เสียภาษีที่มีสิทธิ์ได้รับการหักจะถูกกำหนดในระดับภูมิภาค อาสาสมัครสามารถกำหนดเงื่อนไขการหักเงินลงทุนได้อย่างอิสระ เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวช่วยปรับปรุงสถานการณ์ขององค์กร อาสาสมัครสามารถใช้กฎที่เกี่ยวข้องและขยายผลได้ตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน การตัดสินใจใช้การหักเงินต้องเขียนลงในนโยบายการบัญชีของกิจการเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีทางการคลัง

R&D

มีการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับการบัญชีต้นทุนการวิจัยและพัฒนา:

• รายการเพิ่มเติมของต้นทุนการวิจัยและพัฒนา
• ขั้นตอนการทราบต้นทุนของงานทางวิทยาศาสตร์และการวิจัย ซึ่งสามารถนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีทางการคลังโดยมีค่าสัมประสิทธิ์เพิ่มขึ้นครึ่งหนึ่งได้รับการชี้แจงแล้ว ในขณะนี้ องค์กรมีสิทธิที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของรอบระยะเวลาบัญชีที่รายงานซึ่งงานหรือขั้นตอนแต่ละรายการเป็นสมบูรณ์. อย่างไรก็ตามตั้งแต่ต้นปี ค่าใช้จ่ายจะเป็นราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่มีตัวตนไม่มีตัวตน สิทธิพิเศษในผลงานทางปัญญาที่ได้รับจากผลงาน ในนโยบายการบัญชีภาษีขององค์กร จำเป็นต้องแก้ไขขั้นตอนการรับรู้ต้นทุนที่เลือก

ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อต้นปี 2018 มีการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับองค์กรที่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อดำเนินการ บริษัทจำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากของค่าธรรมเนียมทางการเงินสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี หากต้นทุนของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีรวมแล้วไม่เกิน 5% องค์กรมีสิทธิ์ที่จะไม่เก็บบันทึกแยกต่างหากและหักค่าธรรมเนียมทางการเงินทั้งหมด

การเปลี่ยนแปลงกฎหมายจะไม่อนุญาตให้บริษัทต่างๆ ไม่สามารถแยกการบัญชี VAT สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป เฉพาะสิทธิ์ในการหักค่าธรรมเนียมทางการเงินทั้งหมดเท่านั้นที่จะยังคงอยู่ ดังนั้น นโยบายการบัญชีตัวอย่างสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีสำหรับปี 2018 ตาม OSNO ขององค์กรในด้านบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องได้รับการปรับปรุงตามการเปลี่ยนแปลงในกฎหมาย

นโยบายการบัญชีสำหรับบริษัทภายใต้ OSNO

สำหรับการบัญชีภาษี นโยบายบริษัทควรมีประเด็นต่อไปนี้:

• กฎการคำนวณภาษีเงินได้ เอกสารต้องระบุลำดับการจัดสรรรายได้และค่าใช้จ่าย สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ประเด็นนี้เป็นประเด็นหลัก สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรปัญหาที่แก้ไขได้เมื่อเขียนนโยบายภาษีเนื่องจากการบัญชีแยกต่างหากของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีสำหรับงานทั้งหมด นี่เป็นหนึ่งในพารามิเตอร์หลักของนโยบายการบัญชีภาษี
• แยกบัญชี มีข้อกำหนดในการเก็บรักษาบันทึกดังกล่าวสำหรับองค์กรที่ได้รับเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์บางประการ หากบริษัทที่ได้รับเงินเหล่านี้ไม่มีบัญชีดังกล่าว ให้ถือว่ารายได้นั้นต้องเสียภาษีตั้งแต่วันที่ได้รับ วิธีการแยกบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่จ่ายโดยค่าใช้จ่ายของพวกเขาไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายดังนั้นผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินควรชี้แจงประเด็นนี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีโดยใช้ตัวอย่างขององค์กร ตัวอย่างเช่น ถ้าในองค์กรรายได้และค่าใช้จ่ายถูกแบ่งระหว่างกิจกรรมทางกฎหมายและสร้างรายได้ การลงทะเบียนทางบัญชีในการบัญชีก็สามารถใช้เป็นรายการภาษีได้เช่นกัน หากไม่มีข้อมูลที่จำเป็นในการบัญชี องค์กรก็มีสิทธิ์ที่จะเสริมด้วยรายละเอียด สิ่งสำคัญคือต้องแยกค่าใช้จ่ายในการจัดการองค์กรและค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่ได้รับทุนจากรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี เนื่องจากเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางกฎหมาย แม้ว่าค่าใช้จ่ายทางอ้อมส่วนหนึ่งสามารถชำระผ่านกิจกรรมทางการค้าได้ ความแตกต่างของต้นทุนทางอ้อมขึ้นอยู่กับปริมาณการชำระเงินจริง
• ทรัพย์สินมีค่าเสื่อมราคา ขั้นตอนการกำหนดทรัพย์สินดังกล่าวเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด ในนโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีโดยใช้ตัวอย่างขององค์กร ควรกำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา มีวิธีการเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น เลือกได้ที่กิจกรรมทางธุรกิจมักจะทำในลักษณะเชิงเส้นที่ง่ายกว่าในการคำนวณค่าเสื่อมราคา วิธีการที่บริษัทเลือกใช้กับสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คำนึงถึงวันที่ซื้อ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่เลือกในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี วิธีการเชิงเส้นจะใช้ในความสัมพันธ์กับอาคารและสินทรัพย์ที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด เก้า และสิบ โดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่เริ่มดำเนินการ สิ่งนี้สามารถตรวจสอบได้ง่ายเมื่อตรวจสอบนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การคำนวณทั้งหมดในองค์กรต้องเป็นไปตามนโยบายภาษีการบัญชี ตัวอย่างเช่น นโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีอนุญาตให้คำนวณค่าเสื่อมราคาที่อัตราที่ต่ำกว่าที่กฎหมายกำหนด หากมีการระบุไว้ในเอกสาร การตัดสินใจใช้ตัวบ่งชี้ที่ลดลงในกิจกรรมทางธุรกิจกำหนดไว้ในนโยบายโดยเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา เมื่อขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้โดยองค์กรที่ใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลง ต้นทุนสุดท้ายจะกำหนดตามอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้
