วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของเบี้ยประกัน: แนวคิด คำจำกัดความ ลักษณะ ขั้นตอนการคำนวณ และความรับผิดในการชำระล่าช้า

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การชำระเงินสำหรับพลเมืองตามสัญญาจ้างแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่ง ต้องจ่ายเบี้ยประกัน การชำระเงินดังกล่าวจะจ่ายให้กับกองทุนนอกงบประมาณโดยมีเงื่อนไขว่าประชาชนไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล (ส่วนตัว)

รายการที่ต้องเสียภาษี

รายการวัตถุของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันรวมถึงเงินที่ บริษัท ประกันโอนตามแรงงานสัมพันธ์

• สัญญาจ้างงาน
• สัญญาที่มีลักษณะทางแพ่ง เช่น การรับค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำ พนักงานที่มีข้อตกลงประเภทนี้จะไม่มีโอกาสได้ลาป่วยและลาพักร้อน เขามักจะได้รับเงินเดือนในรูปของค่าคอมมิชชั่น
• ข้อตกลงกับลิขสิทธิ์ของมนุษย์ การจำหน่ายสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวของผู้เขียนในงานศิลปะ วิทยาศาสตร์ และวรรณกรรม กล่าวคือ ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับสิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา
• ข้อตกลงว่าด้วยสิทธิ์การใช้งานข้อมูลทางวิทยาศาสตร์ ศิลปะ วรรณกรรม และอื่นๆ

ก่อนหน้านี้ สัญญาเท่านั้นที่ต้องเสียเบี้ยประกัน ตอนนี้คือความสัมพันธ์ ซึ่งหมายความว่าผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานทั้งหมดควรได้รับเงินสมทบ ยกเว้นผลประโยชน์ที่ถือว่าเป็นข้อยกเว้น

เป้าหมายของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันคือการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ต้องประกันภาคบังคับ ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง ข้อยกเว้นคือผู้ประกอบการรายบุคคล พรักาน ทนายความ หากลูกจ้างไม่ทำข้อตกลงกับนายจ้าง ก็จะไม่มีการจ่ายเงิน

เงินสดจะไม่ถูกพิจารณาว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจากเบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณหาก:

• ไม่มีการทำสัญญาหรือข้อตกลงใดๆ
• ข้อตกลงเกี่ยวข้องกับสิทธิ์ในทรัพย์สินเฉพาะ เช่น สัญญาเช่า
• เงินปันผลถูกซื้อในฐานะผู้ถือหุ้นของบริษัท
• เงินกู้สัมปทานมีประโยชน์ที่สำคัญ

หากในช่วงเวลาของการโอนค่าจ้าง นายจ้างได้รับข้อมูลว่าลูกจ้างของเขาเสียชีวิต เงินดังกล่าวจะไม่ถูกนำไปสมทบด้วย เมื่อบุคคลถึงแก่ความตาย แรงงานสัมพันธ์หยุด. อีกทั้งจะไม่มีประโยชน์ในการประกันภาคบังคับของพนักงานดังกล่าว

กฎการเก็บภาษีเงินสด

การชำระเงินที่ต้องเสียเบี้ยประกันจะถูกคำนวณสำหรับพนักงานแต่ละคนตั้งแต่เริ่มต้นรอบบิลโดยเพิ่มขึ้น นอกจากนี้จำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เงินสมทบถ้ามีจะถูกหักออกจากเงินเดือน ต่อไปนี้ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีของเบี้ยประกัน:

• ค่าจ้าง;
• โบนัสต่างๆ - สำหรับกะเพิ่มเติม รวมหลายตำแหน่งในที่ทำงาน สำหรับอายุงาน ฯลฯ;
• การประยุกต์ใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้น เช่น กฎระเบียบของอำเภอ สำหรับแรงงานบนที่ราบสูง
• จ่ายเงินให้พนักงานในรูปของสินค้าบางประเภท

สวัสดิการพนักงาน

บางองค์กรให้สวัสดิการต่างๆ แก่พนักงาน เช่น ของขวัญปีใหม่ให้ลูก จัดหาเงินค่าทัวร์สถานพยาบาลสำหรับพนักงานและครอบครัว ชำระค่าใช้จ่ายในโรงเรียนอนุบาล ผลประโยชน์ดังกล่าวจะอยู่ภายใต้เบี้ยประกันหรือไม่? หากองค์กรโอนเงินให้พนักงานเป็นการส่วนตัว เช่น คืนเงินสำหรับการพักผ่อนในสถานพยาบาล พวกเขาจะกลายเป็นวัตถุเช่นนั้น

