การบัญชี: การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายใช้เพื่อลดฐานภาษี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่สามารถทำได้เสมอไป ความจริงก็คือว่าระบบแบบง่ายมีสองเวอร์ชัน

ด้วยระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะไม่ทำให้ฐานภาษีลดลง ในกรณีนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นด้วยระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรสามารถทำได้เพื่อวิเคราะห์สถานะของสินทรัพย์เท่านั้น ข้อมูลนี้สามารถใช้ในการตัดสินใจด้านการจัดการ แต่ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมีความเหมาะสมมาก มาดูกันดีกว่า

ลักษณะระบบปฏิบัติการ

บังคับใช้กฎหมายในด้านบัญชี กำหนดคุณลักษณะบางอย่างที่ต้องปฏิบัติตามระบบปฏิบัติการ สินทรัพย์ถาวรเป็นสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ:

• ออกแบบให้ใช้งานได้ยาวนาน (มากกว่า 1 ปี)
• ใช้เพื่อผลกำไร
• เสื่อมราคา
• ราคาที่สูงกว่าขีดจำกัดที่กำหนดไว้ สำหรับการบัญชี ราคาส่วนเพิ่มได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีและควรมีอย่างน้อย 40,000 rubles ในการบัญชีภาษีตัวเลขจะสูงกว่า - อย่างน้อย 100,000 rubles

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (การซื้อ การปรับปรุง การปรับปรุง อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การซ่อมแซม) จะรวมอยู่ในฐานภาษีโดยลดลง

ตัวพิมพ์ใหญ่

ในระบบภาษีแบบง่าย การบัญชีและการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรนั้น ตามกฎแล้ว ดำเนินการโดยองค์กร โดยปกติเอกสารจะถูกสร้างขึ้นในรูปแบบที่เรียบง่ายเนื่องจากองค์กรมีขนาดเล็ก ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถเก็บบัญชีได้ อย่างไรก็ตาม พวกเขายังต้องกำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากตัวชี้วัดนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกด้วยต้นทุนเดิม หากผู้ประกอบการยังคงรายงานแบบย่อ วัตถุนั้นจะถูกรวมเป็น:

• ราคาที่เกิดขึ้นจากราคาที่ระบุโดยซัพพลายเออร์ในเอกสารประกอบและค่าใช้จ่ายในการติดตั้ง - เมื่อซื้อระบบปฏิบัติการ
• ตามจำนวนเงินที่ชำระค่าบริการให้กับผู้รับเหมา - เมื่อสร้างวัตถุ

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อซื้อหรือสร้าง OS จะถูกหักออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หากสินทรัพย์ถาวรถูกบันทึกภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายทั้งหมด ต้นทุนเริ่มต้น นอกเหนือจากจำนวนเงินข้างต้น จะรวมถึง:

• ดอกเบี้ยเงินกู้หากชำระด้วยเงินที่ยืมมา
• ค่าขนส่ง
• ค่าที่ปรึกษา
• ค่าธรรมเนียมและอากร (ศุลกากร ฯลฯ)
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ. ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อซื้อระบบปฏิบัติการ

หากคู่สัญญา (ซัพพลายเออร์ ผู้รับจ้าง) ออกใบแจ้งหนี้ให้กับองค์กรพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะรวมอยู่ในต้นทุนของวัตถุด้วย เนื่องจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ใช่คนจ่าย

ความแตกต่าง

เมื่อทำการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ USN การว่าจ้างของวัตถุจะดำเนินการในวันที่การติดตั้งที่จำเป็น การทดสอบ การว่าจ้างเสร็จสมบูรณ์ หลังจากเสร็จสิ้นการทำงานดังกล่าว ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นจะถูกคำนวณ

วันที่โพสต์วัตถุไม่ขึ้นอยู่กับวันที่โอนเอกสารที่จำเป็นสำหรับการจดทะเบียนสิทธิของรัฐ มันถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงของการกำหนดระบบปฏิบัติการ st-ti เริ่มต้น กฎนี้ใช้กับวัตถุที่ต้องลงทะเบียนเท่านั้น (เช่น อสังหาริมทรัพย์)

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะใช้เอกสารรูปแบบรวม พวกเขาเป็นการกระทำตาม f. OS-1 และบัตรสินค้าคงคลัง f. OS-6.

