ลักษณะของภาษี: หน้าที่ วิธีการ และหลักการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ระบบภาษีคือชุดของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากประชาชนและองค์กรตามขั้นตอนที่บัญญัติไว้ในกฎหมาย ความจำเป็นในการจำแนกลักษณะของระบบภาษีนั้นสืบเนื่องมาจากงานพื้นฐานของประเทศ ลักษณะทางประวัติศาสตร์ของการพัฒนาของรัฐกำหนดแต่ละขั้นตอนของการพัฒนาระบบภาษีการคลัง โครงสร้างองค์กรลักษณะของระบบภาษีของรัฐบ่งบอกถึงระดับของการพัฒนาในระบบเศรษฐกิจ ในบทความนี้เราจะพูดถึงการเก็บภาษีการคลังในประเทศของเราในปัจจุบัน ให้เราอธิบายและอธิบายสั้นๆ เกี่ยวกับภาษีของรัฐ

หลักภาษี

หลักคำสอนหลักของการสร้างระบบการคลังในรัสเซียถูกกำหนดโดยกฎหมายหลักในกฎหมายภาษี - ประมวล ในรัสเซีย มีระบบภาษีที่ประกอบด้วยสามระดับ:

• รัฐบาลกลาง;
• ภูมิภาค;
• ท้องถิ่น

รหัสภาษี ซึ่งปัจจุบันเป็นเอกสารทางกฎหมายหลักเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี ประกอบด้วยสองส่วน โดยอธิบายว่า:

• หลักการของระบบภาษีและค่าธรรมเนียม
• ความสัมพันธ์ระหว่างพลเมือง องค์กร และรัฐเกี่ยวกับการชำระเงินบางประเภท

หลักการจัดเก็บภาษี

ประสิทธิภาพของระบบการคลังได้รับการตรวจสอบโดยการปฏิบัติตามกฎการจัดเก็บภาษีที่กฎหมายกำหนดอย่างเคร่งครัด ระบบภาษีที่มีอยู่จำนวนมากใช้หลักการพื้นฐานสี่ประการ:

• ความยุติธรรม
• ความแน่นอน
• สะดวก.
• ออมทรัพย์

หลักการของระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในประเทศของเรามีการกำหนดไว้ในส่วนแรกของประมวลกฎหมายนี้ บทความที่สามของส่วนนี้อธิบายลักษณะสำคัญของภาษีและค่าธรรมเนียม:

• ผู้จ่ายทุกคนต้องจ่ายภาษีตามกฎหมาย
• ค่าธรรมเนียมทางการเงินไม่ควรเลือกปฏิบัติหรือละเมิดสิทธิ์ของใครๆ
• ไม่อนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกัน หรือสิ่งจูงใจทางการเงิน ขึ้นอยู่กับทรัพย์สินหรือสัญชาติของบุคคล
• ภาษีต้องได้รับการพิสูจน์
• ห้ามนำภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจของประเทศ
• ไม่อนุญาตให้เก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่มีลักษณะเป็นภาษีในประเทศของเรา แต่ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายการคลัง
• ในการแนะนำภาษี องค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษีการคลังควรระบุไว้ในกฎหมาย
• ทุกคำถามที่สงสัยเกี่ยวกับการรับบุตรบุญธรรมภาษีและค่าธรรมเนียมบังคับใช้ได้รับการแก้ไขเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระค่าธรรมเนียม

รายการภาษี

คำจำกัดความของแนวคิดของ "ภาษี" และลักษณะทั่วไปของภาษีถูกนำเสนอในบทความที่แปดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่จ่ายโดยองค์กรหรือพลเมืองในรูปแบบของการถอนเงินไปยังคลังของเงินทุนที่เป็นของพวกเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของการจัดการอย่างมืออาชีพหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมของประเทศการก่อตัวของเทศบาล.

องค์ประกอบทั้งหมดของภาษีต้องได้รับการแก้ไขตามกฎหมาย:

• เรื่อง;
• วัตถุ;
• ฐานภาษี
• bet;
• งวด;
• ผลประโยชน์;
• สั่งซื้อคงค้าง;
• ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน

เรื่องการจัดเก็บภาษีคือบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีให้กับคลังของรัฐ บางครั้งภาษีอาจเลื่อนไปตามเรื่องของการเก็บภาษีให้บุคคลอื่น สิ่งนี้ใช้กับภาษีทางอ้อม เรื่องของภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นบุคคลที่ต้องจ่ายอย่างเป็นทางการ ผู้ถือภาษีการคลังคือบุคคลที่จ่ายจริง ความแตกต่างนี้มีบทบาทสำคัญในการกำหนดลักษณะภาษี