หากบริษัทโอนเงินให้สถาบัน (บริษัทท่องเที่ยว อนุบาล) การจ่ายเงินก็ไม่ตกเป็นเป้าของการเก็บภาษี พนักงานก็ไม่ได้อะไรในมือ แต่ในขณะเดียวกันก็ใช้บริการหรือ ความช่วยเหลือของนายจ้าง ไม่ใช่ทุกองค์กรที่ให้ความช่วยเหลือดังกล่าวพนักงาน ส่วนใหญ่ ลูกจ้างจะได้รับค่าตอบแทนการทำงาน

การชำระเงินให้กับบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณาว่าเป็นพนักงานขององค์กรไม่สามารถนำไปบริจาคได้

อำนาจของ Federal Tax Service กองทุนของรัฐ

หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะ:

• เพื่อควบคุมการกระทำของผู้ประกอบการ, นายจ้าง (ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ, ความทันเวลาของการจ่ายเงินสมทบ);
• เพื่อรับการชำระเงิน เงินสมทบ คืนเงิน ตามการตัดสินใจของ FSS หรือ PFR
• การผ่อนชำระหรือผ่อนผันนายจ้าง
• กำหนดบทลงโทษและปรับ

PFR, FSS มีสิทธิ์ในการดำเนินการที่คล้ายคลึงกันเกี่ยวกับเบี้ยประกัน ซึ่งหมดอายุก่อนเดือนมกราคม 2017 หรือมีการชี้แจง คำนวณใหม่ นอกจากนี้ PFR ยังมีส่วนร่วมในการเก็บบันทึกในโครงการประกันภาคบังคับ และ FSS ถือเป็นผู้ดูแลระบบในการรักษาจำนวนเงินเอาประกันภัยสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับ กองทุนประกันสังคมสงวนสิทธิ์ในการตรวจสอบจำนวนเงินที่ประกาศสำหรับการชำระเงินสำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวของพนักงานและการคลอดบุตร

บัญชีชำระเบี้ยประกัน

นายจ้างจ่ายให้ลูกจ้าง ขณะเดียวกันก็ต้องเสียเบี้ยประกัน เพื่อให้การชำระเงินถูกต้อง จำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการจัดระบบบัญชี ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดระบุไว้ในคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 908n (ต่อไปนี้คือคำสั่ง) ตามคำสั่งนี้ ผู้ชำระเงินจะต้องเก็บบันทึกการกระทำของตนเพื่อโอนเงินสดกองทุน:

• ค้าง ค่าปรับและบทลงโทษ
• รับเงินโอนแล้ว
• ค่าใช้จ่ายที่ต้องจ่ายประกันจำนวนหนึ่ง;
• กรณีพนักงานคลอดบุตรหรือทุพพลภาพ

ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับเงินที่ได้รับจาก FSS ด้วย การบัญชีสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีด้วยเบี้ยประกันจะดำเนินการในลักษณะพิเศษเนื่องจากนายจ้างไม่ได้โอนเงินค้างจ่ายทั้งหมด สามารถลดจำนวนเงินสมทบที่คำนวณได้ของ SS ผ่านผลประโยชน์ที่กองทุนจัดหาให้เอง เฉพาะจำนวนเงินที่ไม่ควรเกินกำหนดโดย FSS การโอนเงินที่สามารถลดลงได้อธิบายไว้ในลำดับ

• ผลประโยชน์ที่จ่ายเนื่องจากการทุพพลภาพของพนักงาน
• จ่ายให้ผู้หญิงเนื่องจากตั้งครรภ์และคลอดบุตร
• จ่ายครั้งเดียวให้กับผู้หญิงที่ลงทะเบียนกับสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์
• จ่ายเมื่อแรกเกิด
• จ่ายให้พ่อแม่ลูกทุกเดือนเป็นเวลาหนึ่งปีครึ่ง
• เงินสวัสดิการงานศพหรือการจัดหาเงินทุนสำหรับบริการงานศพที่จำเป็นโดยองค์กรเฉพาะทาง
• จ่ายวันหยุดสี่วันต่อเดือนตามปฏิทินเมื่อดูแลเด็กพิการ

องค์กรต้องเก็บบันทึกของพนักงานแต่ละคนและจัดระบบข้อมูล หลังจากจ่ายเงินครบจำนวนหนึ่งสำหรับพนักงานคนเดียวแล้ว เงินคงค้างจะหยุดได้

บัญชีบุคคลธรรมดา

สารวัตรดำเนินการตรวจสอบและตรวจสอบข้อมูลจากบัตรบันทึกของพนักงานแต่ละคนพร้อมรายการบัญชี แล้วเปรียบเทียบข้อมูล การบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันต้องใช้วิธีการของแต่ละบุคคล แต่คำแนะนำเกี่ยวกับการใช้ผังบัญชีไม่ได้ระบุไว้สำหรับสิ่งนี้ เงินคงค้างสะท้อนให้เห็นโดยรวมในนั้น

