การบล็อกบัญชีภาษี: สาเหตุและผลที่ตามมา

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่บังคับใช้กับผู้เสียภาษี อ้างถึงในมาตรา 11 ของบทที่ TC ในกรณีที่มีการปฏิบัติตามอย่างไม่เหมาะสมหรือไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน หน่วยงานควบคุมมีสิทธิที่จะให้ผู้กระทำความผิดต้องรับผิด นอกจากนี้ กฎหมายยังกำหนดกลไกบังคับที่หน่วยงานด้านภาษีสามารถใช้ได้

การบังคับใช้

มีระบุไว้ในมาตรา 72 ของประมวลกฎหมายนี้ ในวรรค 1 ของบรรทัดฐานได้มีการกำหนดการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักค่าธรรมเนียมและภาษีลงในงบประมาณ:

• จำนำทรัพย์สิน;
• ค้ำประกัน;
• จุดโทษ;
• ยึดทรัพย์สินของผู้ชำระเงิน
• ระงับการทำธุรกรรมเงินสดในธนาคาร

วิธีสุดท้ายที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติ เนื่องจากการบล็อกบัญชีเดินสะพัดโดยบริการภาษีเป็นมาตรการที่ไม่สะดวกที่สุดสำหรับองค์กรธุรกิจ

ความเกี่ยวข้องของปัญหา

บล็อคบัญชีที่มีบริการภาษีทำให้การดำเนินธุรกิจมีความซับซ้อนอย่างมากเนื่องจากบุคคลไม่สามารถชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ได้ทันเวลาและชำระเงินที่สำคัญอื่น ๆ ให้กับเขา ดังนั้น สำหรับ IFTS นี่เป็นหนึ่งในมาตรการรักษาความปลอดภัยที่มีประสิทธิภาพมากที่สุด

การบล็อกบัญชีเดินสะพัดโดยสำนักงานสรรพากรอาจทำให้ผู้ชำระเงินต้องแปลกใจ สถานการณ์จะตกต่ำเป็นพิเศษเมื่อองค์กรธุรกิจต้องการเงินอย่างเร่งด่วนเพื่อทำธุรกรรมที่สำคัญและให้ผลกำไรให้เสร็จสิ้น

คำสั่งปิดกั้นทั่วไป

ระบุไว้ในมาตรา 76 ของรหัสภาษี

พื้นฐานสำหรับการบล็อกบัญชีโดยบริการภาษีคือการตัดสินใจของหัวหน้า (หรือรอง) พระราชบัญญัตินี้ถูกส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการบัญชีของผู้ชำระเงิน สำเนาของการตัดสินใจจะถูกโอนไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามลายเซ็นหรือยืนยันการรับอีกทางหนึ่ง ร่างพระราชบัญญัติสามารถวาดได้ทั้งบนกระดาษและในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

หลังจากได้รับคำตัดสินแล้ว ธนาคารต้องปฏิบัติตามคำแนะนำทันทีและระงับการดำเนินการทั้งหมดในบัญชีของลูกค้า ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องรวมย่อหน้าที่ 7 ของบทความข้างต้น

ภาระผูกพันของธนาคารยังรวมถึงการรายงาน IFTS เกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีของผู้ชำระเงิน

สถาบันการเงินมีสิทธิ์ "ยกเลิกการระงับ" บัญชีหลังจากได้รับคำสั่งที่เหมาะสมจาก Federal Tax Service แล้วเท่านั้น

ช่วงเวลาสำคัญ

หากองค์กรธุรกิจเปิดหลายบัญชีและมีเงินทุนเพียงพอที่จะชำระหนี้ ค่าปรับ ค่าปรับค้างชำระที่ระบุไว้ในคำตัดสินการบล็อกเขามีสิทธิ์ส่งคำขอไปที่บริการภาษีเพื่อยกเลิกการตัดสินใจระงับการดำเนินการ ในนั้นบุคคลนั้นระบุรายละเอียดของบัญชีที่เกี่ยวข้อง แอปพลิเคชั่นมาพร้อมกับสารสกัดยืนยันความพร้อมของเงินทุน

