บัญชี 76 บัญชี: ยอดคงเหลือ เครดิต เดบิต ลงรายการบัญชี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

ธุรกรรมทางการเงินทั้งหมดจะแสดงในบัญชี เอกสารฉบับนี้จะกล่าวถึงบัญชี 76 ว่า “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้และลูกหนี้ต่างๆ” มีไว้สำหรับบัญชีใด โดยแบ่งเป็นหมวดหมู่ บทความนี้จะนำเสนอตัวอย่างเพื่อช่วยให้คุณเข้าใจหัวข้อได้ดีขึ้น

ปลายทางบัญชี 76

76 บัญชีเป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ จำเป็นต้องสรุปข้อมูลการทำธุรกรรมทางการเงินกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่รวมอยู่ในบัญชี 60-75:

• ประกันทรัพย์สิน;
• เรียกร้อง;
• เงินที่หักจากค่าจ้างพนักงานสำหรับบุคคลที่สามตามคำสั่งศาลหรือการกระทำของผู้บริหาร

ในผังบัญชีใหม่ หน้าที่ของบัญชีที่เป็นปัญหาซึ่งมีการดำเนินการตามกระแสการเงินหลัก ได้ขยายตัวอย่างมาก ในเรื่องนี้ ขอแนะนำให้เปิดหมวดหมู่ต่างๆ สำหรับการคำนวณบางประเภท

บัญชี 76: บัญชีย่อย 1 และ 2

เพราะการทำธุรกรรมเงินสดอาจแตกต่างกัน เจ้าหนี้และลูกหนี้มักจะแบ่งออกเป็นหลายประเภท อันแรก (76.1) รวมค่าประกันทรัพย์สินและบุคลากร ยกเว้นค่ารักษาพยาบาลและประกันสังคม

การโอนเงินขององค์กรสะท้อนให้เห็นในเดบิตและการตัดเงิน - ในเครดิต ตัวอย่างเช่น D76 K73 เป็นค่าชดเชยการประกันเนื่องจากพนักงานขององค์กรตามสัญญา D51 K76 - รับโดยองค์กรกองทุนตามระเบียบ D99 K76 - ตัดค่าสินไหมทดแทนประกันที่ไม่ได้รับการชดเชยหรือความเสียหายจากเหตุสุดวิสัย

บัญชีย่อย 76.2 แสดงถึงการยุติการเรียกร้องที่อาจเกิดขึ้น:

• พบซัพพลายเออร์ ตัวแทนขนส่ง และผู้รับเหมาสำหรับความคลาดเคลื่อนของราคา เมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดในการคำนวณหลังจากบัญชีเสร็จสมบูรณ์ รวมถึงเมื่อสินค้าขาดแคลน (D76 K60);
• ถึงองค์กรที่ละเมิดมาตรฐานคุณภาพ ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด (D76 K60);
• ให้เครดิตกับสถาบันเครดิตสำหรับการตัดบัญชีหรือโอนจำนวนเงินที่ผิดพลาดในบัญชีขององค์กร
• สำหรับการหยุดทำงานหรือการแต่งงานที่เกิดจากซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา (ติดต่อกับหมวด III ของผังบัญชี);
• สำหรับค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันในสัญญา (ติดต่อกับใบแจ้งหนี้ 91)

บัญชีย่อยเครดิต 76.2 หมายถึงการชำระเงินที่ได้รับ หากพบว่าเงินสดไม่สามารถเก็บเงินได้ จะถือเป็นเดบิต

บัญชี 76: บัญชีย่อย 3 และ 4

ข้อ 76.3 ควบคุมเงินปันผลเนื่องจากบริษัทและรายได้ประเภทอื่นที่ไม่ขัดแย้งข้อตกลงหุ้นส่วน D76 K91 - กำไรที่จะได้รับ (แจกจ่าย) D51 K76 - เงินที่องค์กรได้รับจากลูกหนี้

