เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด: ความหมายของแนวคิด โครงสร้าง และการนำเสนอในการรายงาน

2026 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26:24

นักบัญชีมือใหม่หลายคนยังไม่ชัดเจนว่ามีอะไรรวมอยู่ในแนวคิดที่เราจะวิเคราะห์ในบทความ มีลักษณะอย่างไร จะแสดงในบัญชีแยกประเภทอย่างไร ดังนั้นเราจะพยายามอธิบายโดยละเอียดว่าเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดคืออะไร ในตอนท้ายของบทความ เราจะให้อัลกอริทึมสำหรับการนำเสนอในเอกสารทางบัญชีด้วย

นิยามของแนวคิด

เงินสดคือเงินสดโดยตรงที่โต๊ะเงินสดและบัญชีที่จัดเก็บตามความต้องการ

เงินสดเทียบเท่าการลงทุนต่างๆ ที่มีสภาพคล่องสูง พวกเขาสามารถแปลงเป็นจำนวนเงินที่คาดการณ์ไว้ล่วงหน้าได้อย่างง่ายดาย ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายในทิศทางเดียวหรืออย่างอื่นเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย ส่วนใหญ่เป็นการลงทุนระยะสั้นที่สามารถใช้ได้ไม่เกินสามเดือนนับจากวันที่ซื้อสิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่ารายการเทียบเท่าเงินสดมีจุดประสงค์เดียวเท่านั้น - การชำระภาระผูกพันระยะสั้น

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดรวมอยู่ในงบกระแสเงินสดหลักประกัน

องค์ประกอบ

เรามาดูกันว่าแนวคิดที่แยกวิเคราะห์โดยเฉพาะมีอะไรบ้าง เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดคือ:

• เงินในลิ้นชักเก็บเงิน
• เงินสดระหว่างทาง. รวมถึงการเงินที่รวบรวมซึ่งยังไม่ได้โอนเข้าบัญชีธนาคาร
• กองทุนในบัญชีรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศที่สามารถใช้ได้ตลอดเวลา
• ตั๋วสัญญาใช้เงิน (รวมถึงการโอนเงินผ่านธนาคาร) ที่แลกได้ไม่เกิน 3 เดือนหลังจากการซื้อ
• ดีมานด์เงินฝาก เช่นเดียวกับที่สามารถใช้ได้ไม่เกิน 3 เดือน
• หุ้น พันธบัตร และหลักทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงอื่น ๆ ที่วางแผนจะขายได้ไม่เกินสามเดือน

เงินเบิกเกินบัญชีซึ่งควรชำระคืนเมื่อมีการร้องขอครั้งแรกของธนาคาร จะรวมอยู่ในยอดคงเหลือของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดสำหรับการเขียนรายงานความเคลื่อนไหวของเงินเบิกเกินบัญชี

หมวดหมู่ที่จำกัด

ตอนนี้สำหรับหมวดหมู่ที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้น เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดอาจถูกจำกัดในกรณีต่อไปนี้:

• ถ้าเปิดอยู่บัญชีของธนาคารที่ถูกเพิกถอนใบอนุญาต
• กองทุนถูกปิดกั้นหรือยึดตามคำขอของสำนักงานสรรพากร ตามเงื่อนไขในการดำเนินคดีในศาล ฯลฯ
• กฎหมายของรัฐกำหนดข้อจำกัดบางประการในการใช้งาน
• สัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้แสดงถึงการใช้งานที่จำกัดอย่างแม่นยำ
• ข้อตกลงที่สรุปกับธนาคารกำหนดการรักษายอดคงเหลือในบัญชี เงินทุนที่ทำขึ้นจะถูกจำกัด

ทั้งหมดข้างต้นไม่รวมอยู่ในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดและรวมเข้ากับสินทรัพย์หมุนเวียนหรือไม่หมุนเวียน

งบแสดงฐานะการเงิน

แนวคิดที่เราเปิดเผยมีระบุไว้ในงบแสดงฐานะการเงินเป็นบรรทัดแยกต่างหาก หมายเหตุ:

• ส่วนประกอบของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
• ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในสกุลเงินต่างประเทศ
• ยอดรวมของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดที่ถูกจำกัด นอกจากนี้ ยังมีการเขียนความคิดเห็นที่อธิบายเหตุผลของข้อจำกัดดังกล่าว
• ความสัมพันธ์ระหว่างหมวดหมู่ที่อธิบายไว้ในงบกระแสเงินสดและงบแสดงฐานะการเงิน

งบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเป็นรายการค่าใช้จ่ายและรายได้ที่ช่วยในการกระทบยอดเงินเข้าและออกและรายการเทียบเท่าในงบดุลบัญชีผู้ใช้. เอกสารดังกล่าวจำเป็นสำหรับการประเมินโครงสร้างทางการเงิน การเปลี่ยนแปลงในทรัพย์สินขององค์กรหนึ่งๆ ตลอดจนความสามารถในการมีอิทธิพลต่อปริมาณกระแสการเงิน - เงินสดเข้าและออกของเงินสดและรายการเทียบเท่า

ข้อมูลในรายงานนำเสนอในสามส่วนมาตราส่วน:

1. กิจกรรมการดำเนินงาน. นี่คือสิ่งที่นำผลกำไรมาสู่บริษัท และยังไม่อยู่ในสองประเภทถัดไป รายได้ที่นี่คือรายได้จากการขายรายการใด ๆ หรือการให้บริการ ค่าใช้จ่าย - การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ค่าตอบแทนของพนักงาน ฯลฯ กระแสเงินสดที่นี่มาจากกิจกรรมหลักหรือจากกิจกรรมอื่น แต่แน่นอนว่ามีกำไร
2. กิจกรรมลงทุน. ซึ่งรวมถึงการได้มาและการขายเงินลงทุนระยะยาวในภายหลัง โดยนิยามแล้วไม่ใช่สิ่งเทียบเท่าเงินสด (เนื่องจากไม่ใช่ระยะสั้น)
3. กิจกรรมทางการเงิน. ส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงขนาดและการเติมทุนของบริษัทตลอดจนเงินทุนที่ยืมมา การออมเงินสดในหมวดนี้รวมถึงรายรับจากการออกหุ้นประเภทต่างๆ พันธบัตร เงินกู้ ตั๋วเงิน รวมถึงการชำระคืนเงินกู้

ในงบการเงิน เงินสดสำหรับองค์ประกอบทางการเงินและการลงทุนจะแสดงโดยวิธีทางตรง และสำหรับองค์ประกอบการดำเนินงาน - โดยวิธีทางอ้อม

แสดงในเอกสาร

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดแสดงในบรรทัดที่ 1250 ดังนี้:

D (เดบิต) ในบัญชี 50 "แคชเชียร์"

+

ดตาม sch. 51 "บัญชีการชำระเงิน"

+

D ในบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงินต่างประเทศ"

+

D ในบัญชี 55 "บัญชีธนาคารพิเศษ" (ไม่รวมเงินฝากที่ไม่สามารถจัดเป็นรายการเทียบเท่าเงินสดได้)

+

D ในบัญชี 57 "เงินระหว่างทาง"

+

D ในบัญชี 58 ไฟล์แนบ

+

D ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับผู้กู้และลูกหนี้"

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดมักปรากฏในงบการเงิน องค์ประกอบหลักคือเงินสดในบัญชีและในมือ ตลอดจนภาระผูกพันระยะสั้นจำนวนหนึ่งที่สามารถแปลงเป็นจำนวนเงินที่คาดหวังได้อย่างง่ายดายและรวดเร็ว