หลังจากยอมรับแพ็คเกจของเอกสารแล้ว IFTS จะต้องตัดสินใจภายในสองวันเพื่อลบการบล็อกออกจากบัญชี บริการภาษีจะตรวจสอบข้อมูลที่ได้รับโดยส่งคำขอไปที่ธนาคาร หลังจากยืนยันข้อมูลแล้ว บัญชีจะถูก "ละลายน้ำแข็ง" ภายในสองวัน

การบล็อกบัญชีภาษี: เหตุผล

ตามกฎหมายอนุญาตให้ระงับการทำธุรกรรมเงินสดได้หากนิติบุคคลธุรกิจ:

1. ไม่ได้ส่งใบประกาศ
2. ไม่จ่ายภาษี

นอกจากนี้ การบล็อกบัญชีโดยสำนักงานสรรพากรจะดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการตามการตัดสินใจอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ

ฝ่าฝืนกฎการยื่นคำร้อง

กฎหมายกำหนดเส้นตายบางอย่างภายในที่ผู้ชำระเงินต้องส่งรายงานไปยัง IFTS หากไม่ส่งคำประกาศภายใน 10 (ทำงาน) วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ผู้มีอำนาจควบคุมมีสิทธิ์ที่จะบล็อกบัญชี

บัญชี "ละลายน้ำแข็ง" จะทำไม่เกินวันถัดไปหลังจากที่ผู้ชำระเงินส่งรายงาน

ประเด็นขัดแย้ง

ในทางปฏิบัติ มีบางกรณีที่ธุรกรรมในบัญชีถูกระงับ และผู้ชำระเงินไม่มีภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศ

ศาลในสถานการณ์เช่นนี้ยึดแนวทางดังต่อไปนี้ ตามด้วยมาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องยื่นคำชี้แจงภาษีที่ต้องหัก รายงานถูกส่งไปยัง IFTS ตามที่อยู่ที่ลงทะเบียน

หน้าที่นี้สอดคล้องกับมาตรา 80 แห่งประมวลกฎหมาย มันระบุว่ามีการประกาศสำหรับการหักแต่ละครั้งที่กำหนดไว้สำหรับผู้ชำระเงิน

หากหน่วยงานทางเศรษฐกิจไม่มีภาระผูกพันในการเสียภาษี บริการภาษีก็ไม่มีเหตุผลที่จะบล็อกบัญชี

จากนี้ไปข้อบกพร่องของแต่ละบุคคลในการประกาศ (เช่น ข้อผิดพลาดในการกรอกหน้าชื่อเรื่อง การระบุช่วงเวลาที่ไม่ถูกต้อง) ไม่เป็นเหตุในการระงับการทำธุรกรรมเงินสดหรือการปรับให้กับบุคคลภายใต้ ศิลปะ. 119.

ไม่ชำระภาษี

ตามที่กำหนดไว้ในวรรคแรกของมาตรา 46 ของรหัสภาษี ในกรณีที่ไม่ชำระเงินหรือหักจำนวนเงินที่ไม่สมบูรณ์ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด ภาระผูกพันนี้จะถูกบังคับใช้ ในกรณีเช่นนี้ IFTS จะเรียกเก็บค่าปรับจากเงินในบัญชีธนาคารของผู้ชำระเงิน

เพื่อใช้มาตรการนี้ IFTS ได้ตัดสินใจอย่างเหมาะสมและส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังสถาบันการเงินเพื่อตัดหนี้

ในเวลาเดียวกัน ตามวรรค 7 ของข้อ 46 หน่วยงานกำกับดูแลอาจระงับการทำธุรกรรมเงินสดจนกว่าจะมีการรวบรวมหนี้ทั้งหมด

การละเมิด IFTS

น่าสังเกตว่ากระบวนการเก็บหนี้ที่เถียงไม่ได้นั้นเป็นขั้นตอนหลายขั้นตอนและค่อนข้างซับซ้อน บ่อยครั้งหน่วยงานด้านภาษีอนุญาตให้ดำเนินการตามขั้นตอนการละเมิดในระหว่างนั้น ในทางกลับกัน พวกเขาสามารถทำหน้าที่เป็นเหตุในการยกเลิกคำสั่งกู้คืนและเป็นผลให้มีการตัดสินใจที่จะบล็อกบัญชี