บัญชีย่อยที่สี่ได้รับการออกแบบให้คำนึงถึงจำนวนเงินที่เกิดขึ้นกับพนักงานขององค์กร แต่ไม่ได้ชำระเงินภายในระยะเวลาหนึ่งเนื่องจากขาดผู้รับ ในกรณีดังกล่าว จะทำการผ่านรายการต่อไปนี้: D70 K76 เมื่อคนงานได้รับเงิน จะมีการเดบิตของบัญชี 76

ฝึกใช้งานบัญชีย่อย 76/3

Oasis LLC มีลูกหนี้อยู่จำนวน 1,350,000 รูเบิล ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับลูกค้าและผู้ซื้อ" ด้วยเหตุผลบางประการ ก่อนวันครบกำหนดชำระเงิน เธอโอนเงินจำนวน 750,000 รูเบิล สิทธิ์ของพวกเขาในองค์กร Iceberg LLC ซึ่งสามารถกู้คืนได้ 900,000 รูเบิลเนื่องจากหนี้ที่ถึงกำหนดชำระ ในสถานการณ์นี้ มีคำถามหลายข้อเกิดขึ้น:

1. ลูกหนี้ซื้อทรัพย์สินหรือการลงทุนทางการเงินในทรัพย์สิน
2. ทรัพย์สินของผู้ซื้อคือ 1,350,000 รูเบิล หรือ 750,000 rubles?
3. หนี้ของลูกหนี้ถือเป็นรายได้ในกรณีนี้และ 750,000 rubles - ค่าใช้จ่ายขององค์กร Iceberg LLC

ในสถานการณ์เช่นนี้, จากมุมมองทางกฎหมาย, จากมุมมองทางกฎหมาย, ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91.2 เครดิต 62 RUB 1,350,000 - ตัดสิทธิ์เรียกร้องจากผู้ซื้อ

เดบิต 51 เครดิต 91.1 RUB 750,000 - ได้รับค่าตอบแทนแล้ว

การดำเนินการดังกล่าวทำให้คุณสามารถบันทึก “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ” ในบัญชีได้การสูญเสียกิจการโอเอซิสที่เกิดจากการโอนสิทธิเรียกร้อง นักบัญชีของบริษัท Iceberg ต้องทำรายการเดบิตในบัญชี 76.3 เพื่อแก้ไขหนี้จากคู่สัญญา ส่วนต่างระหว่างสิทธิ์ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 98/1, 83 หรือ 90/1

การเก็บเงินเพียงบางส่วนก็นำไปสู่ข้อตกลงร่วมกันของทั้งสองฝ่ายและการชำระหนี้เต็มจำนวน ส่วนที่ค้างชำระจะแสดงในเดบิตของบัญชี 51 และส่วนที่หักจะแสดงใน 98.1 ในตัวอย่างนี้ ปรากฎว่า:

เดบิต RUB 51,900,000

เดบิต 98.1 RUB 765,000

บัญชีเครดิต 76 RUB 1,350,000

บริษัท Iceberg ใช้เงินไป 750,000 rubles เพื่อรับสิทธิ์และคืน 900,000 รูเบิลนั่นคือกำไร 150,000 รูเบิล การเดินสายไฟคือ:

เดบิต 98.1 เครดิต 91.1 RUB 150,000

จำนวนกำไรจริงจากการดำเนินการแสดงในบัญชี 98/1 มีไว้สำหรับกำหนดรายได้รอการตัดบัญชี

บัญชีย่อย 76. AB "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการเบิกจ่ายล่วงหน้าและการชำระเงิน"

สรุปข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าอนุญาตให้บัญชี 76. AB การทำบัญชีกับลูกค้าและผู้ซื้อที่ได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการขนส่งสินค้าตามแผนหรือเพื่อการให้บริการประเภทต่างๆ

ธุรกรรมทางธุรกิจอาจแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น: D68.02 K76. AV - บัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินที่ได้รับจากลูกค้าล่วงหน้า D 76. AB K68.02 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินที่ได้รับล่วงหน้าจากผู้ซื้อ ตรวจสอบ76. AB มีเนื้อหาย่อยดังต่อไปนี้ (ลักษณะการวิเคราะห์): “คู่สัญญา”, “ใบแจ้งหนี้”

