วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ: วัตถุประสงค์ ขั้นตอนของการดำเนินการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

บริษัทใดก็ตามที่เก็บรักษาบันทึกโดยใช้การบัญชี ซึ่งเป็นพื้นฐานที่เป็นระเบียบสำหรับการจัดระเบียบทรัพย์สินและการดำเนินงานทั้งหมดขององค์กรในช่วงเวลาหนึ่ง

การบัญชีประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรม ทรัพย์สินและเงินที่อยู่ในงบดุลของบริษัท ตลอดจนข้อมูลสำคัญอื่นๆ เกี่ยวกับสถานะของบริษัทและเงื่อนไขการจัดการของบริษัท อย่างไรก็ตาม ข้อมูลทางบัญชีอาจไม่ถูกต้องและเชื่อถือได้เสมอไป อาจมีสาเหตุหลักสองประการ: ข้อผิดพลาดโดยไม่ได้ตั้งใจหรือการปลอมแปลงข้อมูลโดยเจตนา

ทางออกในสถานการณ์นี้คือการตรวจสอบเพื่อจัดการกับข้อผิดพลาดในงบการเงินในรูปแบบของการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืออะไร? เราจะพยายามตอบคำถามที่สำคัญมากด้านล่างนี้

Audit คือการตรวจสอบอิสระขององค์กรและเอกสารทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบริษัทนี้

กรอบแนวคิดและกฎหมายในการตรวจสอบ

การตรวจสอบคือเป็นการตรวจสอบการจัดการทางการเงินขององค์กรหรือองค์กรที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบตามงบการเงินของบริษัทที่ส่งมา

กรอบกฎหมายสำหรับการตรวจสอบในรัสเซียมีเอกสารหลักดังต่อไปนี้:

1. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 "ในการตรวจสอบ" มีแนวคิดทั่วไปของการตรวจสอบและการดำเนินการที่เกี่ยวข้องทั้งหมด
2. มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางควบคุมขั้นตอนการตรวจสอบ
3. จรรยาบรรณของผู้ตรวจประเมินประกอบด้วยหลักการและระเบียบปฏิบัติสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี
4. เอกสาร GOST ข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีและหน่วยงานกำกับดูแลอื่นๆ

แนวคิดของการตรวจสอบ ข้อกำหนดการรับรอง สิทธิและภาระผูกพันของบุคคล ความรับผิดชอบขององค์กรมีการกำหนดไว้ในเอกสารหลักที่ควบคุมกิจกรรมดังกล่าวในสหพันธรัฐรัสเซีย - นี่คือกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ "กำลังตรวจสอบ".

บทบาทและความสำคัญของการตรวจสอบ

เช่นเดียวกับกระบวนการใดๆ การตรวจสอบมีวัตถุประสงค์หลักในการตรวจสอบ

ขั้นตอนนี้ให้คุณสร้างพื้นฐานสำหรับการศึกษาสถานะทางการเงินของบริษัทเพื่อระบุจุดแข็งและจุดอ่อนขององค์กรตลอดจนแก้ปัญหาการตัดสินใจอย่างมีข้อมูลป้องกันการบริหาร การลงโทษจากหน่วยงานของรัฐ ผู้จัดการที่เป็นผู้ใหญ่เข้าใจดีถึงความจำเป็นในการตรวจสอบและมักจะไม่เลื่อนออกไป อย่างไรก็ตามไม่ง่ายนัก ผลการตรวจสอบและกิจกรรมในอนาคตของบริษัทจะขึ้นอยู่กับระดับความรู้ ความเป็นมืออาชีพ และคุณสมบัติของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบโดยตรง เนื่องจากมาตรฐานอุตสาหกรรมทำให้พวกเขามีพื้นที่ในการตัดสินใจมากมาย

ประเภทการตรวจสอบ

การตรวจสอบมีหลายประเภทขึ้นอยู่กับเกณฑ์ ตามเกณฑ์ของออบเจ็กต์การตรวจสอบ มีการแยกประเภทต่อไปนี้:

• ทั่วไป;
• การธนาคาร
• รัฐบาล;
• ตลาดหลักทรัพย์ กองทุนนอกงบประมาณ บริษัทประกันภัย

ในส่วนที่เกี่ยวกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ มีความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบภายนอกและภายใน

เมื่อตอบคำถาม: “จุดประสงค์หลักของการตรวจสอบคืออะไร” คุณสามารถจินตนาการถึงการจัดประเภทต่อไปนี้ตามกลุ่มการดำเนินงานที่เขาตรวจสอบ:

• กิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป;
• ธุรกรรมทางการเงินในประเภททั่วไปหรือเฉพาะ;
• รายงานทางการเงิน;
• การจัดการองค์กร ฯลฯ

นอกจากนี้ ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ของกฎหมายกับการตรวจสอบ มี:

• บังคับ;
• ตรวจสอบเชิงรุก

การตรวจสอบประเภทแรกต้องการแนวทางที่รับผิดชอบจากผู้ตรวจสอบมากกว่าแบบสมัครใจ กิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีควรเป็นไปตามหลักการหลายประการ:

• การตรวจสอบดำเนินการอย่างเต็มรูปแบบในพื้นที่ต่อไปนี้: กิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท งบดุล สินค้าคงเหลือ การชำระหนี้ด้วยงบประมาณและผู้ก่อตั้ง ภาระผูกพันของบริษัทต่อเจ้าหนี้
• ข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชีต้องสมบูรณ์: ข้อมูลที่ให้มาเชื่อถือได้หรือไม่;
• ผู้ตรวจสอบปฏิบัติตามกฎของขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ประโยชน์ของการตรวจสอบบังคับคือ:

• ข้อผิดพลาดในการบัญชีได้รับการแก้ไขทันที - ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีและการเงินของบริษัท;
• เมื่อตรวจพบการละเมิดในการกระทำของเจ้าหน้าที่ การตรวจสอบจะช่วยลดความเสี่ยงของพฤติกรรมฉ้อโกงของบุคลากร
• บัญชีภาษีมีเสถียรภาพเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ
• เวิร์กโฟลว์ทั้งหมดเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

การตรวจสอบเชิงรุกเป็นรูปแบบที่ "เด็ก" ที่สุด: เป็นที่แพร่หลายเมื่อเศรษฐกิจรัสเซียเริ่มปรับเทคโนโลยีตะวันตกอย่างรวดเร็วให้เข้ากับสภาพของตลาดภายในประเทศ

การตรวจสอบความคิดริเริ่มตามคำขอส่วนบุคคลของเจ้าของหรือผู้จัดการช่วยในการค้นหาข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานเกี่ยวกับสถานะทางการเงินและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ความรู้ดังกล่าวช่วยในการตัดสินใจด้านการจัดการที่ถูกต้องและพัฒนากลยุทธ์การพัฒนาบริษัทที่มีความสามารถ

การตรวจสอบความคิดริเริ่มขององค์กรตามชื่อไม่ได้บังคับ แต่อยู่ภายใต้กฎและอัลกอริธึม

เป้าหมายหลักและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

การตรวจสอบเป็นขั้นตอนสำหรับการประเมินสถานะการเงินขององค์กรโดยอิสระ วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการระบุข้อผิดพลาดในงบการเงินและให้ข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับสถานะของเอกสารแก่ผู้จัดการบริษัทของเขา ดังนั้น ขั้นตอนนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อรวบรวม ศึกษา และวิเคราะห์ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน เพื่อความถูกต้องและความถูกต้อง ซึ่งแสดงไว้ในเอกสาร