เพื่ออำนวยความสะดวกในการทำงาน เพื่อไม่ให้ผิดพลาด FIU และ FSS ได้ตัดสินใจในเดือนมกราคม 2010 วิธีแก้ปัญหานี้แนะนำให้ใช้บัตร โดยจะมีหน้าเพิ่มเติมที่ต้องกรอกเฉพาะในกรณีที่ใช้อัตราค่าโดยสารที่แตกต่างจากอัตราฐานเท่านั้น

บัญชี

การบัญชีถูกควบคุมโดยกฎทั่วไป เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ คุณต้องใช้ผังบัญชีหมายเลข 69 หลังจากการปฏิรูปการประกันสังคมภาคบังคับ ระบบบัญชีได้กลายเป็นเรื่องง่ายขึ้นสำหรับองค์กร

คำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขเพื่อการพัฒนาสังคมระบุอัลกอริทึมสำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของเบี้ยประกัน มีความจำเป็นต้องแบ่งเงินสมทบผลประโยชน์ค่าปรับ ข้อมูลการเดินทางไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้

จำนวนเงินสมทบจะระบุเป็นรูเบิล และเงินคงค้างและค่าใช้จ่ายเป็นรูเบิล kopecks เงินที่จ่ายเกิน FSS ตัดสินใจคืน จะต้องระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีและต้องป้อนข้อมูลในเดือนที่ได้รับ

รายได้ที่ไม่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

ผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินใน FSS, FIU ควรตระหนักว่าไม่ใช่ทุกกองทุนที่จะต้องเสียภาษีภาคบังคับและการโอนเงินเข้ากองทุน ไม่ว่าการชำระเงินบางส่วนจะขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันหรือไม่ - คุณสามารถค้นหาโดยใช้ Art 422 น. มีรายการการชำระเงินที่ไม่ควรเก็บภาษี

รายได้ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน:

• เงินจ่ายของรัฐบาล เช่น สวัสดิการการว่างงาน
• ให้อาหาร น้ำมัน ค่าที่พัก ค่าที่พัก ค่าสาธารณูปโภคบางส่วนแก่พนักงาน
• เงินชดเชยการเลิกจ้าง ยกเว้น เงินทุนสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ให้กับพนักงาน
• ใช้จ่ายในการสรรหาบุคลากร เลิกจ้างเนื่องจากการย่อขนาด การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการปิดกิจการ
• เงินช่วยเหลือลูกน้องแบบครั้งเดียว, โอนเนื่องจากภัยธรรมชาติ, ญาติสนิทเสียชีวิต, เมื่อคลอดบุตรในจำนวนไม่เกิน 50,000 rubles
• การโอนประกันสุขภาพภาคบังคับ
• โอนเงินประกันสุขภาพภาคสมัครใจนานกว่า 12 เดือน
• การชำระบำเหน็จบำนาญภายใต้ข้อตกลงที่ทำกับกองทุนที่ไม่ใช่ของรัฐ
• โอนเงินสมทบเพิ่มเติมไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของพนักงาน แต่ไม่เกินหนึ่งหมื่นสองพันรูเบิลต่อพนักงานต่อปี
• ช่วยเหลือพนักงานบริษัท แต่ไม่เกินสี่พันรูเบิล
• จัดหาเสื้อผ้าที่จำเป็นสำหรับพนักงานการทำงานที่ได้รับมอบหมายในที่ทำงานให้สำเร็จ
• เงินสดที่ใช้ในการฝึกอบรมพนักงานเพิ่มเติม

การลาป่วยต้องเสียภาษี

พนักงานบริการบัญชีมักมีคำถามว่าการลาป่วยต้องเสียภาษีประเภทนี้หรือไม่? ในกรณีส่วนใหญ่ การลาป่วยจะได้รับการยกเว้น

แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ บางครั้งนายจ้างจ่ายเงินให้ลูกจ้างตามเงินเดือนที่เขาได้รับโดยอิสระ ในกรณีนี้การลาป่วยอาจมีเบี้ยประกันแต่หายาก

การคำนวณเบี้ยเลี้ยงพนักงานรายวัน

ก่อนหน้านี้ ค่าเบี้ยเลี้ยงสำหรับพนักงานไม่ได้รับเงินประกัน ตั้งแต่ปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงและเงินช่วยเหลือรายวันที่ออกให้มากกว่าปกติจะต้องเสียภาษีและการโอนเงินเข้ากองทุน ดังนั้น ผู้จ่ายเบี้ยประกันภาคบังคับจะต้องรวมวัตถุของการเก็บภาษีไว้ในรายการค่าธรรมเนียมสำหรับจำนวนเงินส่วนต่าง

