บทลงโทษสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

วันนี้มีเครื่องมือบางอย่างที่นักบัญชีสามารถใช้ได้ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มีความผิดปกติในการทำงานของซอฟต์แวร์ ปัจจัยมนุษย์ สถานการณ์ที่ไม่คาดฝันต่างๆ ที่นำไปสู่การละเมิดข้อกำหนดของ NDT ดังนั้น การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายจึงหมายความถึงการใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อผู้กระทำความผิด หนึ่งในนั้นคือค่าปรับสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า

กรอบการกำกับดูแล

ในย่อหน้าแรกของศิลปะ 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรกำหนดโทษสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า การละเมิดนี้ถือเป็นการละเมิดที่พบบ่อยที่สุด ตามมาตรการลงโทษ บุคคลดังกล่าวจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับเป็นเงินจำนวน 5% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระซึ่งกำหนดในการรายงาน ค่าปรับสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้าจะถูกเรียกเก็บสำหรับการกรอกแต่ละครั้งหรือน้อยกว่าหนึ่งเดือนนับแต่วันกำหนดส่ง การกู้คืนต้องไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล นอกจากนี้ ความรับผิดมีไว้ภายใต้ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง โดยเฉพาะภายใต้อาร์ท 15.5 เจ้าหน้าที่ปรับสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า ขนาดของมันคือ 300-500 รูเบิล

ข้อยกเว้น

ควรมีการกล่าวว่าไม่สามารถใช้บทลงโทษกับหัวข้อนี้ได้ในทุกกรณีเนื่องจากละเมิดเส้นตาย ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงคำอธิบายที่มีอยู่ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดหมายเลข 57 หน่วยงานกำกับดูแล (FTS) ได้ออกคำอธิบายของตนเอง โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาบอกว่าหากกำหนดเวลาในการส่งเอกสารสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถูกละเมิดให้ใช้ศิลปะ 119 NK จะไม่ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดบทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ล่าช้าสำหรับไตรมาสที่หนึ่ง สอง และสาม นอกจากนี้ยังไม่ถูกเรียกเก็บเงินสำหรับแต่ละเดือน - ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 11 นอกจากนี้ ค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินสำหรับการชำระล่วงหน้าล่าช้าไม่สามารถนำไปใช้ได้

คำอธิบาย

จดหมายของ Federal Tax Service No. SA-4-7/16692 ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการไม่บังคับใช้มาตรการคว่ำบาตร โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าอาร์ท 58 (ข้อ 3) ของรหัสภาษีระบุว่ารหัสอาจกำหนดการชำระเงินล่วงหน้า ภาระผูกพันในการหักเงินดังกล่าวถือเป็นการบรรลุผลในลักษณะเดียวกับการชำระภาษี ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามกำหนดเวลาสำหรับการหักเงินทดรองไม่สามารถถือเป็นพื้นฐานสำหรับการรับผิดชอบต่อการละเมิดรหัสภาษี ศิลปะ. 119 สมัครถ้ามียื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า ดังนั้น บทลงโทษจึงถูกกำหนดไว้สำหรับการไม่รายงานตลอดช่วงเวลา และไม่ใช่สำหรับส่วนต่างๆ ของบทลงโทษ FTS อธิบายว่าศิลปะ 119 ไม่ครอบคลุมการกระทำที่ส่งผลให้ไม่มีกำหนดส่งการชำระเงินล่วงหน้า ไม่ว่าเอกสารเหล่านี้จะมีชื่ออยู่ในบทของรหัสภาษีอย่างไร

เซนต์. 126 NK

มันกำหนดบทลงโทษสำหรับการนำเสนอล่าช้าของเอกสารหรือข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ หากการกระทำไม่มีสัญญาณของการละเมิดที่กำหนดไว้ในศิลปะ 129.4 และ 119 แห่งประมวลรัษฎากร จำนวนเงินค่าปรับคือ 200 รูเบิล จากแต่ละเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง หากพ้นกำหนดส่งใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL ศิลปะ 126. นั่นคือ สำหรับแต่ละกระดาษ คุณจะต้องจ่าย 200 รูเบิล