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการตรวจสอบความถูกต้องของข้อความ และเงื่อนไขหลักในการดำเนินการคือความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี ผลการตรวจสอบได้รับการบันทึกอย่างเป็นทางการในรูปแบบที่กำหนด ซึ่งเป็นความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระดับความถูกต้องของข้อมูลทางการเงินที่มีอยู่ในรายงานในช่วงเวลาหนึ่ง กล่าวคือ รายงานการตรวจสอบ

งานของการตรวจสอบคือการตรวจสอบข้อความ ยืนยันหรือหักล้างความน่าเชื่อถือและความถูกต้องของข้อมูลที่อยู่ในการรายงาน

โดยพื้นฐานแล้ว การตรวจสอบคือการควบคุมความถูกต้องของข้อมูลในรายงานที่มีอยู่ เงื่อนไขหลักสำหรับความสำเร็จในการดำเนินงานดังกล่าวคือการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญอิสระที่สามารถตรวจสอบอย่างเป็นกลางได้

ความสมบูรณ์ของงานของผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นการสรุปในรูปแบบของข้อสรุป ซึ่งแก้ไขความเห็นของหน่วยตรวจสอบเกี่ยวกับความถูกต้องของข้อมูลในรายงานของบริษัท

รายงานการตรวจสอบจัดทำขึ้นในรูปแบบพิเศษและมีข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับผลการตรวจสอบ จากข้อมูลที่มีอยู่ จึงเป็นเรื่องง่ายที่จะระบุความสามารถของนักบัญชีของบริษัทและระบุความพยายามที่จะหลอกลวงโครงสร้างการควบคุม ในทางปฏิบัติ การตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานอิสระจะตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ ตลอดจนไม่มีการละเมิดกฎเหล่านั้น

งานหลักของการตรวจสอบในบริษัทคือ:

• การตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่แสดงในงบการเงินขององค์กร
• การตรวจจับการละเมิดโดยอ้างถึงการละเมิดในภายหลัง (หากจำเป็นสามารถกำจัดได้);
• การรับข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับบริษัทตลอดจนสถานะการบัญชีในบริษัทและในเอกสารประกอบ

วัตถุตรวจสอบ

รายชื่อองค์กรที่ต้องดำเนินการตรวจสอบทุกปีมีอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ธุรกิจเหล่านี้รวมถึง:

• บริษัทที่ออกหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ เช่นเดียวกับบริษัทที่ดำเนินธุรกิจอย่างมืออาชีพในตลาดหุ้น
• องค์กรที่ทำกิจกรรมเคลียริ่งหรือประกันภัย
• กองทุนรวม กองทุนบำเหน็จบำนาญ เช่นเดียวกับกองทุนนอกงบประมาณที่ไม่ใช่ของรัฐ
• สถาบันการเงิน ได้แก่ ธนาคาร MFIs และอื่นๆ
• สกุลเงิน สินค้าโภคภัณฑ์และตลาดหลักทรัพย์
• บริษัทร่วม;
• บริษัทเผยแพร่รายงานในสาธารณสมบัติ
• บริษัทอื่นๆ ที่มีรายได้ต่อปีเกิน 400 ล้านรูเบิล รวมถึงบริษัทที่มีทรัพย์สินเกิน 60 ล้านรูเบิลเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน

นอกจากนี้ การตรวจสอบตามกฎหมายจะดำเนินการตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบหากบริษัท:

• สมัครสินเชื่อ (การตรวจสอบอาจเป็นหนึ่งในข้อกำหนดของธนาคาร);
• ทำเรื่องใหญ่หรือต้องลงทุน
• เข้าร่วมประกวดราคา

พื้นฐานการวางแผนการตรวจสอบ

การจัดวางแผนการตรวจสอบมีหลายขั้นตอน:

• ข้อเสนออย่างเป็นทางการของลูกค้าสำหรับการตรวจสอบ
• ความคุ้นเคยเบื้องต้นกับลักษณะของบริษัท ผลประกอบการทางการเงินโดยไม่มีการตรวจสอบอย่างละเอียด
• การพัฒนา ดำเนินการ และจัดทำแผนที่สอดคล้องกันและการก่อตัวของโปรแกรมการตรวจสอบเฉพาะ
• ร่างหนังสือรับรอง;
• การรับรองสัญญาการตรวจสอบโดยทั้งสองฝ่าย