• ค่าเสื่อมราคาพรีเมี่ยมซึ่งหมายถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งสามารถนำมาพิจารณาในจำนวนไม่เกิน 10% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรหรือต้นทุนที่เกิดขึ้นในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากการสร้างใหม่ การชำระบัญชี หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย ข้อยกเว้นคือได้รับสินทรัพย์ถาวรฟรี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง โบนัสค่าเสื่อมราคามีไว้สำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในขณะเดียวกัน ทรัพย์สินขององค์กรที่เข้าร่วมในกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ซึ่งได้รับเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างหรือซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนดังกล่าวและใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎบัตรจะไม่คิดค่าเสื่อมราคา การสมัครของพรีเมี่ยมเป็นสิทธิ์ขององค์กรซึ่งการใช้งานจะต้องได้รับการแก้ไขในเอกสารทางบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของการจัดเก็บภาษี ในเอกสารทางบัญชี จำเป็นต้องระบุจำนวนเบี้ยประกันภัยและรายการสิ่งของที่ใช้
• ค่าวัสดุ. เมื่อคำนวณต้นทุนการตัดวัสดุและวัตถุดิบที่ใช้เพื่อให้บริการ วิธีการประเมินมูลค่าที่เลือกอย่างใดอย่างหนึ่งของวัตถุดิบและวัสดุจะถูกกำหนดในนโยบายทางการเงิน: โดยต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง โดยต้นทุนเฉลี่ย โดยต้นทุน ของการเข้าซื้อกิจการครั้งแรก (FIFO) ในทำนองเดียวกัน ผู้เชี่ยวชาญทางการเงินของบริษัทสามารถประเมินสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ ซึ่งกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าธรรมเนียมทางการเงิน
• ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม หากองค์กรได้เลือกวิธีการคงค้างในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย ต้นทุนการผลิตและการขายที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม องค์กรแสดงรายการต้นทุนโดยตรงในนโยบายการบัญชีสำหรับการคำนวณภาษี โปรดทราบว่าองค์กรทั้งหมดต้องมีการแบ่งต้นทุนเป็นทางตรงและทางอ้อม ทั้งการผลิตหรือการขายผลิตภัณฑ์ และการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ ผู้ให้บริการสามารถระบุต้นทุนทางตรงหรือทางอ้อมที่เกิดขึ้นโดยในรอบระยะเวลารายงานอย่างเต็มที่เพื่อลดผลของกิจกรรมเชิงพาณิชย์
• สำรองค่าใช้จ่าย. หากองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ก็สามารถสร้างสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการและนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษี องค์กรสาธารณะเองตัดสินใจที่จะสร้างเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตหรือไม่เพื่อสร้างและกำหนดในนโยบายภาษีอากรเกี่ยวกับประเภทของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับเงินสำรองที่จะใช้ ค่าใช้จ่ายทั่วไปส่วนใหญ่สามารถแยกแยะค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรรวมถึงเงินเดือนพนักงาน (รวมถึงวันหยุดซึ่งส่วนใหญ่เกิดขึ้นในช่วงฤดูร้อน) ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจำเป็นต้องลงทะเบียนสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ไม่ได้สร้างขึ้นเพื่อตัดค่าใช้จ่ายขององค์กรเท่า ๆ กัน แต่เพื่อตัดหนี้บางส่วนล่วงหน้า หนี้นี้ยังอยู่ภายหลังจากหมวดหนี้สงสัยจะสูญ มีแนวโน้มจะย้ายเข้าสู่หมวดสิ้นหวัง ในนโยบายการคลัง เมื่อสร้างเงินสำรองหนี้ ไม่ควรอ้างอิงถึงการสำรองทั่วไปสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร แต่ให้อ้างอิงถึงบรรทัดฐานพิเศษ ในทางปฏิบัติ ในการสำรองค่าใช้จ่าย ขอแนะนำให้จัดทำทะเบียนภาษีแยกต่างหากซึ่งสะท้อนถึงการสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ ในอนาคต ประเภทของการลงทะเบียนบัญชีการเงินและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในส่วนการวิเคราะห์ของการบัญชีการเงินนั้นพัฒนาโดย บริษัท เองและกำหนดเป็นนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับการคำนวณทางการเงินค่าธรรมเนียม
• VAT. สำหรับค่าธรรมเนียมทางการเงินนี้ องค์กรมีตัวเลือกน้อยสำหรับการคำนวณ คุณสมบัติทั้งหมดของการคำนวณภาษีกำหนดไว้ในกฎหมาย การออกบัญชีแยกกันสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีนั้นเป็นผู้ตัดสินโดยผู้เสียภาษีอากร