บริการด้านภาษีมักละเมิดข้อกำหนดและขั้นตอนการยื่นคำร้อง เลือกวิธีส่งผิด

ตามแนวทางปฏิบัติ ศาลในกรณีเช่นนี้ปกครองเพื่อผลประโยชน์ของผู้จ่ายเงิน

การส่งคำร้องเป็นขั้นตอนเริ่มต้นของกระบวนการบังคับใช้ IFTS ล้มเหลวในการปฏิบัติตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดไว้เป็นการละเมิดสิทธิ์ขององค์กรทางเศรษฐกิจอย่างมีนัยสำคัญในการปกป้องผลประโยชน์และเสรีภาพ ซึ่งบัญญัติไว้ในรัฐธรรมนูญ

ทนายความแนะนำให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับประเภทของการติดต่อที่ส่งไปยังผู้ชำระเงิน การพิจารณาคดีแสดงให้เห็นว่าการรับจดหมายโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของจดหมายธรรมดาพร้อมหนังสือแจ้งถือเป็นการฝ่าฝืนขั้นรุนแรงของขั้นตอนในการเรียกเก็บหนี้โดยไม่สามารถโต้แย้งได้โดยใช้กำลัง ดังนั้นจึงทำหน้าที่เป็นพื้นฐานที่ไม่มีเงื่อนไขสำหรับการยกเลิกการตัดสินใจของ Federal Tax Service

การปิดกั้นเป็นมาตรการชั่วคราว

ตามที่กำหนดในวรรค 7 ของวรรค 101 ของมาตรา TC เมื่อพิจารณาเนื้อหาจากการตรวจสอบแล้ว หัวหน้า IFTS (รองของเขา) ตัดสินใจที่จะถือองค์กรธุรกิจที่รับผิดชอบต่อการกระทำความผิดหรือปฏิเสธที่จะสมัคร การลงโทษบุคคลนั้น

หลังจากตัดสินใจแล้ว ผู้มีอำนาจของหน่วยงานควบคุมอาจใช้มาตรการชั่วคราวกับผู้กระทำผิด กฎหมายอนุญาตให้ทำได้ก็ต่อเมื่อมีเหตุเพียงพอที่จะเชื่อว่าหากไม่ได้รับการยอมรับในภายหลัง การดำเนินการตามคำตัดสินหรือการเรียกเก็บเงินค่าปรับ บทลงโทษ การค้างชำระ หนี้จากผู้จ่ายจะเป็นไปไม่ได้หรือยากมาก

ควรเข้าใจเหตุผลเพียงพอดังนี้:

• การมีอยู่ของหนี้ใน l / s ของผู้ชำระเงิน
• เลี่ยงภาษีซ้ำๆ
• ลดลงในทรัพย์สินขององค์กร
• ชุดของสถานการณ์ที่ระบุว่าหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้รับผลประโยชน์ที่ไม่ยุติธรรม

ในการดำเนินการตามมาตรการชั่วคราว หัวหน้า IFTS (รองของเขา) จะตัดสินใจอย่างเหมาะสม มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ลงนาม คำตัดสินยังคงมีผลบังคับจนถึงวันบังคับคดีที่นำผู้กระทำผิดต้องรับผิดหรือปฏิเสธ หรือจนกว่าจะถึงวันที่คณะควบคุมหรือศาลที่สูงกว่ามีคำสั่งเพิกถอน

แตกต่างกันนิดหน่อย

การบล็อกบัญชีเป็นมาตรการชั่วคราวสามารถใช้ได้หลังจากสั่งห้ามการโอนหลักประกันหรือการจำหน่ายทรัพย์สิน ในเวลาเดียวกัน มูลค่ารวมตามข้อมูลทางบัญชีควรน้อยกว่าจำนวนเงินค่าปรับ ค้างชำระ และค่าปรับที่ต้องชำระตามคำตัดสินของ Federal Tax Service

นอกจากนี้ ไม่อนุญาตให้ระงับบัญชีหากองค์กรธุรกิจไม่ได้ส่งงบการเงิน ไม่ได้ให้การคำนวณล่วงหน้า หรือไม่ได้รับเอกสารที่ร้องขอสำหรับการตรวจสอบ

ตรวจสอบการบล็อกของบัญชีปัจจุบันได้หรือไม่เว็บไซต์ภาษี?