เงินสดหัก

ในปี 2560 แบบฟอร์มการคำนวณเงินสมทบได้รับการอัปเดตแล้ว ตอนนี้คุณต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินที่ไม่อยู่ภายใต้การบริจาคดังกล่าว แม้ว่าจะไม่กระทบยอดโอนก็ตาม

มีบรรทัดแยกต่างหากในเอกสารนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะต้องระบุไม่เพียงแต่ในแต่ละไตรมาส แต่ยังรวมถึงรายเดือนด้วย เริ่มแรก เงินทั้งหมดจะต้องแสดงในหน้าการคำนวณหน้าเดียวแล้วอีกอย่าง - ข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนที่ไม่ต้องประเมิน

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระเบี้ยประกัน

ผู้บริหารบริษัทจัดการเจ้าหนี้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพระบบกระแสเงินสดและขยายธุรกิจ ก่อนหน้านี้นายจ้างสามารถ "เลื่อน" การจ่ายเงินสมทบได้เนื่องจากก่อนหน้านี้ความรับผิดชอบสำหรับการกระทำดังกล่าวไม่ค่อยดีนัก ดังนั้นการรายงานเกี่ยวกับเงินสำหรับการโอนเงินไปยังกองทุนในองค์กรจึงได้ดำเนินการทำรายการคงค้าง แต่งบประมาณของประเทศไม่ได้รับเงิน เป็นไปไม่ได้ที่ผู้ระดมทุนจะหาเงินจากนายจ้างทั้งหมด ดังนั้น รัฐบาลจึงตัดสินใจเปลี่ยนเส้นทางสิทธิและภาระหน้าที่ในการจัดเก็บบันทึกการบริจาคให้กับ Federal Tax Service เป็นผลให้มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษี

กรมสรรพากรหลังจากได้รับข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับลูกหนี้ของเบี้ยประกันแล้ว แนะนำให้นายจ้างปรับโครงสร้างหนี้ด้วยการชำระคืนในภายหลัง กรณีหลบหนีและไม่เต็มใจที่จะชำระหนี้ จะเกิดความรับผิดทางอาญา

การอัปเดตประมวลกฎหมายอาญามีผลบังคับใช้ในปี 2560 พวกเขาระบุถึงความรับผิดชอบในการไม่ชำระเงินสำหรับการขาดการโอนเงินเข้ากองทุน เช่นเดียวกับการลดจำนวนเงินที่ต้องชำระโดยเจตนา

ก่อนหน้านี้มีความรับผิดทางอาญาสำหรับการไม่จ่ายเงิน แต่ในปี 2546 พวกเขาถูกโอนไปสู่การละเมิดการบริหาร ตั้งแต่ปี 2546 ถึง พ.ศ. 2560 นายจ้างถูกขู่ว่าจะถูกปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระทั้งหมดสำหรับการกระทำดังกล่าว ในขณะนี้สำหรับการกระทำเดียวกันมีความรับผิดทางอาญา จำคุกไม่เกินหกปีไม่ได้ตัดออก มาตรา 198, 199 และ 199.2 กำหนดวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของเบี้ยประกัน มีการเปลี่ยนแปลงในประมวลกฎหมายอาญาเช่นเดียวกับบทความใหม่ - 199.3, 199.4.

กฎการคำนวณ

สำหรับผู้จ่ายเงิน นายจ้าง เงื่อนไขการจ่ายเงินสมทบดังกล่าวไม่มีการเปลี่ยนแปลง พวกเขาจะต้องดำเนินการคำนวณและชำระเงินก่อนวันที่สิบห้าของเดือนปฏิทิน รอบระยะเวลาทั่วไปคือ หนึ่งปี ไตรมาส ครึ่งปี เก้าเดือน ถือเป็นการรายงานตัว นายจ้างสามารถลดจำนวนเงินที่โอนเงินทั้งหมดในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและกรณีคลอดบุตรของลูกจ้างได้

หากหลังจากคำนวณเงินสมทบในช่วงระยะเวลาหนึ่งแล้ว ปรากฏว่าองค์กรได้ชำระเงินสำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวของบุคคลและการคลอดบุตรมากกว่าจำนวนเงินสมทบทั้งหมดสำหรับประเภทนี้ แล้วส่วนต่างใน จำนวนเงินจะถูกบันทึกเป็นเงินสมทบในอนาคตภายใต้เงื่อนไขเดียวกัน ดังนั้นจำนวนเงินที่ชำระในอนาคตจะลดลง