เอกสารเดบิต

บัญชีที่อยู่ในการพิจารณา (76) โดยเดบิตสามารถสอดคล้องกับสิ่งต่อไปนี้: “สินทรัพย์ถาวร” (01), “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง” (07), “การลงทุนที่มีกำไรใน MC” (03), “การลงทุน ในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” (08), “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” (04) จากส่วนที่สองของผังบัญชี จะโต้ตอบกับรายการ "วัสดุ" (10), "สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและการขุน" (11), "การจัดซื้อจัดจ้างและการได้มาซึ่ง MC"

76 บัญชีสามารถหักบัญชีได้กับรายการทั้งหมดในส่วน "ต้นทุนการผลิต" เช่นเดียวกับบัญชี 44 41, 45 และ 43 หมวดหมู่ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้า" การผ่านรายการมักจะทำด้วยบัญชีเงินสด: 52, 50, 58, 51, 55 เช่นเดียวกับบัญชีการชำระบัญชี: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79 นอกจากนี้ การโต้ตอบดังต่อไปนี้ บัญชีดำเนินการโดยเดบิต: 99 (สะท้อนกำไรขาดทุน), 91 (แก้ไขรายรับและค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด), 90 "การขาย", 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี", 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย"

ตัวอย่างการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (โดยเดบิต)

ตัวอย่างบางส่วนจากตารางจะช่วยให้คุณเข้าใจเนื้อหาที่นำเสนอในบทความ

การติดต่อ	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
D76 K20	ต้นทุนการผลิตหลักที่ยังไม่เสร็จลดลงเนื่องจากลูกหนี้และเจ้าหนี้ นี่อาจเป็นยอดหนี้ของบริษัทประกันสำหรับโอกาส (สถานการณ์ฉุกเฉินหรือเหตุสุดวิสัย).
D76 K28	ความสูญเสียจากการสมรสจะเรียกเก็บจากเจ้าหนี้และลูกหนี้
D76 K60	การรับชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ตามเอกสารยืนยันการยินยอมให้โอนเงิน
D76 K50	จ่ายเงินให้เจ้าหนี้เป็นเงินสด (จากโต๊ะเงินสด)
D76 K68-VAT	การระบุการค้างชำระงบประมาณ (สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม) ระหว่างการกำหนดรายได้สำหรับการจัดเก็บภาษี
D76 K26	ค่าใช้จ่ายทั่วไปของธุรกิจจะถูกหักจากลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ
D76 K43	การบัญชีหนี้จากลูกหนี้ที่แตกต่างกันสำหรับสินค้าสำเร็จรูป
D76 K29	ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาลดลงเนื่องจากการโอนเงินไปยังองค์กรจากลูกหนี้

เอกสารสินเชื่อ

บัญชี 76 สามารถโต้ตอบกับประเภทต่อไปนี้ของผังบัญชี: "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน", "สินทรัพย์ถาวร", "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", "การลงทุนที่มีกำไรใน เอ็มซี". ในส่วน "สินค้าคงคลัง" จะมีการโต้ตอบกับบัญชี "วัสดุ" "การจัดหาและซื้อ MC" "สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและการขุน" "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา"

76 บิลก็ได้โต้ตอบกับเงินกู้กับการคำนวณทั้งหมด (ยกเว้น 68, 69, 75, 77) และหมวดหมู่ "ต้นทุนการผลิต" จากส่วน "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้า" - ด้วยบัญชี 52, 50, 51, 44, 55, 41, 57, 45 และ 58 นอกจากนี้การติดต่อจะดำเนินการกับบัญชีการชำระบัญชีส่วนใหญ่และแน่นอนกับที่ สะท้อนการทำธุรกรรมทางการเงิน (91, 97, 94, 96, 99)

ตัวอย่างการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (เงินกู้)

เพื่อทำความคุ้นเคยกับธุรกรรมในบัญชี 76 รายการ ตารางด้านล่างจะช่วยด้วยตัวอย่างต่างๆ

