VAT สำหรับ "กาน้ำชา". ทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับหุ่น

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นข้อบังคับสำหรับการชำระเงินสำหรับองค์กรใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การขายสินค้า การให้บริการ ในบทความนี้ เราจะพูดถึงอัตราภาษี วัตถุของการเก็บภาษี ระบบคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และความสำคัญของการกรอกแบบแสดงรายการภาษี

แนวคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นทางอ้อม ผู้ขายจะโอนไปยังงบประมาณของรัฐ แต่ผู้บริโภคจะจ่ายที่ผลลัพธ์ ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในราคาสินค้าใด ๆ และผู้ซื้อคนสุดท้ายเป็นผู้จ่ายเสมอ

ส่วนประกอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

มันจะง่ายกว่าที่จะเข้าใจสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ "กาน้ำชา" หากคุณเข้าใจแนวคิดของเครดิตภาษีและภาระผูกพัน ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินจริงที่จะต้องจ่ายให้กับคลังของรัฐ:

• เครดิตภาษีคือจำนวนเงินที่คุณสามารถลดความรับผิดทางภาษีได้ในระยะเวลาการรายงานนี้ เนื่องจากได้ชำระไปแล้วก่อนหน้านี้
• ภาระภาษี - จำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ตัวอย่างเช่น ผู้ขายต้องการขายสินค้ามูลค่า 10,000 ดอลลาร์ โดยมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม 15% นั่นคือสำหรับ 11500 c.u. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 20% นั่นคือภาษี 2300 USD

เอกสารการชำระเงินสำหรับสินค้าและบริการมาพร้อมกับใบกำกับภาษี นอกจากนี้ยังมีเอกสารสำคัญอีกฉบับหนึ่ง ได้แก่ ใบแจ้งหนี้ซึ่งออกเป็นสองชุด ฉบับหนึ่งสำหรับผู้ขาย อีกฉบับสำหรับผู้ซื้อ หากคุณซื้อสินค้า ให้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ของคุณในหนังสือซื้อ หากคุณขาย ให้ลงทะเบียนในสมุดการขาย

การคำนวณ VAT สำหรับ "กาน้ำชา" จะเป็นเรื่องง่ายหากคุณบันทึกเอกสารภาษีทั้งหมด หากไม่มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องหรือสูญหายจากผู้ขาย คุณจะไม่มีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษี ซึ่งหมายความว่าคุณชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไป เนื่องจากคุณไม่มีอะไรจะหักจากภาระภาษี

การคำนวณ

VAT การบัญชีสำหรับ "หุ่น" เริ่มต้นด้วยการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ในสมุดขายและสมุดซื้อ ผลต่างระหว่างหนี้สินภาษีและเครดิตภาษีทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงานคือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หากคุณดูแลรักษาเอกสารทางบัญชีอย่างระมัดระวัง การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นง่ายมาก สำหรับหุ่นจำลอง การลงรายการบัญชีอาจเป็นเรื่องยากมาก ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญควรป้อนข้อมูล เนื่องจากเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีขั้นสุดท้ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กร เช่นเดียวกับการหมุนเวียนเงินสดประจำปี ให้เราอธิบายการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้ตัวอย่างการผลิตและการขายชุดสตรีในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% ผู้ผลิตซื้อผ้าและอุปกรณ์เสริมจำนวน 20,000 รูเบิลและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล เขาได้รับใบแจ้งหนี้เพิ่มไปยังหนังสือช้อปปิ้ง 3600 ถู เป็นเครดิตภาษีในกรณีนี้

10 ชุดผลิตจากวัตถุดิบซึ่งมีแผนที่จะขายในราคา 3500 รูเบิล แต่ละรายการนั่นคือมาร์กอัปทั้งหมดของสินค้าจะเท่ากับ 15,000 รูเบิล ความรับผิดทางภาษีคำนวณดังนี้: (350010)18/100=6300 rubles สูตรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มบังคับสำหรับ "กาน้ำชา" นั้นง่ายมาก: เครดิตภาษีจะถูกหักออกจากภาระภาษี ในตัวอย่างของเรา คุณต้องทำสิ่งต่อไปนี้: 6300-3600=2700 rubles ผู้ประกอบการต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 2,700 รูเบิลตั้งแต่ 3600 รูเบิล เขาได้บริจาคไปแล้วตอนซื้อผ้าและอุปกรณ์

ผู้เสียภาษีและวัตถุแห่งการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการ องค์กร และบุคคลที่ขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนของรัฐเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มันคืออะไรสำหรับหุ่น? ซึ่งหมายความว่าคุณสามารถทราบได้ว่าคุณจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีต่อไปนี้หรือไม่: คุณต้องกำหนดสถานะของคุณตามรหัสภาษีของประเทศที่ธุรกิจของคุณจดทะเบียน

ธุรกรรมต่อไปนี้ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย:

• การขายสินค้าและบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินและหลักประกัน
• ประสิทธิภาพงานก่อสร้างและติดตั้ง
• โอนสินค้า บริการ หรืองานตามความต้องการของตนเอง เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ "กาน้ำชา" ควรพิจารณาว่าไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายในการดำเนินการดังกล่าวได้
• นำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีในรัสเซีย

VAT สำหรับ "หุ่น" (2014) - มี 3 อัตรา: 0%, 10% และ 18% กำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกเรียกเก็บจากการขายสินค้า บริการ หรืองานต่อไปนี้:

• ภาระหน้าที่ขององค์กรขนส่งทางท่อของผลิตภัณฑ์น้ำมัน ก๊าซธรรมชาติ
• บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ
• จัดหารางรถไฟ
• ขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนของศุลกากรเพื่อการส่งออก

รายการสิ่งของที่ต้องเสียภาษีมีระบุไว้ในงานศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% สำหรับการขายผลิตภัณฑ์อาหาร:

• เนื้อ สัตว์ปีก อาหารทะเล ปลา;
• ไข่;
• เกลือ, น้ำตาล;
• ธัญพืช, ซีเรียล;
• พาสต้า;
• ผลิตภัณฑ์นม;
• ขนมอบ;
• ผัก;
• โภชนาการสำหรับทารกและเบาหวาน

10% จะถูกเรียกเก็บเงินสำหรับผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กต่อไปนี้:

• เสื้อผ้าและรองเท้า;
• เตียงและที่นอน;
• ผ้าอ้อม;
• ตู้โดยสาร;
• เครื่องเขียน

หนังสือที่มีลักษณะการศึกษาที่เกี่ยวข้องกับวิทยาศาสตร์หรือวัฒนธรรม ตลอดจนวารสารที่จัดพิมพ์จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ที่มีลักษณะทางเพศหรือการส่งเสริมการขาย สินค้าทางการแพทย์: ยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ปลายทางรวมอยู่ในสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%

ในกรณีอื่นๆ อัตราภาษี 18% จะถูกนำไปใช้ หากเรากำลังพูดถึงสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 10% หรือ 18%

อัตราภาษีในยูเครน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในยูเครนวันนี้มีดังนี้: 0%, 7% และ 20% อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะใช้ในกรณีต่อไปนี้:

• การดำเนินการสำหรับการส่งออกสินค้าจากดินแดนของยูเครนในระบอบศุลกากรของการส่งออก
• การส่งมอบสินค้าสำหรับเติมน้ำมันเรือในน่านน้ำของรัฐอื่น ๆ เช่นเดียวกับเรือของกองทัพเรือยูเครน
• การจัดหาสินค้าสำหรับเติมน้ำมันหรือบำรุงรักษาเครื่องบินที่ให้บริการเที่ยวบินระหว่างประเทศหรือส่วนหนึ่งของกองทัพอากาศยูเครน
• ขนส่งผู้โดยสาร สัมภาระ และสินค้าระหว่างประเทศตามรูปแบบการขนส่งต่างๆ

รายการวัตถุที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดที่มีอัตรา 0% ระบุไว้ในศิลปะ 195 แห่งรหัสภาษีของประเทศยูเครน มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% สำหรับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ ในกรณีอื่นๆ จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในงานศิลปะ 196 ของรหัสภาษีของประเทศยูเครนแสดงรายการธุรกรรมที่ไม่ใช่วัตถุของการเก็บภาษี VAT สำหรับ "หุ่น" ในปี 2013 และ 2014 ไม่ได้อยู่ภายใต้การเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายที่สำคัญ ในปี 2558 อัตราหลักอาจลดลงเหลือ 17%

การจ่ายภาษีและการรายงาน

การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ เครดิตภาษีและภาระภาษีจะดำเนินการต่อหน้าเอกสารเหล่านี้เท่านั้น สิ่งสำคัญคือต้องมีการจัดรูปแบบใบแจ้งหนี้อย่างเหมาะสมมิฉะนั้นจะไม่ถูกต้อง ในรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักในงบประมาณหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน - ไตรมาสในยูเครน - รายเดือน ผู้เสียภาษีมีเวลา 20 วันในการดำเนินการกับเอกสารแสดงภาษีมูลค่าเพิ่ม มันคืออะไรสำหรับ "หุ่น": คำประกาศที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากร บนพื้นฐานของการตรวจสอบภาษีกล้องจะดำเนินการ

คืนภาษี

หากภาระภาษีน้อยกว่าเครดิตภาษี จะมีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีประกาศต่อหน่วยงานภาษีถึงจำนวนเงินที่จะจ่ายคืน ซึ่งกำหนดไว้ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน หากไม่มีการละเมิดหลังจาก 7 วันผู้ตรวจภาษีจะตัดสินใจคืนเงิน ภายใน 5 วันหลังจากการตัดสินใจ ผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้เป็นลายลักษณ์อักษร จำนวนเงินที่ต้องการจะถูกส่งคืนโดยหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในช่วงสัปดาห์ทำงาน

หากมีการเปิดเผยการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน จะมีการร่างพระราชบัญญัติและส่งไปยังหัวหน้าแผนกภาษีเพื่อพิจารณา เขาหรือรองจะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการมีอยู่ของความผิดทางภาษีและนำผู้เสียภาษีอากรไปสู่ความรับผิดที่เหมาะสม เป็นที่น่าสังเกตว่าจำนวนเงินที่ขอเงินคืนสามารถชดใช้คืนเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระ หนี้สิน และบทลงโทษทางภาษีของรัฐบาลกลาง

กฎสำหรับการยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียและยูเครน

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน แต่ละองค์กรจดทะเบียนในภาษีตรวจสอบยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับ "หุ่นจำลอง" เราทราบ: ในรัสเซีย ระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่ และในยูเครน - หนึ่งเดือน ระยะเวลารายไตรมาสสำหรับรายงานจะใช้เฉพาะเมื่อปริมาณธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาไม่เกินจำนวน UAH 300,000 ภายในยี่สิบวันหลังจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี จะต้องยื่นคำชี้แจงต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง การหักเงินในยูเครนจะต้องดำเนินการภายในสามสิบวันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน และในรัสเซีย - ภายในยี่สิบวัน

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีในยูเครนสามารถทำได้ด้วยตนเองโดยผู้เสียภาษี โดยส่งทางอิเล็กทรอนิกส์หรือส่งทางไปรษณีย์เป็นจดหมายที่มีค่าพร้อมการแจ้งเตือนที่จำเป็น ในรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 01.01.2014 การคืนภาษีจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมเท่านั้น คุณสามารถเลือกผู้ให้บริการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ได้จากเว็บไซต์ภูมิภาคของ Federal Tax Service จำเป็นต้องทำข้อตกลงกับเขา รับเครื่องมือป้องกันการเข้ารหัสและลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองขั้นสูง ซึ่งจะใช้เพื่อรับรองใบแจ้งหนี้และใบประกาศ

การกรอกแบบคืนภาษีต้องดำเนินการอย่างเคร่งครัดตามแบบฟอร์มที่กำหนดในวันที่ยื่น

ภาษีส่งออก

บริษัทของสหพันธรัฐรัสเซียที่โปรโมตผลิตภัณฑ์ของตนในต่างประเทศได้รับประโยชน์จากรัฐ - นี่คืออัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% เนื่องจากผู้ซื้อรายสุดท้ายจะต้องจ่ายภาษีเต็มจำนวนสำหรับผลิตภัณฑ์ใด ๆ (ในกรณีนี้ a ต่างชาติผู้บริโภคแต่ไปคลังของรัฐ) ส่งออกภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับหุ่น: บริษัทที่ให้บริการสินค้าหรือบริการในต่างประเทศสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระก่อนหน้านี้สำหรับวัตถุดิบ การผลิต ค่าแรง เนื่องจากมักจะเกินภาษีมูลค่าเพิ่มที่บันทึกไว้ในสมุดขาย

ในการดำเนินการนี้ บริษัทผู้ส่งออกต้องยืนยันความถูกต้องของการยอมรับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ข้อเท็จจริงของการดำเนินการส่งออก และความถูกต้องของการคืนภาษี เอกสารที่ต้องยื่นต่อสำนักงานสรรพากร:

• ประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• สำเนาใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้
• สัญญากับคู่ครองต่างชาติ;
• ประกาศศุลกากรยืนยันการจัดส่งสินค้าไปต่างประเทศ
• สำเนาเอกสารยืนยันการรับสินค้าในต่างประเทศ
• การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หลังจากนั้น หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานและตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการคืนจำนวนเงินที่อ้างสิทธิ์ หากพบความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในเอกสารใด ๆ สิ่งนี้จะเต็มไปด้วยการปฏิเสธที่จะชดใช้จำนวนเงินที่ต้องการ แต่ยังมีค่าปรับ ในการคืนเงิน สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาและกฎในการส่งเอกสาร รวมทั้งตอบกลับคำขอจากสำนักงานสรรพากรอย่างทันท่วงทีหากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัท

VAT สำหรับรัฐ

VAT คือภาษีที่ทุกคนจ่าย ผู้ขายรวมไว้ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายเสมอเพื่อคืนเงินซึ่งเขาได้โอนไปยังงบประมาณแล้ว ทางนี้,ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายได้ที่สำคัญและถาวรแก่คลังของรัฐ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับบริษัทส่งออกทำให้การพัฒนาความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่างประเทศน่าสนใจ และสิ่งนี้ช่วยกระตุ้นการไหลเข้าของสกุลเงินต่างประเทศเข้าสู่งบประมาณและทำให้ดุลการชำระเงินของประเทศมีเสถียรภาพ

ระบบการจัดทำและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างง่าย คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้ในรหัสภาษี ทุกอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเขียนไว้ในบทความ สำหรับ "หุ่นจำลอง" ข้อมูลนี้เพียงพอที่จะเข้าใจสาระสำคัญของภาษีที่เป็นปัญหา เช่นเดียวกับกฎสำหรับการคำนวณ การหักเงินในคลัง และการจัดสร้างเอกสารที่เกี่ยวข้อง