ช่วงเวลาสำคัญ

กรณียื่นคำร้องในวันที่ ฉ. 3-NDFL เมื่อผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดา เขาอาจถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับภายใต้มาตรา Art 119 น. ในเวลาเดียวกันแม้จำนวนเล็กน้อยที่ตัวแทนลืมที่จะระงับการชำระเงินที่จำเป็นให้กับงบประมาณก็อาจเป็นสาเหตุของการกู้คืนได้ ในกรณีนี้จะไม่สำคัญอย่างยิ่งว่าผู้ชำระเงินเองก็รู้เรื่องนี้หรือไม่ ตัวแทนภาษีต้องแจ้งให้บุคคลและผู้ตรวจสอบทราบว่าไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ แต่ไม่ใช่ทุกคนที่ทำมัน ตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของศิลปะ 228 แห่งประมวลรัษฎากร ประชาชนที่ได้รับรายได้อื่นซึ่งไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณและชำระตามจำนวนรายรับดังกล่าว ความจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินไม่รู้ด้วยซ้ำว่ามีหน้าที่แบบนี้ไม่ปลดภาระหน้าที่

จดหมายจากกระทรวงการคลัง

ข้อเท็จจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินซึ่งไม่รู้ด้วยซ้ำว่าต้องหักเงินจากรายได้อาจถูกตั้งข้อหาปรับ ปรากฏเป็นหลักฐานจากคำอธิบายของกระทรวงการคลัง โดยเฉพาะอย่างยิ่งกระทรวงการคลังเขียนว่าภายใต้ข้อ 226 (ข้อ 4) ของรหัสภาษีตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษีที่คำนวณได้โดยตรงจากรายได้ของผู้ชำระเงินเมื่อได้รับการชำระเงินจริง ข้อ 5 ของบทความเดียวกันบัญญัติว่าหากไม่สามารถทำเช่นนี้ได้ บุคคลนั้นจำเป็นต้องแจ้งเป็นหนังสือให้บุคคลทราบด้วยตนเองไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนนับแต่วันสิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดเหตุการณ์เหล่านี้ ที่หักรายได้) และให้กับหน่วยงานควบคุม (FTS) ในเวลาเดียวกัน ภาระหน้าที่ในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รวมถึงการยื่นคำประกาศ ตกอยู่ที่ผู้จ่าย

ยกเว้นโทษ

เพื่อนำผู้ที่ได้รับรายได้มารับผิดชอบ กรมสรรพากรควรพิสูจน์ข้อเท็จจริงที่ว่ามีการละเมิดเกิดขึ้น หน่วยงานกำกับดูแลควรค้นหาว่าการกระทำ/การละเว้นใดที่ส่งผลให้ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด ในงานศิลปะ มาตรา 109 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรระบุว่า หากบุคคลนั้นไม่มีความผิดฐานละเมิด บุคคลนั้นไม่ต้องรับผิด ในงานศิลปะ 111 แห่งรหัสภาษีกำหนดสถานการณ์ภายใต้มาตรา 109. หมายความว่าหากผู้จ่ายไม่ได้รับแจ้งจากตัวแทนถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว คำถามของการพิจารณาตัดสินบนพื้นฐานของความผิดของเขา

สถานการณ์พิเศษ

ผู้ชำระเงินอาจฝ่าฝืนบทบัญญัติของกฎหมายเนื่องจาก:

1. สถานการณ์สำคัญ ภัยธรรมชาติ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ
2. อยู่ในสภาวะที่ไม่สามารถรับรู้ถึงพฤติกรรมของเขาหรือสั่งการการกระทำของเขาเนื่องจากการเจ็บป่วย
3. การดำเนินการคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับประเด็นการคำนวณ การจ่ายเงินสมทบบังคับ หรือสถานการณ์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติของรหัสภาษีซึ่งมอบให้กับเรื่องเป็นการส่วนตัว (หรือเกี่ยวข้องกับวงรอบของบุคคลที่ไม่แน่นอน) โดย Federal Tax Service หรือหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่นภายในความสามารถของตน
4. สถานการณ์อื่นๆ ที่อาจได้รับการยอมรับจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือศาลว่าไม่รวมความผิด

รายการนี้แม้จะมีวรรค 4 ก็ตาม แต่เจ้าหน้าที่หลายคนถือว่ารายการละเอียดถี่ถ้วน ในการนี้ผู้จ่ายเงินที่ไม่ได้ยื่นคำชี้แจงตาม ฉ. 3-NDFL จะถูกปรับตามความเพิกเฉยต่อกฎหมายไม่ได้รับการยกเว้นจากความรับผิด ในกรณีดังกล่าว ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ขอใบรับรอง 2-NDFL จากบริษัทที่จ่ายเงินเดือนหรือรายได้อื่น ข้อมูลที่จะแสดงในเอกสารจะแสดงว่ามีการหักภาษีจากใบเสร็จรับเงินเหล่านี้หรือไม่