กฎหมายการคลังกำหนดว่าสิ่งต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นวิชา:

• นิติบุคคลและพลเมือง
• เจ้าของธุรกิจส่วนบุคคล

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทางการเงินเป็นลักษณะสำคัญของภาษีและเป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษี วัตถุต่อไปนี้ถูกกฎหมายโดยกฎหมายการคลัง:

• กำไร;
• ต้นทุนสินค้าหรือบริการ;
• รายได้รวมของประชาชน;
• วิธีการเดินทาง;
• ทรัพย์สิน

ฐานภาษีเป็นอีกมูลค่าหนึ่ง ลักษณะทางกายภาพของภาษี ใช้สำหรับวัดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทางการเงินและเป็นจำนวนเงินที่ใช้คำนวณภาษี

อัตราภาษีคือยอดคงค้างทางการเงินต่อหน่วยฐานสำหรับการคำนวณภาษี

อัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์และคงที่ อัตราดอกเบี้ยผูกติดกับฐานการคำนวณโดยตรง อัตราคงที่ถูกกำหนดในเงื่อนไขที่แน่นอนต่อหน่วยของฐานภาษี

สำหรับงวดการชำระภาษี จะใช้ปีหรือช่วงเวลาอื่น หลังจากนั้นจะกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ สำหรับค่าธรรมเนียมทางการเงินแต่ละรายการ ระยะเวลาที่กำหนดจะคงที่ อาจเป็นปี ไตรมาสหรือช่วงเวลาอื่น

สิทธิประโยชน์ทางภาษีคือสิทธิประโยชน์ที่ผู้จ่ายบางหมวดหมู่มอบให้เมื่อเปรียบเทียบกับผู้จ่ายรายอื่น

จนถึงปัจจุบัน กฎหมายการคลังกำหนดให้ระบบสิทธิพิเศษดังต่อไปนี้:

• ปลอดภาษีขั้นต่ำ;
• โอกาสไม่จ่ายภาษี
• ลดอัตรา;
• ยกเว้นภาษีขององค์ประกอบเฉพาะของวัตถุที่รวบรวม

เพื่อให้วัตถุแห่งการเก็บภาษีได้รับการพิจารณาเช่นนี้ คำอธิบายทั่วไปของภาษีจะต้องมีข้อบ่งชี้ว่าเมื่อมีวัตถุนี้ ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องชำระ

เมื่อไรองค์ประกอบความช่วยเหลือในกฎหมายการคลังกำหนดขั้นตอนที่จัดเตรียมขั้นตอนสำหรับการคำนวณค่าธรรมเนียม องค์ประกอบข้างต้นเป็นคำอธิบายทั่วไปของภาษี

เกณฑ์การทำงานของระบบภาษีอากร

เกณฑ์คุณภาพที่เป็นลักษณะทั่วไปของระบบการเงิน:

• งบดุลของประเทศ
• ประสิทธิภาพ. นโยบายการคลังที่ดำเนินไปควรเอื้อต่อการพัฒนาเศรษฐกิจอย่างยั่งยืนของอุตสาหกรรมบางประเภท
• เงินเฟ้อต่ำ. นโยบายการเงินที่ดำเนินไปควรรับรองอัตราส่วนที่ถูกต้องของค่าใช้จ่ายทั้งหมด เพื่อให้ได้ราคาที่มีเสถียรภาพและป้องกันเงินเฟ้อ
• ประสิทธิภาพของนโยบายสังคม
• ชำระภาษีทันเวลาและครบถ้วน

อนาคตของการพัฒนา

แนวโน้มหลักในการพัฒนาระบบภาษีและค่าธรรมเนียม:

• ลดภาระการคลัง
• ขจัดความขัดแย้งในกฎหมายว่าด้วยความสัมพันธ์ทางการคลัง
• ค่อยๆ โอนภาระทางการเงินจากบริษัทไปเป็นค่าเช่าบังคับเพื่อใช้ทรัพยากรธรรมชาติ
• เพิ่มน้ำหนักของค่าธรรมเนียมโดยตรง ลดส่วนแบ่งภาษีทางอ้อม
• การพัฒนาสหพันธ์ทางการคลัง
• การปรับปรุงและการปฏิบัติตามหลักการสร้างระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในประเทศอย่างเคร่งครัด
• เพิ่มความรับผิดชอบทางการเมือง
• การตอบสนองที่ยืดหยุ่นของระบบภาษีต่อการเปลี่ยนแปลงของสภาวะตลาดในเศรษฐกิจ
• ปรับปรุงวินัยการคลังและวัฒนธรรมภาษีของผู้จ่ายเงิน
• ปรับเงื่อนไขการเก็บภาษีโดยการลดและจัดโครงสร้างผลประโยชน์ทางการเงิน
• ปรับปรุงระบบควบคุมและรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดในด้านกฎหมายการคลัง