นโยบายการบัญชีสำหรับบริษัทภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่เลือกเป้าหมายของการเก็บภาษีเงินได้ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" สามารถเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันซึ่งกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค บริษัท ที่ตั้งอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเมื่อเขียนจะแก้ไขการตัดสินใจในเอกสาร สำหรับองค์กรที่คำนวณภาษีเดียวเกี่ยวกับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายมีความสำคัญอย่างยิ่ง

องค์กรที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายควรเลือกวิธีการประเมินวัตถุดิบและวัสดุอย่างใดอย่างหนึ่ง:

• ในราคาสินค้าคงคลัง;
• ที่คำนวณโดยค่าเฉลี่ย;
• ราคาซื้อครั้งแรก (FIFO)

องค์กรกำหนดทางเลือกในนโยบายการบัญชี ตามกฎแล้ว จะเลือกวิธีการที่คล้ายกับวิธีการที่ใช้ในการบัญชี

ตัวอย่างนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษี

นี่คือตัวอย่างนโยบายภาษีของบริษัทที่ใช้ระบบภาษีพื้นฐาน

เอกสารนโยบายการบัญชี	เวอร์ชั่นอนุมัติ	พื้นฐาน (มาตราของรหัสภาษีของรัสเซีย)
ขั้นตอนการบัญชี	การบัญชีในการคำนวณค่าธรรมเนียมทางการเงินในบริษัทถูกจัดระเบียบบนพื้นฐานของการลงทะเบียนทางบัญชีในแผนกบัญชีพร้อมการเพิ่มรายละเอียดที่จำเป็นสำหรับการบัญชีสำหรับการเก็บภาษีทางการเงินตามข้อกำหนดของกฎหมาย	313, 314
ขั้นตอนการทำบัญชีรายรับ(รายจ่าย)	การบัญชีในการคำนวณค่าธรรมเนียมทางการเงินจะดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง	271, 273
วิธีตัดจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง	เมื่อคำนวณต้นทุนเมื่อตัดวัสดุ วัตถุดิบที่ใช้ในกระบวนการผลิตสินค้าหรือการปฏิบัติงาน จะใช้วิธีการประมาณการต้นทุนเฉลี่ย	254
วิธีการประมาณราคาสินค้าที่ซื้อเพื่อขายลดรายได้จากการขาย	เมื่อขายสินค้า องค์กรจะกำหนดต้นทุนในการซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีทางการเงินในราคาเฉลี่ย	268
การรื้อถอนเครื่องติดตั้งและอุปกรณ์	การบัญชีที่ซับซ้อนของต้นทุนสำหรับวัสดุ ต้นทุนของเครื่องมือและอุปกรณ์ติดตั้งเมื่อเริ่มดำเนินการ	254
วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา	วิธีเชิงเส้น	259
วิธีการบัญชีรายจ่ายฝ่ายทุนในสินทรัพย์ถาวร	รายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์อ้างอิง	258
รายการต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า	ค่าใช้จ่ายทางตรงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ได้แก่ ค่าวัสดุ ค่าชดเชยพนักงาน ค่าประกันสังคมภาคบังคับสำหรับคนงาน ค่าประกันภาคบังคับสำหรับคนงานฝ่ายผลิต ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร	318
ต้นทุนทางตรงและการบัญชี	ค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการเต็มรูปแบบ สาเหตุมาจากการลดลงของรายได้จากการผลิตและการขายในช่วงเวลาหนึ่งโดยไม่มีการระบุแหล่งที่มาของงานที่ทำอยู่
ขั้นตอนการจัดสรรต้นทุนโดยตรงให้กับการผลิตที่ยังไม่แล้วเสร็จ	มีการผ่านรายการต้นทุนโดยตรงระหว่างส่วนที่เหลือของการผลิตที่ยังไม่แล้วเสร็จกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเมื่อเทียบกับรายการค่าใช้จ่ายโดยตรง	319
ขั้นตอนการคำนวณยอดซื้อสินค้าโดยองค์กร	ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้ารวมราคาเดิมของสินค้าและค่าขนส่ง	320
ขั้นตอนการชำระเงินล่วงหน้าของค่าธรรมเนียมทางการเงินไปยังผลลัพธ์ทางการเงินเป็นรายเดือน	หากองค์กรจ่ายเงินล่วงหน้า ให้จ่ายหนึ่งในสามของเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาส	268
แพลตฟอร์มการจำหน่ายภาษีมูลค่าเพิ่มลูกหนี้	จำนวนเงินค่าใช้จ่ายทางการเงินที่นำเสนอโดยผู้ขายจะถูกหักตามสัดส่วนที่กำหนดโดยกฎหมาย ในขณะเดียวกัน ปริมาณของสินค้าที่ขนส่งซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับสัดส่วนของการกระจายภาษีที่จะหัก เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นรายได้จากการขายโดยไม่คำนึงถึงค่าธรรมเนียม	170
ขั้นตอนการกระจายภาษี	เมื่อทำธุรกรรม การหักภาษีจะถูกหักออกจนหมดหากส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการซื้อสินค้าไม่เกินห้าเปอร์เซ็นต์ของยอดค่าใช้จ่ายทั้งหมด
ขั้นตอนการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี	เมื่อทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีในเวลาเดียวกัน บริษัทจะเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมทั้งหมด จำนวนค่าธรรมเนียมทางการเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อจะถูกบันทึกแยกต่างหากในบัญชี 19 โดยใช้เครื่องหมายของธุรกรรม: จัดจ้างได้; ไม่ต้องเสียภาษี ขึ้นอยู่กับและไม่ต้องเสียภาษีในเวลาเดียวกัน	149

ตารางแสดงประเด็นหลักที่ต้องเขียนในนโยบายการบัญชีตัวอย่างสำหรับการบัญชีภาษีปี 2018

บัญชีสำหรับ IP

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการจัดตั้งขึ้นในลักษณะเดียวกับองค์กร

หากผู้ประกอบการอยู่ใน OSNO เขาต้องลงทะเบียน:

• ขั้นตอนการบันทึกการคำนวณค่าใช้จ่ายทางการเงิน
• ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สิน
• สามารถหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับพนักงาน
• วิธีการประเมินวัสดุและสินค้าที่ซื้อเพื่อขาย (ดำเนินการ)

หากผู้ประกอบการอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย นโยบายการบัญชีการเงินจะสะท้อนให้เห็น:

• วิธีเก็บบันทึกและสมุดรายรับรายจ่าย
• ส่วนการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรระบุต้นทุนของการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและขั้นตอนในการระบุว่าเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร
• การควบคุมวัสดุและสินค้า สะท้อนถึงการคำนวณต้นทุนและขั้นตอนการตัดจำหน่ายเป็นต้นทุน การปันส่วนวัสดุที่ติดไฟได้ ขั้นตอนการแสดงภาษีเงินจากมูลค่าเพิ่ม
• ควบคุมค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า รวมทั้งค่าจัดเก็บและบำรุงรักษา ค่าเช่าพื้นที่และค่าโฆษณา และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
• การบัญชีขาดทุน อธิบายขั้นตอนสำหรับความสูญเสียทางการเงินของปีก่อนๆ และภาษีที่เกินจำนวนภาษีที่น้อยที่สุดที่คำนวณจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในปีปัจจุบัน

เอกสารที่มีข้อมูลข้างต้นทั้งหมดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีของการบัญชีภาษี ณ สิ้นงวดก่อนหน้าหรือต้นปีปัจจุบัน ตามเอกสารการบริหารการควบคุมการปฏิบัติตามนโยบายจะดำเนินการโดยผู้รับผิดชอบ ตามกฎแล้วพนักงานคนนี้เป็นผู้ประกอบการเอง