ภาษีทางอ้อม: ประเภท, การชำระเงิน, ประกาศ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

งบประมาณของรัฐคือชุดของกองทุนซึ่งเครื่องมือของรัฐของประเทศนั้นเกิดจากภาษี ซึ่งทำได้ทั้งทางตรง (กำหนดให้กับพลเมืองของประเทศ) และทางอ้อม (กำหนดให้กับพลเมืองของประเทศ ผ่านตัวกลาง - ผู้ประกอบการ)

ความจำเป็นในการแบ่งภาษีออกเป็นสองประเภท: ทางตรงและทางอ้อมเกี่ยวข้องกับการจำแนกประเภทตามวิธีการเก็บ ระบบการจัดเก็บภาษีที่มีอยู่ในประเทศของเราผสมผสานความเป็นไปได้ของการใช้ทางเลือกทั้งทางตรงและทางอ้อม ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมโดยตรงจะถูกเรียกเก็บโดยตรงจากรายได้ (ทรัพย์สิน) ที่ได้รับ ถูกกำหนดโดยเปอร์เซ็นต์และพื้นฐานสำหรับการคำนวณ ภาษีทางอ้อมจะเรียกเก็บจากสินค้าและบริการที่ขาย ผู้ขายสินค้าและบริการ (ผู้ประกอบการ) รวมไว้ในราคาของผลิตภัณฑ์แล้วเมื่อได้รับรายได้จากการขายแล้วคืนส่วนแบ่งนี้ให้รัฐในรูปแบบของค่าธรรมเนียมนี้

ปรากฎว่าภาษีประเภทที่ศึกษานั้นชำระโดยค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์และผู้ขายเท่านั้นตัวกลางระหว่างผู้ใช้ปลายทางกับรัฐ อย่างไรก็ตาม ความต้องการความตรงต่อเวลาและปริมาณของค่าธรรมเนียมทางอ้อมมาจากผู้ผลิต ภาษีเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการบริโภคผลิตภัณฑ์และบริการโดยเฉพาะ

แนวคิด

หมวดหมู่ภาษีภายใต้การศึกษารวมถึงภาษีที่กำหนดเป็นค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจากต้นทุนสินค้า (ผลิตภัณฑ์)

ภาษีทางอ้อมเป็นเช่นนี้เพราะไม่ได้เรียกเก็บจากผู้ผลิต แต่มาจากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย ช่วยให้คุณเติมเต็มงบประมาณของรัฐได้อย่างมาก มีการใช้อย่างแข็งขันเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ในตลาดมวลชน

คุณสมบัติทั่วไป

ความจริงที่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตอยู่ในหมวดหมู่เดียวกันนั้นพิจารณาจากประเด็นต่อไปนี้:

• ความสามารถในการมีอิทธิพลต่อการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในการผลิตสินค้า
• เป็นปัจจัยควบคุมราคาสินค้า
• กระทบรายได้ประชาชน
• สร้างรายได้จากงบประมาณ

ความแตกต่างระหว่างทางตรงและทางอ้อม

ตารางด้านล่างสรุปความแตกต่างระหว่างภาษีทั้งสองประเภท

Factor	ตรง	ทางอ้อม
ผู้ถือภาษี	ผู้ชำระเงิน	ผู้บริโภคปลายทาง
สื่อสารกับรัฐ	โดยตรง	ผ่านผู้ขาย (ผู้ผลิต)
วัตถุในการจัดเก็บภาษี	ทรัพย์สินและรายได้	ขายสินค้า (สินค้า บริการ)
การคำนวณ	ซับซ้อน	ง่าย
รวมในประเทศ	สูง	ต่ำ
บทบาทในราคา	ราคาที่ขั้นตอนการผลิต	ลดราคา
การเปิด	เปิด	ปิด

VAT: ลักษณะเฉพาะ

ภาษีทางอ้อมประเภทหลัก ได้แก่:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT);
• สรรพสามิต.