โดยทั่วไป จุดประสงค์ของการวางแผนการตรวจสอบคือเพื่อระบุ:

• วิชาที่กำลังศึกษาและรายการวัตถุที่อยู่ระหว่างการศึกษา
• รายการคำถามสำหรับแต่ละรายการที่จะตรวจสอบ
• แหล่งข้อมูล;
• สภาพการทำงาน;
• โครงสร้างกลุ่มผู้รีวิว;
• ระยะเวลาและการดำเนินการของโปรแกรม

โปรแกรมการตรวจสอบเป็นเอกสารรายละเอียดที่จัดทำแผนทั่วไปและมีรายการขั้นตอนการตรวจสอบ

ขั้นตอนการใช้งาน

การตรวจสอบใดๆ ต้องผ่านสามขั้นตอนตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ:

1. เตรียมการ. ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบจะพบกับลูกค้า สรุปข้อตกลงกับเขาเพื่อดำเนินการตรวจสอบ ร่างแผน กำหนดขอบเขตของงาน
2. รวบรวมหลักฐานการสอบบัญชี. ในขั้นตอนนี้ กิจกรรมที่แท้จริงของผู้เชี่ยวชาญคือการรวบรวม ศึกษา และวิเคราะห์เอกสารที่จำเป็นทั้งหมด
3. ร่างรายงานการตรวจสอบ มันการจัดระบบและการสังเคราะห์ข้อมูลที่ได้รับ หลังจากการตรวจสอบแล้ว จะมีการจัดทำรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ซึ่งรวมถึงความคิดเห็นของเขาเกี่ยวกับความถูกต้องและความเที่ยงตรงของการบัญชีในองค์กร

ตรวจผล

จากการตรวจสอบ จะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบ ซึ่งสามารถบวกหรือแก้ไขโดยไม่มีเงื่อนไขได้ ด้วยข้อสรุปในเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไข ผู้เชี่ยวชาญไม่มีความคิดเห็นหรือการจอง และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบก็บรรลุผลสำเร็จ

มีการแก้ไขข้อสรุปเมื่อผู้สอบบัญชีต้องการดึงความสนใจของผู้ตรวจประเมินให้ทราบถึงสถานการณ์หรือปัจจัยใดๆ ที่อาจส่งผลต่อความคิดเห็นของผู้ตรวจสอบบัญชี

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการระบุข้อผิดพลาดในการรายงาน อันเป็นผลมาจากการระบุตัวตนของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีอาจแสดงความเห็นที่มีเงื่อนไข ความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์ หรือปฏิเสธการแสดงออกของเขาทั้งหมด

ข้อจำกัดความรับผิดชอบ

ต้องรวมรายงานการตรวจสอบในงบการเงินประจำปี มิฉะนั้น หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สามารถยอมรับได้ เนื่องจากไม่มีรายงานการตรวจสอบ ใบแจ้งยอดก็ไม่น่าเชื่อถือ

สำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่จำเป็นในเวลาที่กำหนด หน่วยงานด้านภาษีอาจกำหนดปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละกระดาษที่ไม่ได้นำเสนอบนพื้นฐานของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ ศาลอาจมีค่าปรับจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิลต่อเจ้าหน้าที่ 1 ราย หากไม่ส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด

สรุป

ผลลัพธ์ที่ได้รับช่วยให้คุณสามารถสรุปผลสุดท้าย (บทสรุป) เกี่ยวกับการเก็บบันทึกได้ดีเพียงใด ไม่ว่างบการเงินของบริษัทจะเชื่อถือได้และเชื่อถือได้หรือไม่ ดังนั้น โดยการให้ความเห็นของผู้สอบบัญชี วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบก็สำเร็จได้