การติดต่อ	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
D01 K76	การตัดยอดสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อ (FA) ในส่วนบัญชีเจ้าหนี้
D03 K76	การคืนทรัพย์สินที่เช่าเป็นยอดคงเหลือขององค์กร (เกิดขึ้นในกรณีที่ไม่มีการเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของตามข้อตกลง)
D10 K76	ตัดบัญชีเจ้าหนี้
D51 K76	การรับเงินจากลูกค้าไปยังบัญชีปัจจุบัน
D62 K76	การรับหนี้จากผู้ซื้อตามข้อตกลง
D25 K76	หนี้เจ้าหนี้และลูกหนี้ต่าง ๆ สำหรับต้นทุนการผลิตทั่วไป
D76 K76	แก้ไขเจ้าหนี้หมุนเวียนให้กับผู้ให้เช่า (สำหรับการชำระค่าเช่า) เพื่อลดหนี้สินระยะยาว

ยอดเงินในบัญชี 76

นักบัญชีมือใหม่มักถามตัวเองว่าบัญชี 76 คืออะไร: แอคทีฟหรือพาสซีฟ? ในทางปฏิบัติ สถานการณ์จะแตกต่างกัน แต่เนื่องจากคำนึงถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้ ยอดคงเหลือสามารถเป็นสองประเภท:

• ทางเดียว (เดบิตหรือเครดิต);
• สองทาง (เดบิตและเครดิตพร้อมกัน)

หมายความว่าบัญชีที่เป็นปัญหาเป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ เพื่อกำหนดยอดเดบิต หนี้ทั้งหมดจากคู่สัญญาจะถูกรวมเข้าด้วยกัน ยอดคงเหลือ 76 ของบัญชีเงินกู้แสดงถึงเงินทั้งหมดที่บริษัทต้องจ่าย

รายงานเจ้าหนี้และลูกหนี้ในระบบ 1 С

บริษัทที่ใช้ระบบ "1C: Enterprise 8" ต้องจัดทำรายงานจำนวนลูกหนี้คู่สัญญา คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับข้อมูลได้หากหลังจากเริ่มโปรแกรมแล้วให้เข้าสู่ส่วน "คู่สัญญา" ในสาขาที่เปิดขึ้นมีรายชื่อองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล ในหมู่พวกเขามีลูกหนี้และเจ้าหนี้ รายละเอียดการติดต่อ ใบแจ้งหนี้และสัญญา ตารางการทำงาน - ทั้งหมดนี้สามารถดูได้เสมอ จากเมนูนี้คุณสามารถลงทะเบียนองค์กรใหม่ที่เป็นส่วนหนึ่งของการถือครองได้

หาหนี้ที่แน่นอนขององค์กรได้ไม่ยาก เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้เข้าสู่ส่วน "หนี้ตามสัญญา" บนแผงควบคุม“แสดงหนี้” เลือก “บัญชีลูกหนี้” และกำหนดวันที่ที่ต้องการ ผู้ใช้จะเห็นรายชื่อคู่สัญญาทั้งหมด ซึ่งคุณสามารถเลือกองค์กรที่ต้องการได้ (ที่มีหนี้สินจำนวนมาก) ถ้ามีหลายองค์กรและรายการทั้งหมดไม่พอดีกับหน้าเดียว ข้อมูลสามารถนำเสนอในรูปแบบภาพได้ ในการทำเช่นนี้ คุณต้องไปที่ส่วน "ไดอะแกรม" ในทำนองเดียวกัน ดำเนินการกับบัญชีเจ้าหนี้

นั่นคือทั้งหมดที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับบัญชี 76 ซึ่งสะท้อนถึงธุรกรรมการชำระเงินกับลูกหนี้ (เจ้าหนี้) เนื่องจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงอย่างเป็นระบบ คุณจึงควรใช้ระบบอ้างอิงทางกฎหมายซึ่งมีผังบัญชีและ PBU ที่ทันสมัยอยู่เสมอ จากนั้นผู้เชี่ยวชาญจะรับรู้ถึงการเปลี่ยนแปลงใดๆ เกี่ยวกับกิจกรรมทางวิชาชีพของตน และจะสามารถตัดสินใจได้อย่างถูกต้องเมื่อทำบัญชี