การประเมินลูกหนี้: วิธีการ ลักษณะขั้นตอน ตัวอย่าง

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

ในกระบวนการดำเนินธุรกิจ ลูกหนี้ (RD) เกิดขึ้น นี่อาจเป็นจำนวนเงินสำหรับการจัดหาหรือมูลค่าของสินค้าที่ผู้ให้กู้วางแผนจะได้รับในเวลาที่ตกลงกันไว้ DZ ถูกบันทึกในงบดุลด้วยต้นทุนจริงและรวมถึงการชำระบัญชี: กับผู้ซื้อ/ลูกค้า ในตั๋วเงิน; กับบริษัทลูก กับผู้ก่อตั้งในการมีส่วนร่วมในเมืองหลวง โดยความก้าวหน้า ในเวลาเดียวกัน ค่าเล็กน้อยของตัวบ่งชี้ใน BU คือขีดจำกัดสูงสุดของต้นทุน เนื่องจากหนี้จะได้รับการชำระคืนช้าและเงินสดก็อ่อนค่าลงตามกาลเวลา มูลค่าตลาดที่แท้จริงจึงมักจะต่ำกว่านั้น

วิเคราะห์เสร็จเมื่อไหร่และทำไม

การประเมินมูลค่าลูกหนี้เป็นขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าตลาดของ DZ ในวันที่กำหนด จะดำเนินการโดยคำนึงถึงระยะเวลาที่เกิดขึ้นการชำระคืนและเหตุผลทางกฎหมาย DZ เช่นเดียวกับทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรมีบางอย่างราคา. แก่นแท้ของมันคือตั๋วเงินหรือตั๋วสัญญาใช้เงินที่หมุนเวียนในตลาด ความจำเป็นในการประเมินลูกหนี้เกิดขึ้นเมื่อทำการวิเคราะห์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัท การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้อง การพิจารณาคดี/การดำเนินการนอกศาล ความต้องการเดียวกันอาจเกิดขึ้นเมื่อ DZ ถึง 30% ของปริมาณสินทรัพย์จริง ในกรณีนี้ มันเริ่มส่งผลกระทบอย่างมากต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัทต่อไป

ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศ การชำระหนี้อย่างทันท่วงทีเป็นกุญแจสู่กิจกรรมที่ทำกำไร หากหนี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในกรอบเวลาที่กำหนด ชื่อเสียงทางธุรกิจของลูกหนี้จะเสื่อมลง หลักการนี้ทำให้ S/E มีสภาพคล่องสูง ซึ่งสะท้อนให้เห็นในอัตราส่วนสภาพคล่องสูง นั่นคือจำนวนหนี้ขึ้นอยู่กับความสามารถในการละลาย ยิ่งสภาพคล่องสูง บริษัทก็จะชำระหนี้ได้เร็วยิ่งขึ้น

ประเภทหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้จัดให้มีการจัดอันดับ ขึ้นอยู่กับประเภทที่จัดอยู่ในประเภทใด วิธีหนึ่งหรืออีกวิธีหนึ่งในการประเมินจะถูกนำไปใช้ มีหลายเกณฑ์:

• เหตุผลในการศึกษา: สมควรหรือไม่. ประเภทที่สองรวมถึงหนี้ที่เกิดขึ้นเนื่องจากเอกสารที่ดำเนินการไม่ถูกต้อง
• ระยะเวลาการก่อตั้ง: ระยะสั้น (คาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือน) และระยะยาว
• หนี้ค้างชำระตรงเวลาถือว่าค้างชำระ มีระยะเวลาจำกัด 3 ปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระหว่างนี้เวลาที่หนี้สามารถเรียกเก็บหรือขายได้ จากนั้นอาจมีการตัดจำหน่าย
• ตามความเป็นไปได้ของการชำระคืน DZ แบ่งออกเป็นหนี้สงสัยจะสูญและสิ้นหวัง ประการแรกรวมถึงหนี้ที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้าหากไม่ชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา หนี้ของปีก่อนสามารถชำระคืนได้หลังจากการตัดจำหน่าย

อัลกอริธึมการยืนยัน

ในขั้นแรก วัตถุโดยรวมจะถูกวิเคราะห์ กำลังศึกษาตัวชี้วัดทั่วไปเพื่อระบุความขัดแย้งทางผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้น มีการรวบรวมรายชื่อตัวชี้วัดตามการประเมินลูกหนี้ ข้อมูลถูกเก็บรวบรวมเกี่ยวกับสถานะของตลาด งบการเงินมีการศึกษา จากข้อมูลที่ได้รับ มูลค่าตลาดของบริษัทจะถูกกำหนด ในขั้นตอนสุดท้าย ผลการประเมินจะตกลงกับผู้ก่อตั้งและจัดทำรายงาน