EUND

การประกาศเพียงครั้งเดียวถูกส่งโดยหน่วยงานที่มีในช่วงระยะเวลาภาษีไม่มีการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชี ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงไม่เพียงแต่เรื่องรายได้แต่ยังรวมถึงรายจ่ายด้วย หากหลังจากรายงานแล้วพบว่าบริษัททำธุรกรรมทางธุรกิจ เช่น การขนส่งสินค้า จะต้องส่งเอกสารที่ปรับปรุงแล้ว

แต่บางครั้งหน่วยงานควบคุมไม่ยอมรับการรายงานนี้ ทำให้ต้องนำเสนอหลัก ในสถานการณ์เช่นนี้ Federal Tax Service อาจเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้า ตามที่เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอธิบาย EUND ถูกส่งตามวรรค 2 ของข้อ 2 ของศิลปะ 80 น. หากองค์กรไม่ทำธุรกรรมที่ส่งผลให้เกิดการเคลื่อนย้ายเงินในบัญชีธนาคารหรือเงินสด องค์กรมีสิทธิที่จะยื่นแบบง่าย (เดียว) แทนการประกาศสำหรับแต่ละภาษี หากพบวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในช่วงเวลาที่ส่งรายงานผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องเปลี่ยนแปลงเอกสารและส่งในลักษณะที่กำหนดไว้ในศิลปะ 81. หากผู้ถูกทดลองทำสิ่งนี้จะไม่ถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้า การรายงานดังกล่าวจะถือว่าอัปเดต

เวลา

พิจารณากรณีแยกต่างหากข้างต้น เมื่อไม่สามารถเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าได้ ในปี 2558 จำนวนบทลงโทษไม่มีการเปลี่ยนแปลงใดๆ อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดระยะเวลาหลังจากที่จำนวนเงินอาจเพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่น ค่าปรับสำหรับการยื่นแบบคืนภาษีล่าช้าในปี 2558ปีคือ 5% ของจำนวนเงินค่าธรรมเนียมที่กำหนด แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล ค่านี้ถูกกำหนดไว้สำหรับเอนทิตีที่พลาดไปไม่เกิน 180 วันนับจากวันที่รายงาน ช่วงเวลานี้กำหนดไว้สำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ ด้วย ตัวอย่างเช่น บทลงโทษสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้าเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2014 ก็เท่ากับ 5% ของจำนวนเงินที่กำหนด แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล หากผู้ชำระเงินไม่ส่งเอกสารเกิน 180 วัน เปอร์เซ็นต์จะเพิ่มขึ้นอย่างมาก คำสั่งซื้อนี้ยังใช้กับค่าธรรมเนียมที่กำหนดแต่ละรายการด้วย ตัวอย่างเช่น ค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีการขนส่งล่าช้าจะเป็น 30% ของจำนวนเงินที่หัก ที่นี่เช่นกันขนาดของการลงโทษไม่ควรน้อยกว่า 1,000 rubles

ลดมาตรการคว่ำบาตรได้ไหม

กฎหมายกำหนดให้กรณีที่ผู้ชำระเงินสามารถลดจำนวนเงินค่าปรับได้ พวกเขาก่อตั้งขึ้นในศิลปะ 114 น. ตัวอย่างเช่น มีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ดินล่าช้า ตามกฎแล้ว Federal Tax Service จะโทรหาผู้ชำระเงินพร้อมการแจ้งเตือน ในการตรวจสอบ ผู้รับการทดลองจะทำความคุ้นเคยกับการตรวจสอบลายเซ็น หลังจากที่ผู้ชำระเงินลงนามในเอกสารนี้แล้ว เขามีเวลาสองสัปดาห์ในการสมัครขอลดจำนวนเงินที่กำหนดไว้

เหตุสุดวิสัย

บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบคืนภาษีล่าช้าในปี 2556 และปี 2559 สามารถลดลงได้อย่างน้อยครึ่งหนึ่ง ในส่วนที่ 1 ของศิลปะ 112 มีเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