ประเภทภาษี

ในประเทศของเรา ค่าธรรมเนียมการคลังถูกกำหนดขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของงบประมาณระดับใดระดับหนึ่ง:

• ภาษีระดับรัฐบาลกลางที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบังคับสำหรับการชำระเงินทั่วประเทศของเรา
• ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาคและท้องถิ่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายระดับภูมิภาคของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของประเทศ ตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น ภาษีในระดับภูมิภาคเป็นข้อบังคับสำหรับการชำระเงินสำหรับพลเมืองและองค์กรที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และภาษีในระดับท้องถิ่น - สำหรับเขตเทศบาล

เมื่อนำภาษีไปใช้ในระดับภูมิภาคหรือระดับท้องถิ่นจะถูกกำหนดโดย:

• อัตราค่าธรรมเนียมทางการเงิน;
• การสั่งซื้อและระยะเวลาการชำระเงิน;
• แบบฟอร์มการรายงาน ขั้นตอน และกำหนดเวลาส่ง

ร่างกฎหมายของอาสาสมัครในประเทศและรัฐบาลท้องถิ่นอาจจัดให้มีผลประโยชน์ทางการเงินและกฎเกณฑ์สำหรับการใช้งานโดยพลเมืองหรือองค์กร

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

มาลงรายการค่าธรรมเนียมทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

• VAT. ภาษีทางอ้อมคือรูปแบบการถอนเงินเข้าคลังของประเทศในส่วนของต้นทุนสินค้าที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตซึ่งสนับสนุนงบประมาณในการขายสินค้า
• สรรพสามิต. ภาษีทางอ้อมอื่นที่กำหนดในช่วงเวลาของการผลิตยาสูบ ไวน์ และผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในปริมาณมากอื่นๆ ภายในรัฐ
• ภาษีผลทางการเงินขององค์กร อัตราฐานคือ 20% (3% ถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% ไปยังงบประมาณระดับภูมิภาค)
• ภาษีกำไรจากทุน ค่าธรรมเนียมสำหรับรายได้ของบุคคลและนิติบุคคล เรียกเก็บจากกำไรจากการขายที่เกิดขึ้นจริง ซึ่งได้มาจากการขายหลักทรัพย์ โลหะมีค่า และทรัพย์สิน
• ภาษีเงินได้ของพลเมือง
• เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณเพื่อสังคมของประเทศ ซึ่งรวมถึง UST เป็นหลัก
• หน้าที่ของรัฐ. นี่คือค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเมื่อนำไปใช้กับหน่วยงานของรัฐในระดับหนึ่ง
• ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม สิ่งเหล่านี้เป็นการชำระเงินภาคบังคับที่จ่ายให้กับหน่วยงานศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนของรัฐ การชำระภาษีศุลกากรเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับสินค้าที่จะข้ามพรมแดน และหากจำเป็น ให้ใช้มาตรการบังคับบังคับ
• ค่าธรรมเนียมการใช้ดิน ตัวอย่างเช่น การชำระเงินสำหรับที่ดินหรือพื้นที่ทางทะเล
• ค่าธรรมเนียมทางการเงินสำหรับการทำสำเนาฐานแร่และวัตถุดิบสำรอง
• ค่าธรรมเนียมทางการเงินสำหรับผลทางการเงินเพิ่มเติมจากการผลิตน้ำมันและอื่นๆ
• ภาษีสิทธิการใช้ของธรรมชาติ โลกน้ำ
• ค่าธรรมเนียมการคลังป่าไม้ องค์กรได้รับการยอมรับเป็นผู้เสียภาษีและประชาชนใช้กองทุนป่าไม้
• ค่าน้ำประปา. ผู้เสียภาษีคือองค์กรและพลเมืองที่ดำเนินการใช้น้ำพิเศษตามกฎหมายของประเทศ
• ค่าธรรมเนียมการคลังสิ่งแวดล้อม. การชำระเงินโดยองค์กรสำหรับผลกระทบด้านลบต่อธรรมชาติที่พวกเขามีในการดำเนินกิจกรรม
• ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตในระดับรัฐ อัตราค่าธรรมเนียมสูงสุดคือ 10%

ภาษีและค่าธรรมเนียมในระดับภูมิภาค

มาลงรายการค่าธรรมเนียมทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณของภูมิภาคกันเถอะ:

• ภาษีทรัพย์สินของบริษัท วัตถุนั้นเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ขององค์กร บัญชีสำหรับงบดุลในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวร
• ภาษีทรัพย์สิน. ค่าธรรมเนียมจะคำนวณตามมูลค่าตลาดเฉลี่ยต่อตารางเมตรของทรัพย์สินและคำนึงถึงอัตราซึ่งสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ 0, 1 ถึง 2%