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: การผ่านรายการ

เพื่อความสะดวก ธุรกรรมและบัญชีที่แสดงจะแสดงในตาราง

ความจริงของกิจกรรมทางธุรกิจ	db	cd
สะท้อนต้นทุนในการซื้อหรือสร้างวัตถุ	08	02, 70, 69, 10, 60
การสะท้อนของขนาดค่าติดตั้ง	07	60
ส่งสิ่งของเพื่อประกอบ	08	07
การบันทึกสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ถาวร	01	08

จำนวนที่ระบุในรายการสุดท้ายคือต้นทุนดั้งเดิมของสินทรัพย์ถาวร กล่าวคือ จำนวนเงินรวมของต้นทุนทั้งหมด

ชีวิตที่มีประโยชน์

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกเรียกเก็บตลอดอายุของวัตถุ มันถูกกำหนดโดยลักษณนาม แยกตามกลุ่ม

คำจะสะท้อนอยู่ในการ์ดสินค้าคงคลังของวัตถุ

ค่าเสื่อมราคา

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย การหักค่าเสื่อมราคาของวัตถุสามารถทำได้ตามช่วงเวลาที่แตกต่างกัน - ไตรมาสละครั้งหรือหนึ่งปี สำหรับสินค้าคงคลังในครัวเรือนหรืออุตสาหกรรม สามารถตัดจ่ายได้ทันทีและเต็มจำนวนเมื่อได้รับ

ค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นในเดือนถัดจากเดือนที่มีการพิจารณาสินทรัพย์ถาวรและสิ้นสุดหลังจากเดือนที่วัตถุถูกตัดจำหน่าย ในช่วงเวลาของการปรับปรุง ซ่อมแซม สร้างใหม่ อนุรักษ์ อุปกรณ์ใหม่ เงินคงค้างถูกระงับ

ตารางด้านล่างแสดงบัญชีที่ใช้แสดงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรต่างๆ

วัตถุประสงค์ของวัตถุ	db	cd
ใช้สำหรับการผลิต	20	02
การแสวงประโยชน์เพื่อการจัดการ	26	02
การซื้อขาย	44	02

บัญชีภาษี

เมื่อทำการบำรุงรักษา ช่วงเวลาที่วัตถุมาถึงองค์กรมีความสำคัญเป็นพิเศษ สินทรัพย์ถาวรสามารถมาถึงก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือระหว่างการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้

คุณลักษณะของการบัญชีภาษีคือต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรรับรู้หลังจากชำระเงิน และวัตถุนั้นได้รับเครดิตและดำเนินการโดยองค์กรแล้ว

การแสดงที่มาของต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในปีที่กองทุนเริ่มดำเนินการ สำหรับอสังหาริมทรัพย์ ใช้กฎที่แตกต่างกันเล็กน้อย ค่าใช้จ่ายรวมอยู่ในฐานภาษีหลังจากการลงทะเบียนของรัฐเท่านั้น

เงื่อนไขอีกประการหนึ่งสำหรับการบัญชีภาษีคือ สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุต้องคิดค่าเสื่อมราคาได้

ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงอุปกรณ์ใหม่จะสะท้อนถึงต้นทุนในการได้มาและการสร้างวัตถุ ในกรณีนี้ ควรปฏิบัติตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ใบเสร็จรับเงินของวัตถุภายใต้ USN