อะไรสำคัญ

ในกระบวนการประเมินลูกหนี้ การพิจารณาลักษณะเฉพาะเป็นสิ่งสำคัญมาก นี่คือสินทรัพย์ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ การดำเนินการจะดำเนินการโดยการกำหนดสิทธิในการเรียกร้องหนี้เท่านั้น ดังนั้นเมื่อทำการประเมิน จึงเป็นสิ่งสำคัญในการกำหนดจำนวนหนี้ เงื่อนไขการก่อตัวและการชำระคืน ตลอดจนการวิเคราะห์สิทธิในการเป็นหนี้: ความพร้อมของสัญญา เอกสารการชำระเงิน การกระทบยอด

ฐานะทางการเงินของบริษัทมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับด้านกฎหมาย หากลูกหนี้อยู่ในขั้นตอนของการล้มละลาย การชำระหนี้จะดำเนินการกับเจ้าหนี้ที่มีลำดับความสำคัญอันดับแรกก่อน จากนั้นจึงไปที่ที่สองและสาม และองค์กรก็ไม่มีเงินทุนเพียงพอเสมอไปความต้องการของเจ้าหนี้ทั้งหมด ดังนั้นผู้ประเมินราคาซึ่งมีข้อมูลว่าลูกหนี้อยู่ในขั้นล้มละลาย จะต้องกำหนดจำนวนทรัพย์สินที่ล้มละลาย ความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ และลำดับของเจ้าหนี้ ในทางปฏิบัติ ผู้สอบบัญชีไม่ได้มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กรเสมอไป ดังนั้น ในรายงาน เขาควรจะอธิบายรายละเอียดเงื่อนไขสำหรับการตรวจสอบ

วิธีการคำนวณ

ในทางปฏิบัติ ใช้วิธีการประเมินลูกหนี้ดังต่อไปนี้: มีค่าใช้จ่ายสูง ทำกำไรได้ เปรียบเทียบ แม้ว่าวันนี้ธุรกรรมส่วนใหญ่เกิดขึ้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของการประมูล แต่มีแหล่งข้อมูลสาธารณะไม่เพียงพอที่จะทำการประเมิน ดังนั้นจึงไม่ใช้วิธีการเปรียบเทียบ วิธีต้นทุนจัดให้มีการประเมินตามมูลค่าทางบัญชี แต่ด้วยวิธีนี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของวัตถุ ดังนั้นในทางปฏิบัติ แนวทางรายได้ที่มีการลดจำนวนหนี้ที่ต้องชำระคืนจึงมักใช้:

PV=C / (1 + R)^n โดยที่:

• PV – มูลค่าปัจจุบัน;
• С – มูลค่าในอนาคต;
• R–อัตราส่วนลด (อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ + อัตราปลอดความเสี่ยง);
• n – วันที่ครบกำหนด

ข้อมูลที่ไม่มีความเสี่ยงและส่วนลดมีอยู่ในเว็บไซต์ CBR

วิธีการกำหนดมูลค่าตลาด

อัลกอริทึมคือ:

1. กำหนดยอดหนี้ตามสัญญาโดยคำนึงถึงค่าปรับและค่าปรับ
2. กำหนดแหล่งที่มาและวุฒิภาวะ
3. คำนวณค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับทวงหนี้
4. ลดรายได้สุทธิจนถึงวันที่ประเมินราคา

ประเมินเสร็จเมื่อไหร่? ความต้องการดังกล่าวเกิดขึ้นในสองกรณี: เมื่อประเมินธุรกิจโดยรวมและสิทธิในการเรียกร้องเป็นสินทรัพย์แยกต่างหาก ในกรณีแรก หนี้ถือเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กร เนื่องจากการประเมินเฉพาะ DZ ไม่ได้คำนึงถึงแนวโน้มทั้งหมดในการดำเนินงานขององค์กร การวิเคราะห์ลูกหนี้ประกอบด้วยการจัดลำดับตามเกณฑ์และประเมินแต่ละกลุ่มตามผลประกอบการและสถานะของบริษัท หาก DZ ได้รับการประเมินเป็นสินทรัพย์อิสระ แง่มุมทางกฎหมายของการเกิดขึ้นนั้นจะได้รับการวิเคราะห์โดยละเอียด และมูลค่าตลาดจะถูกกำหนดโดยวิธีรายได้