VAT ในปีที่ผ่านมาให้รายได้ประมาณ 30-35% ของงบประมาณทั้งหมดในประเทศของเรา ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงระดับรัฐบาลกลาง คุณสมบัติหลักคือภาษีนี้ไม่ได้ถูกเรียกเก็บจากต้นทุนการผลิตทั้งหมด แต่เฉพาะส่วนที่เพิ่มเข้ามาซึ่งเกิดขึ้นในแต่ละขั้นตอนของการผลิต

สินค้าส่วนใหญ่ในประเทศของเรามีภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ผลิตภัณฑ์และบริการต่อไปนี้ไม่อยู่ในหมวดหมู่นี้:

• เวชภัณฑ์;
• บริการดูแล;
• บริการก่อนวัยเรียน;
• อาหารในโรงเรียนและโรงอาหารทางการแพทย์;
• บริการเก็บถาวร;
• ขนส่งผู้โดยสารในเมือง (นิคม);
• งานศพ ฯลฯ

รายการนี้ถูกนำเสนอในรายละเอียดเพิ่มเติมในวรรค 3 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากบริษัททำงานกับผลิตภัณฑ์ (บริการ) ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี การบัญชีจะถูกแยกเก็บไว้ต่างหาก การบัญชีแยกต่างหากยังใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน อัตราที่เป็นไปได้: 0, 10 และ 18%

อัตรา 0% ถือเป็นสิทธิพิเศษและใช้ได้กับธุรกรรมการส่งออกที่หลากหลาย การขนส่งระหว่างประเทศ อุตสาหกรรมอวกาศ การขนส่งก๊าซและน้ำมัน ฯลฯ

อัตรา 10% ใช้กับกลุ่มผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้:

• ผลิตภัณฑ์หลากหลาย (น้ำตาล เกลือ ขนมปัง แป้ง ฯลฯ);
• ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก;
• การแพทย์;
• พิมพ์และวารสาร;
• ขนส่งทางอากาศ;
• การเลี้ยงปศุสัตว์ ฯลฯ

สินค้าอื่นๆ ที่ไม่รวมอยู่ในรายการขายในอัตรา 18% หากบริษัทมีรายได้ต่ำกว่า 2,000,000 rubles ต่อไตรมาส ก็มีสิทธิขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มกับทางการได้

VAT มีข้อดีและข้อเสียในการใช้งาน

ประโยชน์หลักของภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• ความเป็นไปได้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• พัฒนาเครือข่ายความร่วมมือกับผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มรายใหญ่ที่สุดในประเทศ

ข้อบกพร่องหลัก:

• จำนวนเงินที่สำคัญที่จ่ายโดยธุรกิจ
• ตรวจสอบโดยหน่วยงานภาษีเป็นประจำ

ภาษีสรรพสามิต

ทางอ้อมรวมภาษีสรรพสามิตแล้ว

ในขั้นต้น ค่าธรรมเนียมนี้ควรจะเรียกเก็บเฉพาะกับสินค้า ซึ่งเป็นความต้องการที่ส่งผลเสียต่อสุขภาพของผู้ซื้อ (เช่น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และยาสูบ) ด้วยความช่วยเหลือของสรรพสามิต รัฐมีเป้าหมายเพื่อลดการบริโภคสินค้าเหล่านี้ หมวดหมู่แยกต่างหากคือสินค้าฟุ่มเฟือยซึ่งต้องเสียภาษีสรรพสามิตด้วย

วันนี้ รายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตน่าประทับใจ:

• เครื่องดื่มแอลกอฮอล์
• ผลิตภัณฑ์ยาสูบ;
• รถ;
• รถจักรยานยนต์;
• น้ำมันเบนซินและดีเซล;
• น้ำมันเครื่อง;
• น้ำมันก๊าดสำหรับเครื่องบิน
• ก๊าซธรรมชาติ;
• เชื้อเพลิงเตา

อัตราภาษีสรรพสามิตระบุไว้ในงานศิลปะ 193 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันอัตราดังกล่าวกำหนดไว้จนถึงปี 2563 สรรพสามิตคำนวณตามฐานภาษีและอัตราสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์ ยอดรวมคำนวณตอนสิ้นเดือน

ประโยชน์หลักของการเก็บภาษีสรรพสามิตคือ:

• ช่วงเวลาชำระภาษีตรงกับช่วงเวลาขายสินค้า
• หลีกเลี่ยงยากพอ;
• จำนวนภาษีจะถูกโอนแม้ว่าจะไม่มีกำไร

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีทางอ้อมพร้อมตัวอย่างการคำนวณ (VAT) แสดงอยู่ด้านล่าง

VAT=NBC / 100, โดยที่ NB คือฐานภาษี t.r.

С – อัตรา %.

การคำนวณ VAT ยังหมายความว่าคุณต้องจัดสรรภาษีที่รวมอยู่ในจำนวนเงินสุดท้าย เราใช้สูตร:

VAT=C / 1.180.18 - ในอัตรา 18%

VAT=C / 1, 10, 1 - ในอัตรา 10%

โดยที่ C คือจำนวนที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว, t.r.