OS สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นที่ยอมรับในต้นทุนเริ่มต้น (เช่นในการบัญชี) โดยโอนเป็นค่าใช้จ่ายเป็นงวดเท่ากันตลอดทั้งปีในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาส ต้นทุนสามารถตัดจำหน่ายได้ขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินทรัพย์วัสดุ:

• ใน 1 ตร.ว. - 1/4 ของต้นทุน ณ สิ้นไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือน และปี;
• ในวันที่ 2 - 1/3 ณ สิ้นเดือน 6, 9, 12 เดือน;
• ในวันที่ 3 - 1/2 ณ สิ้นเดือน 9, 12 เดือน;
• วันที่ 4 - ยอดรวมสิ้นปี

ใบเสร็จรับเงินของวัตถุก่อนที่จะเปลี่ยนเป็น USN

หากการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินทรัพย์ถาวรเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่บริษัทใช้สินทรัพย์ถาวร การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีนั้นมีความจำเป็นในลำดับที่ต่างออกไป

ณ สิ้นเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว องค์กรดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีหลัก มูลค่าคงเหลือของวัตถุจะถูกนำมาพิจารณา ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ 8 ของหนังสือรายได้และค่าใช้จ่าย

วิธีการโอนต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับผลกระทบจากระยะเวลาการใช้งาน

หากระยะเวลาน้อยกว่า 3 ปี ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับปีที่ดำเนินการซึ่งกำหนดขึ้นเมื่อเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกตัดออก 1/4 ของราคาคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ วันสุดท้ายของแต่ละไตรมาส ด้วยระยะเวลา 3-15 ปีในช่วงปีแรกพวกเขาตัดค่าใช้จ่ายครึ่งหนึ่ง (12.5% ต่อไตรมาส) ในปีที่สอง - 30% ในปีที่สาม - 20% หากระยะเวลาการใช้งานเกิน 15 ปี การตัดจำหน่ายจะดำเนินการที่ 10% เป็นเวลา 10 ปี

ตัวอย่าง

สมมติว่าในปี 2559 องค์กรเปลี่ยนจาก OSNO เป็น USN และในช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงก็มีเครื่องมือกล มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2558 มีจำนวน 160,000 rubles อายุการใช้งานของอุปกรณ์คือ 5 ปี

ในปี 2559 ค่าใช้จ่ายเพียง 50% ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย - 80,000 rubles ค่านี้ต้องหารด้วย 4 เท่ากับชิ้นส่วน แต่ละคน - 20,000 รูเบิล – หัก ณ วันสุดท้ายของไตรมาสนั้นๆ

ในปี 2560 48,000 rubles จะถูกโอนไปเป็นค่าใช้จ่าย – 30% ของราคาคงเหลือ จำนวนนี้ควรแบ่งออกเป็น 4 ส่วนเท่า ๆ กัน (12,000 รูเบิล) ในปี 2018 จะมีการตัดเงิน 32,000 rubles นี่คือ 20% ของศิลปะที่เหลือ จำนวนเงินยังแบ่งออกเป็น 4 ส่วนและตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาสเป็นเงิน 8,000 rubles

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรบนระบบภาษีแบบง่ายใน 1C

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น เพื่อที่จะยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชี จะต้องซื้อและนำไปใช้งาน ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี จำเป็นต้องบันทึกความเป็นจริงของการชำระเงินสำหรับการซื้อ

เพื่อสะท้อนการดำเนินการซื้อในโปรแกรม คุณต้องเปิดแท็บ "ซื้อ" และสร้างเอกสาร "ใบเสร็จรับเงินของผลิตภัณฑ์และบริการ" เลือก "อุปกรณ์" เป็นประเภทการทำงาน ในส่วนตาราง คุณต้องระบุระบบการตั้งชื่อ ปริมาณ และราคาของวัตถุที่ซื้อ ในคอลัมน์ "บัญชี" ถูกป้อน 08.04.