บัญชีกับลูกค้าทางบัญชี

สำหรับบัญชีลูกหนี้ในงบดุล ใช้บัญชี 1210 (80) “ลูกหนี้ระยะสั้น (ผู้ซื้อและลูกค้า)” บัญชี 1280 บันทึกบิลที่มีภาระดอกเบี้ยและปลอดดอกเบี้ยที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่ค้ำประกันโดยพวกเขา เงินทดรองทั้งหมดที่ได้รับจะแสดงในบัญชี 1610 หลังจากการจัดส่งสินค้า บัญชีจะถูกหักจาก 3310 “หนี้ระยะสั้นแก่ซัพพลายเออร์”

ในกระบวนการของกิจกรรม องค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายสำหรับงวดในอนาคต กล่าวคือ ชำระค่าบริการที่จะใช้งานเป็นเวลาหลายเดือน ดังนั้น ฝ่ายบัญชีจึงเขียนวารสาร ซื้อกรมธรรม์ประกันภัย จ่ายค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภคล่วงหน้าหลายเดือน การบัญชีสำหรับลูกหนี้จะแสดงในเดบิตของบัญชี 1620 เมื่อได้รับบริการค่าใช้จ่ายจะถูกตัดไปยังเครดิตของบัญชี 7110“ค่าใช้จ่ายสำหรับการขาย”, 7210 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร” และบัญชีที่เกี่ยวข้องของส่วนที่ 8 “บัญชีการผลิต”

ในระหว่างการดำเนินกิจกรรม องค์กรสามารถให้เงินกู้กับองค์กรอื่น ให้เช่าสินทรัพย์ถาวร ลูกหนี้เหล่านี้บัญชีอยู่ที่ใด? ในบัญชี 1270 จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกตัดออกไปยังเครดิตของบัญชี 6110 นอกจากนี้องค์กรสามารถให้เงินกู้ยืมแก่พนักงานและออกจำนวนเงินภายใต้รายงาน ลูกหนี้เหล่านี้บัญชีอยู่ที่ใด? ในบัญชี 1250 จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกหักไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้อง

สายไฟ

หนี้ในการชำระหนี้กับพนักงานมีความแตกต่างกัน ดังนั้นบุคคลไม่สามารถคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ตรงเวลาหรือทำค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ตกลงไว้ล่วงหน้า บัญชีลูกหนี้ในกรณีนี้เป็นอย่างไร? โพสต์:

• DT1250 KT1010 - เงินที่ออกจากเครื่องคิดเงิน
• DT1310 KT1250 - ซื้อวัสดุแล้ว
• DT7210 KT1250 - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะถูกหักออกเป็นค่าใช้จ่ายในการบริหาร
• DT2413 KT1250 - รับซื้อรถ
• DT1250 KT1280 (2180) - ตัดจำหน่ายเพื่อชดเชยความเสียหายของวัสดุ
• DT3350 KT1250 - หักค่าเสียหายจากค่าจ้าง

บัญชีสงสัย

ไม่ว่าระบบการตรวจสอบการละลายของผู้ซื้อจะดีแค่ไหน บริษัทก็จะหาผู้ซื้อที่ยังไม่ได้ชำระหนี้ตรงเวลา หนี้ดังกล่าวอาจรับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญหากไม่มีการค้ำประกัน ในกรณีนี้ ต้องสร้างการสำรองเปอร์เซ็นต์เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายหรือเงื่อนไขการชำระเงิน การสร้างเงินสำรองดำเนินการโดยการโพสต์ KT1290 DT7440 จำนวนเงินที่ถูกตัดออกจะแสดงใน DT1290 ใน КТ1210, КТ1280 จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้จะถูกปรับปรุงโดยการโพสต์: DT7440, КТ1290.

หนี้สูญ

ตามศิลปะ. 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ขององค์กรถือเป็นหนี้สูญที่:

• อายุความหมดอายุ;
• ภาระผูกพันสิ้นสุดลงเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตาม;
• มีการดำเนินการเกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กร

การบัญชีลูกหนี้ดำเนินการในบัญชี 63 จนกว่าจะถูกตัดออกนั่นคือภายในสามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

หนี้ในปีที่ผ่านมา

บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดอาจถูกขัดจังหวะ ตัวอย่างเช่น หากลูกค้ายื่นฟ้องเพื่อคัดค้านจำนวนเงินที่ค้างชำระ หากความแตกต่างเล็กน้อยนี้ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อตัดหนี้ ในระหว่างการตรวจสอบครั้งต่อไป Federal Tax Service จะระบุข้อผิดพลาดนี้และเรียกเก็บค่าปรับสำหรับหนี้สินภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล บริษัทจะต้องกู้คืนลูกหนี้ การโพสต์มีดังนี้:

ตัวเลือกที่ 1:

• CT007 - การรับรู้ของการสำรวจระยะไกลที่เลิกใช้แล้ว
• DT62 KT91.1 - หนี้คืน
• DT50 KT62 - ปลดประจำการ DZ

ตัวเลือกที่ 2:

• DT76 KT91.1 - รับรู้ใน “รายได้อื่น” ของจำนวนเงินที่ตัดจำหน่าย
• CT007 - การชำระหนี้

แบบแผนแรกใช้อย่างสมเหตุสมผล และแบบที่สองสำหรับการตัดจ่ายที่ผิดพลาด การรับคืนลูกหนี้จากปีก่อนๆ อาจทำให้ข้อผิดพลาดทางบัญชี ดังนั้นหลังการกู้คืน รายได้อื่นในบันทึกทางบัญชีและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการใน NU ควรคำนวณใหม่ กรณีมีการเบี่ยงเบนควรเปลี่ยนแปลงเอกสารการรายงาน

ตัวอย่างการประเมินมูลค่าลูกหนี้

บรรทัด "DZ" ของ บริษัท แสดงถึงสินทรัพย์ในจำนวน 445,000 รูเบิล ข้อมูลนำมาจากงบดุล ณ วันที่ 31/12/59 และงบดุลสำหรับบัญชี 63 ตารางด้านล่างแสดงการวิเคราะห์ลูกหนี้

ลูกหนี้	จำนวนเงินพันรูเบิล	วันกลับ	สาเหตุของการเกิดขึ้น	ลักษณะหนี้
บริษัท A	400	30.09.16	ห้องผ่าตัด	หมดอายุ
บริษัท B	21	05.04.16	ห้องผ่าตัด	ปัจจุบัน
บริษัท “B”	24	31.10.13	ห้องผ่าตัด	สิ้นหวัง
รวม	445	-	-	-

มูลค่าตลาดของหนี้เสียถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ หนี้ที่ค้างชำระจะได้รับการลดราคาด้วยอัตราดอกเบี้ยถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก ณ วันที่ประเมิน ซึ่งแสดงไว้ในเว็บไซต์สถิติ CBR มูลค่าการหมุนเวียนของเงินเฉลี่ยอยู่ที่ 391 วัน(ระยะเวลาตั้งแต่เริ่มก่อหนี้จนถึงวันที่ในงบดุล) ช่วงเวลานี้สอดคล้องกับอัตราคิดลด 12.86%

การคำนวนค่าความเสี่ยงแสดงอยู่ในตารางด้านล่าง

ความเสี่ยง	รางวัล %	เหตุผลในการคำนวณ
ผู้นำคุณภาพ	0-5%	องค์กรมีมากกว่าหนึ่งคน ในขณะเดียวกันก็ไม่มีการจัดการสำรอง
ขนาดบริษัท	1%	วิสาหกิจไม่ใช่ผู้ผูกขาด
แหล่งเงินทุน	2%	เลเวอเรจที่สูงเกินจริง
ความหลากหลายของสินค้า	0%	สินค้าหลากหลาย
การกระจายความเสี่ยงของลูกค้า	0, 5%	มีผู้บริโภคจำนวนมาก ส่วนแบ่งรายได้เล็กน้อยต่อลูกค้าหนึ่งราย
การทำกำไร	2%	ระดับรายได้ไม่คงที่
ความเสี่ยงอื่นๆ	0, 5%	ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนซัพพลายเออร์
รวม	6, 25%	-

ตามนั้น อัตราคิดลดคือ 12.86% + 6.25%=19.11%

ตารางด้านล่างแสดงให้เห็นการประเมินประสิทธิผลของการจัดการลูกหนี้

อินดิเคเตอร์	หนี้หมุนเวียน	หนี้ค้างชำระ	หนี้สูญ
DZ พันรูเบิล	21	400	24
ส่วนลด %	12, 86	19, 11	-
ระยะเวลาหมุนเวียน ปี	1, 087	1, 087	-
ส่วนลด	0, 8768	0, 8269	-
ค่ารีโมทปัจจุบันพันรูเบิล	18 413	330 760	0
มูลค่าตลาด	349 173	-	-

นี่คือมูลค่าของลูกหนี้ในการบัญชี