1. ครอบครัวหรือสถานการณ์ส่วนตัวที่ยากลำบาก
2. กระทำการละเมิดภายใต้อิทธิพลของการบังคับขู่เข็ญหรืออยู่ภายใต้การคุกคามของการบริการ เนื้อหา หรือการพึ่งพาอาศัยอื่นๆ
3. สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากผู้ชำระเงินที่ต้องรับผิดชอบ
4. สถานการณ์อื่นๆ ที่กรมสรรพากรหรือศาลจะรับรู้ว่าเป็นการบรรเทาโทษ

ปัจจัยสุดท้ายคืออะไร? ตัวอย่างเช่น สถานการณ์ทั่วไปที่ลดโทษสำหรับการยื่นคำประกาศ UTII 2014 ล่าช้า ได้แก่

1. การละเมิดรหัสภาษีครั้งแรก
2. เรื่องมีผู้อยู่ในความอุปการะ นอกจากผู้เยาว์แล้ว ยังรวมถึงเด็กอายุต่ำกว่า 23 ปีด้วยหากเรียนเต็มเวลา

ยิ่งมีการระบุสถานการณ์มากเท่าใด โอกาสที่โทษปรับจะลดลงมากกว่าครึ่ง ตัวอย่างเช่น ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่ปรับลดลง 4 เท่า

มาตรการอื่นๆ

นอกเหนือจากการกู้เงินแล้ว บริการภาษีอาจระงับบัญชีธนาคารของเหยื่อได้ โอกาสนี้จัดทำโดย Federal Tax Service ตามศิลปะ 76 น. วรรค 3 ของบทความนี้กำหนดสิทธิ์ของการตรวจสอบเพื่อระงับการดำเนินการกับบัญชีในธนาคารของผู้ชำระเงินหากไม่ได้ส่งคำประกาศหลังจาก 10 วันหลังจากวันที่กฎหมายกำหนด ควรกล่าวในที่นี้ว่าธุรกรรมเดบิตทั้งหมดถูกบล็อกในบัญชี นั่นคือคุณสามารถฝากเงินได้

ในขณะเดียวกัน กฎหมายได้กำหนดลำดับความสำคัญของการรวบรวมเงินจากลูกหนี้ ค่าปรับที่กำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีอยู่ในลำดับที่สาม การตัดสินใจยกเลิกการบล็อกต้องไม่เกิน 1 วันหลังจากส่งคำประกาศ

ประเด็นขัดแย้ง

ในงานศิลปะฉบับใหม่119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรกำหนดให้บทลงโทษสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้านั้นคำนวณตามจำนวนภาษีที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด บทบัญญัตินี้ไม่มีอยู่ในบทความก่อนหน้านี้ ซึ่งก่อให้เกิดความขัดแย้ง ไม่ชัดเจนนักว่าจะกำหนดมาตรการคว่ำบาตร ณ จุดใด - ในวันที่กำหนดสิ้นสุดหรือการส่งรายงานจริง หากชำระภาษีเต็มจำนวนแต่ไม่ได้ยื่นคำร้อง ค่าปรับจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล หากหักส่วนหนึ่งของจำนวนเงิน จำนวนเงินที่ลงโทษจะถูกกำหนดโดยส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่จ่ายจริงและจำนวนเงินที่ต้องชำระ

สรุป

กฎหมายภาษีกำหนดเส้นตายในการยื่นคำร้องอย่างชัดเจน กฎระเบียบที่เข้มงวดดังกล่าวเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าการบริจาคที่จำเป็นจากบุคคลและนิติบุคคลทำขึ้นเป็นส่วนแบ่งที่สำคัญของรายได้งบประมาณ ดังนั้นรัฐจึงพยายามควบคุมดูแลความตรงเวลาของการรับเงินอย่างเหมาะสม การละเมิดดังที่เห็นในบทความอาจเกิดจากสถานการณ์ต่างๆ กฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายเงินมีโอกาสที่จะลดการคว่ำบาตร นอกจากนี้ รหัสภาษียังกำหนดความรับผิดชอบหลายประการสำหรับหน่วยงานควบคุม แต่ตามแนวทางปฏิบัติมักไม่คำนึงถึงสถานการณ์ ในเรื่องนี้จะเป็นการดีกว่าที่จะทำทุกอย่างตรงเวลา: วิธีชำระภาษีและยื่นรายงาน ในกรณีนี้จะไม่มีการดำเนินเรื่องและปัญหา