ได้นะ ตั้งแต่ปี 2014 เป็นต้นไป บริการพิเศษได้เปิดให้บริการแก่ผู้สนใจทุกท่าน

ในการตรวจสอบการบล็อกบัญชีโดยบริการภาษี คุณต้องไปที่พอร์ทัลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service บริการที่คุณต้องใช้มีชื่อดังต่อไปนี้: "ระบบแจ้งธนาคารเกี่ยวกับสถานะการประมวลผลเอกสารอิเล็กทรอนิกส์" (เรียกสั้นๆ ว่า "BANKINFORM") แม้จะมีชื่อนี้ ทุกคนก็สามารถตรวจสอบการบล็อกบัญชีได้โดยบริการภาษี

หลังจากเลือกบริการที่ระบุแล้ว ให้ทำเครื่องหมายที่ข้างบรรทัด "ขอคำตัดสินการระงับที่ถูกต้อง" ถัดไป คุณต้องป้อน TIN ของผู้ชำระเงินและ BIC ขององค์กรธนาคารที่ให้บริการบัญชี หากไม่ทราบข้อมูลนี้ จะไม่สามารถตรวจสอบการบล็อกบัญชีบนเว็บไซต์ของบริการภาษีได้

จากนั้นคุณต้องระบุตัวเลขจากภาพ ตัวเลขที่ป้อนอย่างถูกต้องระบุว่าการตรวจสอบการบล็อกบัญชีบนเว็บไซต์ของบริการภาษีนั้นไม่ได้ดำเนินการโดยหุ่นยนต์ แต่ดำเนินการโดยบุคคล หลังจากนั้นคุณต้องคลิกที่ปุ่ม "ส่งคำขอ"

คำตอบจะถูกสร้างขึ้นอย่างรวดเร็ว หากมีการตัดสินใจบล็อค ระบบจะแสดงวันที่ออกพร้อมกับรหัสของผู้มีอำนาจควบคุมที่ออก

เมื่อตรวจสอบการบล็อกบัญชีบนเว็บไซต์ของบริการภาษี จำเป็นต้องศึกษาเนื้อหาของคำตอบอย่างรอบคอบ มักมีข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้อง การปรากฏตัวของข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริงเป็นพื้นฐานสำหรับการท้าทายการตัดสินใจ

ตรวจสอบการบล็อกบัญชีบนเว็บไซต์บริการด้านภาษีสามารถเป็นได้ทั้งนิติบุคคลธุรกิจ (ตัวแทนของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) และพนักงานขององค์กรธนาคาร

มักใช้บริการนี้โดยคู่ค้าทางธุรกิจที่มีศักยภาพ หากการบล็อกบัญชีได้รับการยืนยันบนเว็บไซต์ภาษี คู่สัญญาสามารถพิจารณาการตัดสินใจให้ความร่วมมืออีกครั้ง ข้อมูลนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งเมื่อทำธุรกรรมขนาดใหญ่

เป็นการสมควรที่องค์กรธุรกิจจะใช้บริการเป็นระยะๆ การตรวจสอบการปิดกั้นบัญชีกระแสรายวันโดยสำนักงานสรรพากรเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งก่อนที่จะลงนามในสัญญาจัดหาสินค้าจำนวนมาก หากธุรกรรมถูกระงับ บุคคลนั้นจะไม่สามารถชำระเงินได้ ซึ่งจะนำไปสู่หนี้สินในที่สุด