เพื่อสะท้อนการชำระเงิน คำสั่งการชำระเงินจะถูกกรอก

ในวันที่นำสินทรัพย์ถาวรไปใช้งาน จะมีการออกเอกสาร "การยอมรับสำหรับการบัญชี" นอกจากข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับวัตถุแล้ว ยังมีแท็บอยู่สองแท็บ อันแรกคือการบัญชี อันที่สองคือการบัญชีภาษี หากนักบัญชีเชี่ยวชาญในการสะท้อนข้อมูลก็จะสามารถกรอกข้อมูลให้ครบทุกช่องได้อย่างถูกต้อง ในกรณีนี้การดำเนินการทางบัญชี (การบัญชีและภาษี) ในโปรแกรมจะดำเนินการโดยอัตโนมัติเมื่อลงรายการบัญชีเอกสาร "การปิดระยะเวลา"

สมมุติว่าองค์กรซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 25,000 rubles วัตถุถูกนำไปใช้จริงในวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2010 ดังนั้นวันที่เดียวกันควรอยู่ในเอกสาร "การยอมรับสำหรับการบัญชี"

ในแท็บ "OS" คุณต้องระบุชื่อของเนื้อหา จะต้องกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลัง นอกจากนี้ยังมีการระบุบัญชีที่หักจากสินทรัพย์ (08.04) ถัดไปจะระบุประเภทของการดำเนินการกับวัตถุ นี่จะเป็น "การยอมรับสำหรับการบัญชีพร้อมการว่าจ้างที่ตามมา" ถัดไป วิธีการสะท้อนต้นทุนค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนด บัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกระบุซึ่งจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออก

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับแท็บ "การบัญชีภาษี" ในฟิลด์ "ต้นทุน" (ค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย) ของออบเจ็กต์ ควรระบุมูลค่าเต็มของราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ จำนวนเงินและวันที่ของการชำระเงินจริงในสินทรัพย์ถาวรจะแสดงแยกต่างหากในคอลัมน์ที่เหมาะสม หากค่าใช้จ่ายของอุปกรณ์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว จำนวนเงินทั้งหมด (เช่น 25,000 rubles เดียวกันสำหรับคอมพิวเตอร์) สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้

สิ่งที่สำคัญที่สุดในการแสดงสินทรัพย์ถาวรคือการป้อนข้อมูลอย่างถูกต้องใน "ขั้นตอนรวมรายการในค่าใช้จ่าย" โปรแกรมจะเสนอให้ถือว่าค่าใช้จ่ายหรือทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่รวมในค่าใช้จ่าย หากซื้อสินทรัพย์ถาวรโดยมีค่าธรรมเนียม ระยะเวลาการใช้งานเกินหนึ่งปี และราคาเกิน 20,000 รูเบิล ให้จัดประเภทเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ในแท็บ "การบัญชี" คุณควรระบุบัญชีที่จะพิจารณาการบัญชีค่าเสื่อมราคาและการคำนวณ และวิธีการคำนวณ องค์กรอาจไม่จำกัดเฉพาะวิธีการเชิงเส้นทั่วไป ที่นี่จำเป็นต้องประเมินสถานการณ์ มีแนวโน้มว่าจะสะดวกกว่าในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดลดโดยใช้ตัวคูณความเร่ง

หากซื้อสินทรัพย์ถาวรเป็นงวด ต้นทุนของสินทรัพย์นั้นจะถูกตัดจำหน่ายในแง่ของจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายจริง

สรุป

ตามกฎแล้ว เมื่อพิจารณาสินทรัพย์ถาวรบนระบบแบบง่าย จะไม่มีปัญหาเฉพาะใดๆ อย่างไรก็ตาม มีข้อควรพิจารณาด้านภาษีบางประการที่ควรทราบ นักบัญชีต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎหมายอย่างใกล้ชิด

อำนวยความสะดวกในการทำงานของผู้เชี่ยวชาญด้านซอฟต์แวร์ 1C อย่างมีนัยสำคัญ