การลงภาษีมูลค่าเพิ่ม - ยากไหม

2026 ผู้เขียน: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26:27

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบทความที่จริงจังสำหรับนักบัญชีที่ทำงานเกี่ยวกับระบบการจัดเก็บภาษีหลัก บางทีภาษีเพียงสองรายการเท่านั้นที่ทำให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษีจำนวนมาก - ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม หากองค์กรที่ดำเนินธุรกิจในกิจกรรมบางประเภทหรือเป็นเจ้าของทรัพย์สินบางประเภทต้องชำระที่ดิน ค่าขนส่ง ภาษีสรรพสามิต ภาษีสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน องค์กรการค้าทั้งหมดใน OSNO จะต้องชำระภาษีทั้งสองนี้ - กำไรและภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบคุณสมบัติ คุณสมบัติที่มีอยู่ หรือประเภทของกิจกรรม รายการบัญชีทั้งหมดสำหรับการบัญชีสำหรับการคงค้างและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในหน้าที่ที่สำคัญที่สุดและใช้เวลานานที่สุดสำหรับนักบัญชีในงบดุลอิสระ เป็นเรื่องปกติมากสำหรับองค์กรขนาดใหญ่ที่จะจ้างพนักงานแยกต่างหากเพื่อดำเนินการเหล่านี้

เราเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีใดบ้าง

ลองพิจารณากรณีที่พบบ่อยที่สุดเมื่อมีความจำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินตามงบประมาณ:

• ขายของ,งาน,บริการ;
• ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าจากลูกค้า;
• การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนหน้านี้ (ไม่ว่าจะคิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่ก็ตาม);
• VAT สะสมจากต้นทุนงานก่อสร้างที่ดำเนินการเอง

และตอนนี้เราจะพิจารณาแต่ละกรณีแยกกันและระบุทันทีว่าธุรกรรม VAT ใดจะเป็นในกรณีนี้หรือกรณีนั้น ฉันจะไม่ให้บัญชีย่อยสำหรับบางบัญชี เนื่องจากอาจแตกต่างกันไปตามแต่ละองค์กร

ขายสินค้า งานบริการ

องค์กรการค้าใด ๆ ที่ใช้การดำเนินการนี้ในกิจกรรมของตน เนื่องจากหากไม่มีงาน บริการ หรือสินค้า เป็นไปไม่ได้ที่จะได้ผลลัพธ์ที่สำคัญที่สุดของกิจกรรม - กำไร ธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายจะเป็นดังนี้:

• D62 - K90.01 - ขายสินค้า ทำงาน บริการ
• D90 - K68.02 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ คำนวณโดยการคูณจำนวนที่เกิดขึ้นจริงด้วย 18%

ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าจากลูกค้า

ดังที่คุณทราบเมื่อได้รับเงินก่อนวันที่ให้บริการใด ๆ ผลงานต่าง ๆ หรือการขายสินค้าผู้ขายจะต้องเรียกเก็บเงินจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าเนื่องจากการหักเงิน งบประมาณ. ในกรณีนี้ การโพสต์ควรเป็นดังนี้:

• D51 หรือ 50.01 - K62 - ได้รับเงินจากลูกค้าไปยังบัญชีปัจจุบัน
• D76AB - K68.02 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในงบประมาณจากการชำระเงินล่วงหน้า ในกรณีนี้ถือว่าเป็นไปตามสูตร 18% / 118% นั่นคือจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะต้องคูณด้วย 18 และหารด้วย 118 หรือในทางกลับกัน -หารก่อนแล้วจึงคูณ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนหน้านี้ (ไม่ว่าจะคิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่ก็ตาม)

ตามส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อก่อนหน้านี้ถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ ในกรณีนี้ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มควรทำโดยองค์กรในระบอบการปกครองทั่วไปและในระบบภาษีแบบง่ายในระบอบ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ท้ายที่สุดพวกเขาก็เช่นกันเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มนี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว รายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มมีดังนี้:

• D91.02 - K01 - การดำเนินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรในราคาเดิมจะสะท้อนออกมา
• D02 - K91.01 - จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมในสินทรัพย์ถาวรนี้ถูกตัดออกแล้ว
• D76 - K91.01 - รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร
• D91 - K68.02 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินตามงบประมาณ

สะสมภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนงานก่อสร้างที่ทำเอง

เมื่อดำเนินการก่อสร้างตามความต้องการของตนเองด้วยตนเอง (หรือที่เรียกว่าวิธีเศรษฐกิจ) องค์กรต่างๆ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนทั้งหมดของงานก่อสร้างและติดตั้ง ภาษีจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 18% การโพสต์มีดังนี้:

D19 - K68.02 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินตามงบประมาณ

เรายอมรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายในกรณีใดบ้าง

แต่ขึ้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เพียงแต่จะต้องจ่ายให้กับงบประมาณเท่านั้น นอกจากนี้ยังสามารถเบิกคืนได้ นั่นคือ ลดจำนวนเงินที่ต้องชำระตามงบประมาณด้วยจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วให้กับซัพพลายเออร์ของงาน สินค้า บริการ หรือสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นเมื่อการชำระเงินล่วงหน้าจากลูกค้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ ซึ่งทำขึ้นในระหว่างการขายงาน สินค้า บริการให้กับเขา จะถูกหักล้าง นอกจากนี้ยังสามารถเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระก่อนหน้านี้ตามจำนวนงานก่อสร้างที่ดำเนินการโดยวิธีครัวเรือน อย่างไรก็ตาม ในการทำเช่นนี้ คุณต้องปฏิบัติตามกฎหลายข้อ แต่ที่นี่เรากำลังพูดถึงการโพสต์เท่านั้น ดังนั้นเราจะกลับไปหาพวกเขา พิจารณาการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสามกรณี

เครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้า งาน บริการ

การลงรายการบัญชี VAT สำหรับการดำเนินการนี้ค่อนข้างง่าย:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - สินค้า งาน บริการที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
• D68.02 - K19 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า บริการ หรืองานตามใบแจ้งหนี้ของเขาได้รับการยอมรับให้หัก ในกรณีนี้ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มคือการยอมรับงาน สินค้า บริการ สินทรัพย์ถาวร หรือวัสดุสำหรับการบัญชี

ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระก่อนหน้านี้เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเครดิตในเดือนที่การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากลูกค้าถูกปิดโดยการขายให้เขา รายการภาษีมูลค่าเพิ่มมีดังนี้:

• D62 - K90.01 - สะท้อนการขายบริการ สินค้า งานให้กับลูกค้า
• D68.02 - K76AB - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จากจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าเป็นที่ยอมรับสำหรับการชดเชย

คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงานก่อสร้างและติดตั้งด้วยตนเอง (ความเป็นเจ้าของ)