ถอน

ควรสังเกตว่าการบล็อกบัญชีไม่ได้หมายถึงการระงับการทำธุรกรรมการใช้จ่ายทั้งหมด บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องได้รับการแก้ไขโดยพาร์ 3 ของวรรคแรกของมาตรา 76 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร นอกจากนี้ ผู้รับเรื่องสามารถโอนเงินไปยังบัญชีที่ถูกบล็อกได้ ไม่มีข้อจำกัดในเรื่องนี้ในกฎหมาย

ในงานศิลปะ. 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งแก้ไขคำสั่งของการหักเงิน หากมีจำนวนเงินในบัญชีเพียงพอที่จะชำระหนี้ทั้งหมด การชำระเงินจะดำเนินการเมื่อได้รับใบเสร็จรับเงิน ลำดับนี้เรียกว่าลำดับปฏิทิน

การระงับการดำเนินการไม่มีผลกับการชำระเงินที่ต้องหักก่อนที่จะชำระภาษี

ใครก็ได้"หยุด" บัญชีหรือไม่

นอกจากกรมสรรพากรแล้ว กรมศุลกากรมีสิทธิ์ระงับการดำเนินการในบัญชี มาตรการนี้ใช้เมื่อเก็บหนี้จากการหักภาษีศุลกากรและค่าปรับ กฎสำหรับการปิดกั้นบัญชีได้รับการประดิษฐานอยู่ในคำสั่ง FCS หมายเลข 2184

อำนาจในการระงับการดำเนินการในบัญชีนั้นตกเป็นของ Federal Financial Monitoring Service (Rosfinmonitoring)

มันคุ้มค่าที่จะพูดว่าในกรณีที่ชำระเบี้ยประกันล่าช้าหรือไม่สามารถชำระเงินได้ตรงเวลา บัญชีจะไม่ถูกบล็อก กฎหมายไม่ได้กำหนดอำนาจที่เหมาะสมสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ

ข้อยกเว้นกฎ

ไม่สามารถบังคับใช้ทุกการตัดสินใจบล็อก ไม่อยู่ภายใต้การปฏิบัติตามหาก:

1. การตัดสินใจนี้ถูกนำไปใช้โดยโครงสร้างที่ไม่ได้รับอนุญาต
2. การตัดสินใจเกี่ยวกับบัญชีซึ่งตามคำจำกัดความที่บัญญัติไว้ในมาตรา 11 ของรหัสภาษีไม่อยู่ภายใต้แนวคิดนี้

กับกรณีแรกโดยทั่วไปทุกอย่างก็ชัดเจน หากการตัดสินใจทำโดยหน่วยงานที่ไม่ได้รับอนุญาต ก็ไม่มีเหตุผลใดที่จะบล็อกได้ กรณีที่สองควรได้รับการจัดการในรายละเอียดเพิ่มเติม

ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 11 ของรหัสภาษี บัญชีเป็นบัญชีปัจจุบัน (การชำระบัญชี) ที่เปิดตามข้อตกลงบริการธนาคาร เงินของเจ้าของจะถูกโอนไปและใช้จ่ายจากมัน

หมวดนี้รวมบัญชี:

• ชำระ;
• ปัจจุบัน (รวมสกุลเงิน);
• ผู้สื่อข่าว;
• รูเบิลประเภท "K"(เปิดประทุน) และ "N" (แปลงไม่ได้) เปิดโดยคนนอก;
• บัญชีบัตรบริษัท

การบล็อกใช้ไม่ได้กับบัญชีที่เปิดตามข้อตกลงและธุรกรรมอื่นๆ: การฝากเงิน การรับรอง เงินกู้ ค่าขนส่ง (รวมถึงสกุลเงินพิเศษ)

ผิดกฎหมาย ตามวรรคหนึ่งของมาตรา 126 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 127 เป็นการระงับการดำเนินการในบัญชีของผู้เสียภาษีที่ล้มละลาย

หากคำตัดสินการบล็อกไม่ได้ดำเนินการในรูปแบบที่กฎหมายกำหนด ธนาคารก็ไม่สามารถดำเนินการได้เช่นกัน ข้อสรุปที่สอดคล้องกันตามมาจากเนื้อหาของวรรค 4 ของวรรค 76 ของมาตราแห่งรหัสภาษี