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงอยู่ด้านล่าง

มาพาบริษัท Orion LLC กันเถอะ ขายชุดผลิตภัณฑ์จำนวน 50,000 หน่วยในราคา 100 รูเบิล อัตราที่ใช้คือ 18% ราคานี้ไม่รวมภาษี วิธีการคำนวณ:

กำหนดราคาของชุดที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม:

10050,000=5,000,000 rubles;

กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม:

5,000,00018 / 100=900,000 rubles;

กำหนดจำนวนพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

อีกทางเลือกหนึ่งในการคำนวณจำนวนเงินสุดท้าย:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubles

ในเอกสาร นักบัญชีระบุค่า:

• ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 5,000,000 rubles;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 5,900,000 rubles.

ตัวอย่างการคำนวณภาษีสรรพสามิต

ภาษีนี้มีหลายสูตร:

การใช้อัตราคงที่:

A=BSA, โดยที่ B คือปริมาณรายได้จากสินค้าที่คำนวณได้ หน่วย

CA – อัตราภาษีสรรพสามิต ถู

การประยุกต์ใช้อัตราดอกเบี้ย (ตามมูลค่า):

A=St กระสอบ / 100%, โดยที่ St คือต้นทุนของสินค้าที่ต้องเสียภาษี เช่น;

Sak - อัตราภาษีสรรพสามิตเป็น% ของมูลค่าสินค้า;

เดิมพันรวม:

A=BCA + StSak / 100%.

ภาษีเงินได้และภาษีทางอ้อม

ภาษีทางตรงหมายถึงทรัพย์สินและรายได้ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ภาษีดังกล่าวเป็นการเติมเต็มงบประมาณของประเทศในลักษณะที่สำคัญ อย่างไรก็ตาม มีข้อเสียประการหนึ่งคือ เป็นไปได้ที่จะปกปิดส่วนหนึ่งของฐานการคำนวณรวมถึงภาษี สถานการณ์นี้นำไปสู่ความไม่มั่นคงของระบบการเงินของประเทศ

ภาษีเงินได้และภาษีทางอ้อมมีความเกี่ยวข้องกันในระดับหนึ่ง ในขณะที่ประเภทของค่าธรรมเนียมที่ศึกษานั้นถูกสร้างขึ้นบนหลักการของเบี้ยประกันภัยต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการ ผู้ขายรวมส่วนแบ่งของภาษีดังกล่าวในสินค้าที่ขาย แล้วนำไปมอบให้กับรัฐ ส่วนแบ่งนี้ใช้ไม่ได้กับผลกำไรของบริษัทและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

การนำเข้าสินค้าและภาษีอากร

การป้อนสินค้าและชำระภาษีทางอ้อมเป็นทางเลือกสำหรับการคำนวณและชำระเงินให้กับประเทศที่หน่วยงานศุลกากรออกสินค้า

• เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่ไม่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ต้องชำระภาษีนี้ในรัสเซีย
• และเมื่อนำเข้าจากประเทศในกลุ่ม EAEU จะต้องโอนภาษีไปยังประเทศที่จดทะเบียนเจ้าของสินค้า EAEU ประกอบด้วยประเทศต่างๆ เช่น เบลารุส รัสเซีย คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน อาร์เมเนีย

ขั้นตอนการชำระเงิน

ขั้นตอนการชำระภาษีทางอ้อมแสดงถึงความรับผิดชอบของผู้ประกาศ นั่นคือ ผู้ซื้อ

ควรคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:

• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• ใช้ขั้นตอนศุลกากรเมื่อนำเข้าของมีค่า
• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• สูตรคำนวณภาษี

ระบุกรณียกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในงานศิลปะ 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการสินค้าซึ่งการนำเข้าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนการชำระภาษีทางอ้อมก็ขึ้นอยู่กับขั้นตอนของศุลกากรภายใต้การนำเข้าสินค้า

ขั้นตอนทางศุลกากรได้รับอิทธิพลจากจุดประสงค์ของการปล่อยสินค้าในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแสดงในตารางด้านล่าง

ขั้นตอนศุลกากร	จ่ายภาษี
ขนส่งและแปรรูป จัดเก็บ ส่งออกซ้ำ เขตปลอดภาษี การค้าปลอดภาษี	ไม่มีการจ่ายเงิน
นำเข้าชั่วคราว กำลังดำเนินการ	ไม่มีการจ่ายเงินหรือการจ่ายเงินจำกัด
นำเข้าหรือแปรรูปเพื่อการบริโภค	การจ่ายเงินเต็มจำนวน

รายงานถูกส่งสำหรับภาษีทางอ้อมไปยัง IFTS ในพื้นที่ที่ผู้ซื้อลงทะเบียน

จำเป็นต้องกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามเอกสารแนบ หากจำนวนเงินที่ระบุเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดเวลาชำระภาษีถึงวันที่ 20 รวมเดือนถัดจากเดือนที่สินค้ามาถึง พร้อมกับการชำระเงินส่วนหนึ่งของเอกสารที่เตรียมไว้:

• คืนภาษีVAT;
• ใบกำกับภาษีทางอ้อม;
• ใบแจ้งยอดธนาคาร
• เอกสารการจัดส่ง;
• สัญญาจากซัพพลายเออร์
• other.