• ภาษีเงินได้บนท้องถนน. นี่เป็นค่าธรรมเนียมสำหรับความเสียหายของเส้นทาง
• ค่าขนส่ง. ภาษีที่เรียกเก็บจากเจ้าของรถ

• ภาษีขาย. ค่าธรรมเนียมทางอ้อมที่เรียกเก็บ ณ เวลาที่ซื้อสินค้า ตามกฎแล้วจะคำนวณเป็นส่วนแบ่งของต้นทุนสินค้าที่ขาย
• ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตระดับภูมิภาค ผู้จ่ายเงินได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและเจ้าของธุรกิจที่ได้รับใบอนุญาตจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายเพื่อดำเนินการอาณาเขตของหัวข้อกิจกรรมบางประเภท

ภาษีระดับท้องถิ่น

มาเขียนรายการค่าธรรมเนียมการคลังเพื่อเติมเต็มงบประมาณท้องถิ่น:

• ภาษีที่ดิน. ค่าธรรมเนียมทางการเงินนี้จ่ายโดยองค์กรและพลเมืองที่เป็นเจ้าของที่ดินบนสิทธิการเป็นเจ้าของ การใช้งานถาวร หรือกรรมสิทธิ์ตลอดชีพ
• ภาษีทรัพย์สินของพลเมือง. ผู้จ่ายเงินเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีการคลัง

• ภาษีโฆษณา. ผู้จ่ายเงินคือองค์กรและบุคคลทั่วไปที่โฆษณาผลิตภัณฑ์ วัตถุประสงค์ในการเก็บค่าธรรมเนียมคือต้นทุนของงานและบริการสำหรับการจัดจำหน่ายและการผลิตโฆษณา
• ภาษีมรดกหรือของขวัญ. พลเมืองที่ได้รับกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินจากบุคคลอื่นถือเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมมรดกและการบริจาค
• ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตในท้องถิ่น ผู้จ่ายเงินคือองค์กรและเจ้าของธุรกิจที่ได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมบางประเภทในพื้นที่ท้องถิ่น

ภาษีนิติบุคคล

มาดูลักษณะภาษีขององค์กรกัน ในประเทศของเรา องค์กรจ่ายภาษีดังต่อไปนี้:

• ค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีผลทางการเงิน, การสกัดแร่, หน้าที่ของรัฐ, ภาษีน้ำ, ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุในโลกธรรมชาติ
• ค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค: ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ภาษีรถยนต์
• ระดับท้องถิ่น: ภาษีที่ดิน

เหตุผลในการแสดงที่มาภาษีไปยังระดับต่างๆ ของงบประมาณ

ลักษณะเปรียบเทียบของภาษีทำให้เราสรุปได้ว่าค่าธรรมเนียมการคลังหลายอย่าง ซึ่งอันที่จริง มีจุดประสงค์เดียวในการจัดเก็บภาษี เป็นของรัฐบาลระดับต่างๆ

ควรสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เกิดความขัดแย้งระหว่างผลประโยชน์ของอาสาสมัครและหน่วยงานท้องถิ่น ในกรณีที่มีการแนะนำภาษีในระดับภูมิภาคเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ในอาณาเขตของเรื่อง ผลกระทบของค่าธรรมเนียมท้องถิ่นต่อทรัพย์สินของพลเมืองและภาษีที่ดินซึ่งเป็นแหล่งเงินทุนหลักของงบประมาณท้องถิ่นจะ จบ

ผลลัพธ์

ลักษณะภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เราสรุปได้ว่าสิ่งเหล่านี้รวมเอาองค์ประกอบบางอย่างเป็นปรากฏการณ์ที่ซับซ้อน ซึ่งแต่ละแห่งมีความหมายทางกฎหมายของตัวเอง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำกฎ: ภาษีจะได้รับการพิจารณาเมื่อกฎหมายการคลังที่เกี่ยวข้องกำหนดองค์ประกอบสำคัญของการเก็บภาษี สิ่งนี้กำหนดลักษณะทางกฎหมายของภาษี ในบางกรณี อาจมีการลดหย่อนภาษีให้ด้วย

ระบบการคลังพิเศษเป็นระบบพิเศษสำหรับการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับช่วงเวลาหนึ่งๆ นำไปใช้ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายที่นำมาใช้ตามนั้น

แนวคิดของแต่ละองค์ประกอบของค่าธรรมเนียมการคลังเป็นสากล มันถูกใช้ในกระบวนการของทุกรัฐ มีการใช้องค์ประกอบเหล่านี้ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งรัฐ