ประกาศ

กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศภาษีทางอ้อมระบุไว้ในวรรค 20 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014

โปรโตคอลนี้ระบุว่าต้องส่งคำประกาศภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน เดือนที่รายงานคือ:

• เดือนมาถึงของสินค้านำเข้า
• เดือนที่ต้องจ่ายค่าเช่าตามเงื่อนไขของสัญญา

นอกเหนือจากการประกาศ ผู้เสียภาษีต้องจัดเตรียมเอกสารจำนวนหนึ่ง

ใบกำกับภาษีทางอ้อมประกอบด้วยใบปะหน้ามาตรฐานและสามส่วน

อันแรกรวมข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้านำเข้า ส่วนที่ 2 และ 3 มีข้อมูลเกี่ยวกับสรรพสามิต โดยจะกรอกเมื่อจำเป็นเท่านั้น นั่นคือถ้าบริษัทไม่จ่ายภาษีสรรพสามิตก็จำเป็นต้องโอนเฉพาะหน้าชื่อเรื่องและส่วนแรกเท่านั้น

ส่วนเดียวกันประกอบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะถูกแบ่งตามประเภทของสินค้า สาย 030.

ส่วนที่สองมีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ยกเว้นได้ทั้งหมด ยกเว้นผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ ภาษีสรรพสามิตบันทึกตามประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษี ในส่วนนี้ สำหรับสินค้าแต่ละประเภท จะมีการให้ข้อมูลเกี่ยวกับประเทศที่ส่งสินค้า

ส่วนที่สามมีข้อมูลเกี่ยวกับแอลกอฮอล์

เอกสารการชำระเงิน

การประกาศนำเข้าและชำระภาษีทางอ้อมเป็นเอกสารสำคัญสำหรับ:

• สินค้า,ออกโดยผู้นำเข้าจากประเทศในกลุ่ม EAEU
• ใบรับรองความเป็นจริงของการนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของประเทศสมาชิกใน EAEU และการชำระภาษี
• มอบให้แก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีพร้อมกับประกาศภาษีและเอกสารที่เกี่ยวข้องอื่นๆ

วัตถุประสงค์หลักของการประกาศคือเพื่อยืนยันว่าได้ชำระภาษีเหล่านี้แล้วและแลกเปลี่ยนข้อมูลนี้กับหน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่นำเข้าผลิตภัณฑ์

แอปพลิเคชันประกอบด้วยสามส่วนและหนึ่งไฟล์แนบ:

• ในส่วนแรก ข้อมูลจะถูกป้อนโดยผู้ซื้อหรือคนกลาง (หากตามกฎหมายของรัฐที่นำเข้าสินค้า บุคคลเหล่านี้จะต้องเสียภาษีทางอ้อม)
• ส่วนที่สองมีไว้สำหรับโพสต์บันทึกการลงทะเบียนของแอปพลิเคชันกับหน่วยงานด้านภาษี
• ส่วนที่สามไม่ได้กรอกเสมอไป - เฉพาะในบางกรณีที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของกฎสำหรับการกรอกใบสมัครภาษีทางอ้อม

สรุป

ในกรณีของการเก็บภาษีทางอ้อม ผู้ขายสินค้าหรือบริการจะกลายเป็นตัวแทนของความสัมพันธ์ทางการเงิน โดยทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างรัฐและผู้ชำระเงิน (ผู้บริโภคปลายทางของผลิตภัณฑ์)

ภาษีทางอ้อมนั้นง่ายต่อการรวบรวมและชำระตามงบประมาณ เนื่องจากภาษีเหล่านี้รวมอยู่ในราคาสินค้าและบริการแล้ว ผู้จ่ายเงินจึงมองไม่เห็นและเข้าใจทางจิตใจได้ง่ายขึ้น

ประโยชน์ของภาษีเหล่านี้ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับบทบาทของพวกเขาในการสร้างรายได้จากงบประมาณ